第七章、會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)學(xué)1第七章、會(huì)計(jì)賬簿2023/1/192教學(xué)目的：了解設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類；教學(xué)要求：明確各類賬簿的格式和內(nèi)容；掌握和運(yùn)用登記賬簿的方法和規(guī)則；掌握對(duì)賬和結(jié)賬的要求和方法。第1頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/193第一節(jié)設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一.設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義1、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍?！粲靡匀妗⑦B續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第2頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1942.會(huì)計(jì)賬簿的意義

3.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則●滿足需要●組織嚴(yán)密●精簡(jiǎn)靈便●結(jié)合實(shí)際賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度第3頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/195二.會(huì)計(jì)賬簿的種類

（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類

1、序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第4頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/196②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第5頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1972、分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。第6頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/198

（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

1、訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。

2）活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬。

3）卡片式賬簿——卡片賬。

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第7頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/199第二節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記

?總賬的格式和登記方法

?明細(xì)賬的格式和登記方法

?總賬與明細(xì)賬的平行登記日記賬的設(shè)置和登記第8頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1910一、日記賬的設(shè)置和登記

（一）普通日記賬

1、兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第9頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1911

2、分欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。第10頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1912

普通日記賬

第1頁(yè)2011年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日0101銀行存款實(shí)收資本國(guó)家投資50,00050,000√√6銀行存款短期借款

向銀行借款100,000100,000√√8固定資產(chǎn)銀行存款購(gòu)入辦公設(shè)備350,000350,000√√10管理費(fèi)用其他應(yīng)收款報(bào)銷差旅費(fèi)850850√√第11頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1913現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬（二）特種日記賬第12頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19141、三欄式現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第13頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19152011年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)8月1日，中興公司現(xiàn)金余額為500元801

月初余額

500第14頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19168月3日，提取現(xiàn)金2000元。2011年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款20002500

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000第15頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19172011年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款200025008月3日，購(gòu)買一批辦公用品，支付現(xiàn)金700元。803

記×

購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用

7001800借：管理費(fèi)用700

貸：庫(kù)存現(xiàn)金700第16頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19182011年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款200025008月3日王華借支差旅費(fèi)600元。803

記×

購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用

7001800803

記×

王華借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款

6001200過(guò)次頁(yè)200013001200借：其他應(yīng)收款——王華600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600第17頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1919銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG第18頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1920

2、三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第19頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19212011年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)

801

月初余額

80000

期初余額：8月1日，中興公司銀行存款余額為80000元。第20頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19222011年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)

801

月初余額

80000

802

記×

購(gòu)甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

8月2日，購(gòu)進(jìn)甲材料30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料——甲材料30000

貸：銀行存款30000第21頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19232011年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)

801

月初余額

80000

802

記×

購(gòu)甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

803

記×

提取現(xiàn)金現(xiàn)支

0469現(xiàn)金2000480008月3日，提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000第22頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19242011年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)8月31日，收回興業(yè)工廠所欠貨款5000元。

801

月初余額

80000

802

記×

購(gòu)甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

803

記×

提取現(xiàn)金現(xiàn)支

0469現(xiàn)金200048000

831

記×

收回貨款托收

9103應(yīng)收賬款5000098000本月合計(jì)

500003200098000

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000第23頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1925二.分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

◆匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在八章中講述）。：原材料第24頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1926

總分類賬

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

（1）7月1日,應(yīng)收賬款賬戶期初余額為5,000元。帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71 期初余額 借500000第25頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1927

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

（2）7月5日,向中興公司銷售一批產(chǎn)品,價(jià)款共計(jì)10,000元,應(yīng)交增值稅1,700元,款項(xiàng)尚未收取。（記6）帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71期初余額借50000075

記 06 銷售商品 1170000

借1670000借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)1700第26頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1928

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

（3）7月8日,向平泰公司銷售一批產(chǎn)品,價(jià)款共計(jì)8,000元,應(yīng)交增值稅1,360元,款項(xiàng)尚未收取。（記10）帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008

記10銷售產(chǎn)品936000

借2606000借：應(yīng)收賬款9360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)1360第27頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1929

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

（4）7月15日,收回中興公司前欠貨款10,000元（記23）。帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008記10銷售產(chǎn)品936000借260600015記23收回貨款

1000000借

1606000

過(guò)次頁(yè)

21060001000000借1606000借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000第28頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19302011年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)1120承前頁(yè)300020匯3210～20日匯總5100080004600030匯3320～30日匯總5100045000520001210匯341～10日匯總34000300005600020匯3510～20日匯總39000400005500031匯3620～31日匯總420004600051000總賬賬戶1231

本年合計(jì)

42800038800051000

1231

結(jié)轉(zhuǎn)下年

銀行存款第29頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1931

（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

1、三欄式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000第30頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1932

1、7月1日“應(yīng)收賬款”月初余額：

——中興公司明細(xì)賬戶期初余額為3,000元；

——平泰公司明細(xì)賬戶期初余額為2,000元；

2、7月5日,向中興公司銷售一批產(chǎn)品,價(jià)款共計(jì)11,700元,款項(xiàng)尚未收取。（記06，借:應(yīng)收賬款——中興公司11,700元）

3、7月8日,向平泰公司銷售一批產(chǎn)品,價(jià)款共計(jì)8,360元,款項(xiàng)尚未收取。（記10，借:應(yīng)收賬款——平泰公司9,360元）

