財(cái)政學(xué)公共企業(yè)與國(guó)有企業(yè)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政學(xué)公共企業(yè)與國(guó)有企業(yè)本章結(jié)構(gòu)1、公共企業(yè)存在的原因2、政府與公共企業(yè)間的財(cái)政關(guān)系3、公共企業(yè)的績(jī)效及其改革中國(guó)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本改革問(wèn)題第1頁(yè)/共25頁(yè)

公共企業(yè)（publicenterprises）的定義公共企業(yè)，受政府直接控制的（一般指政府擁有的，即國(guó)有的），以提供公共服務(wù)為目的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。如果國(guó)有企業(yè)活動(dòng)目的是為社會(huì)提供公共服務(wù)，它就是公共企業(yè)；但如果國(guó)有企業(yè)以追求市場(chǎng)營(yíng)利為直接的和首要的目的，它就不是公共企業(yè)

公共企業(yè)的特點(diǎn)公共性——非市場(chǎng)盈利性區(qū)別于私人企業(yè)企業(yè)性——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性區(qū)別于政府部門第2頁(yè)/共25頁(yè)1.公共企業(yè)存在的原因1.1公共企業(yè)存在的一般原因（中西公共企業(yè)產(chǎn)生產(chǎn)生的起點(diǎn)不同）：在西方國(guó)家，公共企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，主要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題有關(guān)。對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，公共企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，主要源于社會(huì)主義實(shí)踐和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的推行?？偟恼f(shuō)來(lái)，公共企業(yè)存在的原因多種多樣，不同原因在各個(gè)國(guó)家中的重要程度既與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有關(guān)，也與其歷史、政治因素及經(jīng)濟(jì)思想、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)。第3頁(yè)/共25頁(yè)1.2公共企業(yè)存在的具體原因P253回顧第二章市場(chǎng)失效的內(nèi)容與表現(xiàn)1、提供公共產(chǎn)品2、控制自然壟斷企業(yè)3、促進(jìn)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)——正外溢性4、挽救虧損企業(yè)——負(fù)外溢性、穩(wěn)定5、控制金融機(jī)構(gòu)——負(fù)外溢性、信息不對(duì)稱6、增加財(cái)政收入——專賣制度7、其他原因另參見(jiàn)P255主要工業(yè)國(guó)國(guó)有化程度第4頁(yè)/共25頁(yè)2、政府與公共企業(yè)間的財(cái)政關(guān)系公共企業(yè)是公共部門的一個(gè)組成部分，它與財(cái)政之間有著十分緊密的聯(lián)系2.1政府對(duì)公共企業(yè)的投入（P256）直接投資貸款補(bǔ)貼政策性虧損補(bǔ)貼非政策性虧損補(bǔ)貼其他優(yōu)惠政策——主要土地、擔(dān)保、政府采購(gòu)第5頁(yè)/共25頁(yè)2.2政府從公共企業(yè)取得的收入

P257稅收收入

與私人企業(yè)一樣，公共企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)利息和股息

由于政府對(duì)公共企業(yè)投資的特殊性，通常這兩類收入相對(duì)于同類私人投資的收益要低。利潤(rùn)直接以利潤(rùn)分成的形式將公共企業(yè)利潤(rùn)上繳國(guó)庫(kù)的做法不多，但有些國(guó)家要求公共企業(yè)將部分利潤(rùn)交由專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌運(yùn)用。第6頁(yè)/共25頁(yè)2.3公共企業(yè)赤字與政府財(cái)政政府從公共企業(yè)獲得的凈收益指的是政府對(duì)公共企業(yè)的投入與從公共企業(yè)取得的收入之差額。如果該數(shù)額為負(fù)值，則稱為凈赤字。公共企業(yè)赤字問(wèn)題的原因政府對(duì)公共企業(yè)投入大量資金促使企業(yè)資本形成。公共企業(yè)的投資回報(bào)率很低。公共企業(yè)赤字直接影響到財(cái)政收支的平衡政府主要有三種選擇：一是提高稅收，二是發(fā)行公債，三是減少其他方面的支出

附：新聞資料——我國(guó)國(guó)企近年來(lái)的高盈利附：新聞資料——國(guó)有企業(yè)紅利征收有望明年恢復(fù)

第7頁(yè)/共25頁(yè)附：國(guó)企近年來(lái)的高盈利1998年全國(guó)國(guó)企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)僅為213.7億元1999年猛增到1145.8億元，2002年3786.3億元2003年4769.4億元、2004年7368.8億元、2005年9047.2億元、2006年超過(guò)9600億元國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，與國(guó)企大多屬于各種形式的壟斷行業(yè)，享有諸多資源要素的壟斷權(quán)不無(wú)關(guān)系

