財(cái)政法規(guī)第2章第2節(jié)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政法規(guī)第2章第2節(jié)一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條、第四條的規(guī)定，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級(jí)人民銀行嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開(kāi)戶銀行依照該條例和中國(guó)人民銀行的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支，使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。第1頁(yè)/共21頁(yè)一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1．職工工資、津貼；2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬：3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；第2頁(yè)/共21頁(yè)一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7．結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；8．中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第3頁(yè)/共21頁(yè)二、現(xiàn)金使用的限額1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審批，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存人銀行。

2.這一限額由開(kāi)戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。第4頁(yè)/共21頁(yè)【例題·單選題】開(kāi)戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般按照單位（）日常零星開(kāi)支所需確定。A．3-5天B．5-8天C．2-6天D．2-5天答案：A第5頁(yè)/共21頁(yè)三、現(xiàn)金收支的基本要求開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：1．開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。第6頁(yè)/共21頁(yè)2．開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。第7頁(yè)/共21頁(yè)【例題·判斷題】單位可以用所收到的銷售收入直接支付購(gòu)買商品所需費(fèi)用。（）答案：X第8頁(yè)/共21頁(yè)三、現(xiàn)金收支的基本要求3．開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。

4．因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開(kāi)戶單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。第9頁(yè)/共21頁(yè)注意：現(xiàn)金管理幾個(gè)不準(zhǔn)：不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；第10頁(yè)/共21頁(yè)注意：現(xiàn)金管理幾個(gè)不準(zhǔn)：不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。第11頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：第12頁(yè)/共21頁(yè)(1)現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。(2)現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。第13頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制2.盡管由于各單位的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模以及內(nèi)部控制健全程度等不同，而使得其與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容有所不同，但崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)是應(yīng)當(dāng)共同遵循的：（1）單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第14頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（2）單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。（3）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第15頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。第16頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（5）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：①支付申請(qǐng)。附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。②支付審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。③支付復(fù)核。復(fù)核人復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第17頁(yè)/共21頁(yè)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

（6）單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（7）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。此外，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制