編制會計(jì)分錄借貸記賬

會計(jì)學(xué)1編制會計(jì)分錄借貸記賬導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例小李是某企業(yè)的會計(jì)，今天是8月1日，她收到銀行入賬通知單，A公司應(yīng)付貨款10萬元到賬。

會計(jì)人員將如何記賬？這一會計(jì)事項(xiàng)涉及哪些會計(jì)要素？想一想：第1頁/共18頁借貸記賬法

單式記賬法

復(fù)式記賬法

記賬方法單式記賬法和復(fù)式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)主要賬戶中登記的方法。這種方法操作簡單，但不能全面反映經(jīng)濟(jì)也我的來龍去脈，不便于對記賬結(jié)果進(jìn)行核對和檢查，目前，我國的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法其理論依據(jù)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。第2頁/共18頁復(fù)式記賬請同學(xué)們根據(jù)以下具體實(shí)例，來評判單式記賬法和復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)；

2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其余100元購買人欠；

3、收回購買人欠款100元；

4、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元。單式記賬復(fù)式記賬例1例2例3“現(xiàn)金”-100元“現(xiàn)金”-100元“管理費(fèi)用”+100元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“主營業(yè)務(wù)收入”+6000元——“原材料”-3000元“生產(chǎn)成本”+3000元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元例4第3頁/共18頁借貸記賬法特點(diǎn)對賬戶不要求固定分類以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式以“借”和“貸”作為記賬符號

以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法第4頁/共18頁小知識借貸記賬法的由來

起源于12-15世紀(jì)的意大利復(fù)式記賬2.借貸二字來源于高利貸借—DebtorDebit債務(wù)人記借方貸—CreditorCredit債權(quán)人記貸方3.借貸二字失去原有字義，僅是一種符號4、日本人將De和Cr翻譯成“借”、“貸”5.中國人謝霖1905年從日本介紹到中國第5頁/共18頁復(fù)式記賬借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式第6頁/共18頁復(fù)式記賬借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。應(yīng)收賬款總賬2012年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額√月日11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借200,000.00

15轉(zhuǎn)5銷售商品50,000.00

17銀收4收回貨款

30,000.00

118轉(zhuǎn)17銷售商品40,000.00

131

本月發(fā)生額及余額90,000.0030,000.00

260,000.00

21

期初余額

260,000.00

第7頁/共18頁借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額

資產(chǎn)類賬戶第8頁/共18頁（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶借方貸方本期減少額期初余額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

借貸記賬法練習(xí)：請根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)圖1、九方公司2012年2月底應(yīng)付賬款余額210000元2、3月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款40000元3、3月21日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計(jì)80000元，貨款暫欠。第9頁/共18頁借貸記賬法（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期發(fā)生額本期增加額本期發(fā)生額

借方貸方本期增加額本期發(fā)生額本期減少額本期發(fā)生額

費(fèi)用（成本）類賬戶此類賬戶一般既反映資產(chǎn)變動情況，又反應(yīng)權(quán)益變動情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定注：第10頁/共18頁借貸記賬法（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額（表示資產(chǎn)）

本期增加額期初余額（表示負(fù)債）

本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（表示資產(chǎn)）

期末余額（表示負(fù)債）

雙重性質(zhì)賬戶第11頁/共18頁借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。借貸記賬法例：企業(yè)向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方原材料資產(chǎn)類增加

￥50,000.00

應(yīng)付賬款負(fù)債類增加

￥50,000.00

如圖，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使原材料這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了50000元，同時(shí)使應(yīng)付賬款這一負(fù)債項(xiàng)目也增加了50000元我們還可以使這個(gè)圖示更為簡化：借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000此為會計(jì)分錄第12頁/共18頁借貸記賬法會計(jì)分錄會計(jì)科目記賬符號變動金額會計(jì)分錄的三要素借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000第13頁/共18頁

2012年3月1日九方公司出納王露發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現(xiàn)金支票并去銀行提取備用金10000元，會計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。工作任務(wù)一：思考：1、“從銀行提取備用金500元”這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪兩個(gè)賬戶？這兩個(gè)賬戶分別屬于哪一類賬戶，應(yīng)借記還是貸記？借貸平衡嗎？2、會計(jì)分錄確定后，如何填制記賬憑證？記賬憑證需要填寫哪些內(nèi)容？步驟：1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“現(xiàn)金”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了500元，同時(shí)使“銀行存款”這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了500元，如圖：涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方現(xiàn)金資產(chǎn)類增加

￥10000.00

銀行存款資產(chǎn)類減少

￥10000.00第14頁/共18頁工作任務(wù)一：會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、填制記賬憑證—付款憑證銀付字第2號第15頁/共18頁工作任務(wù)二：

2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價(jià)不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關(guān)入庫手續(xù),并把入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交財(cái)務(wù)部,款項(xiàng)暫欠,會計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“庫存商品”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了5000元，同時(shí)使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款”這一負(fù)債項(xiàng)增加5850元。會計(jì)分錄為：借：庫存商品5000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付帳款—B公司5850

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