第8頁(yè)/共25頁(yè)3、公共企業(yè)的績(jī)效及其改革3.1公共企業(yè)的績(jī)效問(wèn)題公共企業(yè)無(wú)能論觀點(diǎn)（P258）（1）公共企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力（2）公共企業(yè)缺乏激勵(lì)機(jī)制（3）預(yù)算上的軟約束:

使公共企業(yè)往往受到政府保護(hù)這種觀點(diǎn)正確嗎？正確認(rèn)識(shí)公共企業(yè)的作用第9頁(yè)/共25頁(yè)P(yáng)259評(píng)價(jià)：總體來(lái)說(shuō)卻是片面和似是而非的。這一觀點(diǎn)既缺乏充分的理論依據(jù)，也缺乏充分的經(jīng)驗(yàn)支持公共企業(yè)存在的起因在于市場(chǎng)失效。追求的是社會(huì)利益目標(biāo)，這本身就不能采用市場(chǎng)收益率來(lái)考核與評(píng)判西方國(guó)家對(duì)公共企業(yè)效率的經(jīng)驗(yàn)研究，也無(wú)法充分證實(shí)公共企業(yè)的績(jī)效必然劣于私營(yíng)企業(yè)。公共企業(yè)和私人企業(yè)之不可比政府管制非競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)環(huán)境第10頁(yè)/共25頁(yè)3.2中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有企業(yè)問(wèn)題

（P260）中國(guó)國(guó)有企業(yè)與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的公共企業(yè)的區(qū)別國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本國(guó)有資本財(cái)政與公共財(cái)政（雙元財(cái)政論）第11頁(yè)/共25頁(yè)（1）國(guó)有企業(yè)與公共企業(yè)公共企業(yè)的活動(dòng)范圍一般被嚴(yán)格地限定在市場(chǎng)失效領(lǐng)域，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也被嚴(yán)格地限定為非市場(chǎng)營(yíng)利性。與西方國(guó)家中的公共企業(yè)不同，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)不僅活動(dòng)于市場(chǎng)失效領(lǐng)域，而且活動(dòng)于具有充分競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)有效領(lǐng)域。與西方國(guó)家相區(qū)別，中國(guó)目前的國(guó)有企業(yè)是由非營(yíng)利性的公共企業(yè)和營(yíng)利性的國(guó)有企業(yè)所共同組成的。我國(guó)國(guó)企現(xiàn)狀主要可以歸結(jié)為受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和漸進(jìn)式改革路徑的影響

第12頁(yè)/共25頁(yè)附：中國(guó)國(guó)有企業(yè)的前世今生中國(guó)為什么走上計(jì)劃經(jīng)濟(jì)＋公有制的道路執(zhí)政黨的性質(zhì)和社會(huì)主義意識(shí)形態(tài)重工業(yè)優(yōu)先增長(zhǎng)戰(zhàn)略（強(qiáng)國(guó)之路）（P261）如何看待計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和國(guó)有企業(yè)的歷史貢獻(xiàn)與建設(shè)成績(jī)勒緊褲腰帶搞建設(shè)——積累（儲(chǔ)蓄）與消費(fèi)關(guān)系新中國(guó)前三十年留下了什么？如何看待改革開放和國(guó)有企業(yè)改革的必然性和必要性新中國(guó)改革前后經(jīng)濟(jì)建設(shè)是繼往開來(lái)、承前啟后的關(guān)系。采取歷史虛無(wú)主義的態(tài)度是錯(cuò)誤的。第13頁(yè)/共25頁(yè)（2）國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本P261

廣義的國(guó)有資產(chǎn)，是指屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（營(yíng)利性、非營(yíng)利性國(guó)企）非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)自然資源資產(chǎn)：森林、草原、礦藏、土地狹義的國(guó)有資產(chǎn)，可定義為法律上確定為國(guó)家所有的，并能為國(guó)家提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源這里所講的狹義國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)格限定在“經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并能為國(guó)家提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益”這一范圍內(nèi)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的資產(chǎn)國(guó)有控股企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有參股企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)

第14頁(yè)/共25頁(yè)P(yáng)262國(guó)有資本與國(guó)有資產(chǎn)的區(qū)別，前者為營(yíng)利性國(guó)有資產(chǎn)。但僅僅這些區(qū)別嗎？——資產(chǎn)與資本的區(qū)別思考：實(shí)踐中“零資本”的國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有國(guó)有資本布局的不合理既分布于市場(chǎng)失效領(lǐng)域，也分布于市場(chǎng)有效領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1996年底，我國(guó)29.1萬(wàn)戶國(guó)有工商企業(yè)資產(chǎn)總額中所有者權(quán)益為3.8萬(wàn)億元，考慮到國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)當(dāng)中約有20％左右的非生產(chǎn)性資產(chǎn)，那么，真正用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量實(shí)際上約3萬(wàn)億元，所有這些國(guó)有資產(chǎn)遍及從零售商業(yè)到遠(yuǎn)程導(dǎo)彈等同幾乎所有的工商領(lǐng)域

“越位”與“缺位”的并存第15頁(yè)/共25頁(yè)（3）國(guó)有資本財(cái)政與公共財(cái)政

1993年葉振鵬、張馨提出雙元結(jié)構(gòu)財(cái)政——中國(guó)財(cái)政模式研究在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)在市場(chǎng)中的公平競(jìng)爭(zhēng)以及市場(chǎng)失效問(wèn)題的存在，要求政府應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)社會(huì)，對(duì)所有的企業(yè)和家庭提供一視同仁的服務(wù)，這就決定了以全社會(huì)成員為服務(wù)對(duì)象，滿足全體家庭和企業(yè)的公共需要的——公共財(cái)政的存在。在中國(guó)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，同時(shí)許多國(guó)有企業(yè)具有市場(chǎng)營(yíng)利能力，這就必要形成與政府之間的收益分配和再投資等關(guān)系，從而形成了另一種財(cái)政——國(guó)有資本財(cái)政的存在。第16頁(yè)/共25頁(yè)國(guó)有企業(yè)與公共企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本、公共財(cái)政與國(guó)有資本財(cái)政的關(guān)系P263、P264第17頁(yè)/共25頁(yè)

西方財(cái)政的基本收入形式只能是稅收，而大體上不擁有營(yíng)利性收益及其支出中國(guó)財(cái)政除了具有與西方公共財(cái)政相一致的內(nèi)容外，還存在著國(guó)有資本財(cái)政的內(nèi)容，主要有：其收支是作為資本所有者的收支，只能針對(duì)營(yíng)利性國(guó)有企業(yè)進(jìn)行。政府擁有較大規(guī)模的國(guó)有資本，并在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位。處于市場(chǎng)失效領(lǐng)域的政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成公共財(cái)政，這是我國(guó)財(cái)政與西方財(cái)政的一致之處；處于市場(chǎng)有效領(lǐng)域的政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成國(guó)有資本財(cái)政，這是我國(guó)財(cái)政與西方財(cái)政的差異之處。

第18頁(yè)/共25頁(yè)3.3、中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)改革1、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度變遷

（P265）（1）企業(yè)基金和利潤(rùn)留成制（78－83年）（2）利改稅（83－87年）（3）承包制（87－93年）（4）稅利分流（93年）（5）國(guó)有企業(yè)的資金供應(yīng)問(wèn)題（79年開始試點(diǎn)、85年全面實(shí)行）（6）現(xiàn)代企業(yè)制度——產(chǎn)權(quán)改革——主要是股份制（P266）——國(guó)有股分紅（名存實(shí)無(wú)）。宏觀上國(guó)有資本戰(zhàn)略重組國(guó)企改革背后的故事——誰(shuí)都明白的事情（郎咸平）第19頁(yè)/共25頁(yè)郎顧之爭(zhēng)郎咸平在說(shuō)什么問(wèn)題？不要那么狠顧雛軍科龍集團(tuán)格林科爾公司

MBO國(guó)企高管收購(gòu)改制中的“冰棒論”、“爛蘋果論”、“吐痰論”、“靚女先嫁論”附：評(píng)價(jià)現(xiàn)有國(guó)企改制并非效率的增進(jìn)，也不公平。中國(guó)現(xiàn)實(shí)：利益集團(tuán)并非國(guó)有企業(yè)職工，而在于官員及經(jīng)理代表當(dāng)前中國(guó)關(guān)鍵：要保護(hù)弱勢(shì)利益，遏制“精英”利益集團(tuán)。第20頁(yè)/共25頁(yè)

2、新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的構(gòu)建主要包括以下三個(gè)方面：（1）合理劃分中央與地方的權(quán)責(zé)。即理順集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系集權(quán)管理適當(dāng)分權(quán)分級(jí)行使所有權(quán)分級(jí)行使所有權(quán)，指的是各級(jí)政府分別代表國(guó)家對(duì)各自領(lǐng)域內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)行使占有、使用、收益和處分的權(quán)力。合理確定何種領(lǐng)域內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)分別由中央政府和地方政府行使所有權(quán)，是實(shí)行分級(jí)行使所有權(quán)的關(guān)鍵。第21頁(yè)/共25頁(yè)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的構(gòu)建(續(xù)）（2）國(guó)有資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新

從目前的情況看，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立大致有三種模式可供選擇：一是國(guó)資局模式，即重建國(guó)資局。一是無(wú)須設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，由行業(yè)部負(fù)責(zé)本行業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理一是國(guó)資委，由該機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理?！狿269該部分寫作落后于實(shí)踐，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)已于2002年成立第22頁(yè)/共25頁(yè)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的構(gòu)建