4、7月15日,收回中興公司前欠貨款10,000元。（記23，貸:應(yīng)收賬款——中興公司10,000）三欄式明細(xì)賬的登記舉例第31頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1933

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

戶名：中興公司

應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名：平泰公司

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

71 期初余額 借300000

5記06銷售產(chǎn)品1170000 借

1470000

15記23收回前欠貨款1000000

借4700002011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

71 期初余額 借200000

8記10銷售產(chǎn)品936000

借1136000第32頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19342、數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目?！忍峁﹥r(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。第33頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19351、7月1日，中興公司期初甲材料結(jié)存100千克，單價(jià)2元，計(jì)200元。2、7月3日,購(gòu)進(jìn)入庫(kù)120千克，單價(jià)2元，實(shí)際成本240元。（記04）3、7月5日,產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用150千克，計(jì)300元。（記10）4、7月10日，購(gòu)進(jìn)入庫(kù)300千克，單價(jià)2元，計(jì)600元。（記15）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第34頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19361、7月1日，中興公司期初甲材料結(jié)存100千克，單價(jià)2元，計(jì)200元。2、7月3日,以銀行存款購(gòu)進(jìn)甲材料入庫(kù)120千克，單價(jià)2元，實(shí)際成本240元。（記04）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例借：原材料—甲材料240

貸：銀行存款240第35頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19373、7月5日,產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用150千克，計(jì)300元。（記10）借：生產(chǎn)成本300

貸：原材料—甲材料300數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第36頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19384、7月10日，購(gòu)進(jìn)入庫(kù)300千克，單價(jià)2元，計(jì)600元。（記15）借：原材料—甲600

貸：銀行存款600數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第37頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1939

原材料明細(xì)賬

品名：規(guī)格：等級(jí)：?jiǎn)挝唬?011年單號(hào)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

甲材料千克71期初結(jié)存

1002.00200

3

記04購(gòu)進(jìn)1202.002402202.00440

5

記10生產(chǎn)領(lǐng)用1502.00300702.00140

10

記15購(gòu)進(jìn)3002.006003702.00740

第38頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19403、多欄式明細(xì)賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。※只提供價(jià)值指標(biāo)。第39頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1941應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口合計(jì)或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計(jì)合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900第40頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19428月3日，用銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)300元。（記04）

8月8日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料120元，沖減管理費(fèi)用。（記09）8月15日，用現(xiàn)金支付工資2000元。（記20）8月31日，計(jì)提本月行政部門的固定資產(chǎn)折舊800元。（記40）8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用（記48）多欄式明細(xì)賬的登記舉例第41頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19438月3日，用銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)300元。（記04）借：管理費(fèi)用

300

貸：銀行存款300多欄式明細(xì)賬的登記舉例第42頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19448月8日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料120元，沖減管理費(fèi)用。（記09）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120

貸：管理費(fèi)用120多欄式明細(xì)賬的登記舉例第43頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19458月15日，用現(xiàn)金支付管理人員工資2000元。（記20）借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：管理費(fèi)用2000多欄式明細(xì)賬的登記舉例第44頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19468月31日，計(jì)提本月行政部門的固定資產(chǎn)折舊800元。（記40）借：管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊800多欄式明細(xì)賬的登記舉例第45頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1947

管理費(fèi)用明細(xì)賬2011年憑證字號(hào)摘要借方貸方余額月日工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)其它合計(jì)803

記04支付辦公費(fèi) 300300300

8

記09材料盤盈 120

120180

15

記20支付工資20002000218031

記40計(jì)提折舊 8008002980

31

記48月末結(jié)轉(zhuǎn)

2980

0

本月合計(jì)

2000300800120298029800第46頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1948一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、記賬規(guī)則三、更正錯(cuò)賬規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則第47頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1949在封面上填寫單位名稱和賬簿名稱填寫賬簿扉頁(yè)上的“賬簿啟用及交接登記表”一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則第48頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1950賬簿啟用及交接登記表帳簿名稱編號(hào)企業(yè)名稱起訖日期驗(yàn)印日期企業(yè)蓋章帳簿冊(cè)數(shù)

共冊(cè)第冊(cè)帳簿頁(yè)數(shù)

號(hào)至號(hào)共頁(yè)會(huì)計(jì)主管記賬員交接記錄移交日期移交人接管日期接管人監(jiān)交人審核記錄審核人職務(wù)審核時(shí)間起訖姓名簽章稅務(wù)局簽章貼印花處第49頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19511、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。

2、必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用鉛筆或規(guī)定以外的圓珠筆書寫。

3、記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐行登記，不得跳行、隔頁(yè)。如無(wú)意發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，加蓋“此頁(yè)空白”或“此行空白”戳記，并由記賬人員簽章。

二、記賬規(guī)則第50頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1952記賬憑證

總號(hào)02

2011

年10月

3日分號(hào)附憑證張

摘要總帳科目明細(xì)科目

借方金額

貸方金額記帳符號(hào)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金15000000備發(fā)工銀行存款15000000資

合計(jì)￥15000000￥15000000

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制單張三李四√√注明記賬符號(hào)注明記賬符號(hào)第51頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1953

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

空行注銷帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71期初余額借5000005記06向中興公司銷售產(chǎn)品1170000借1670000此行注銷8記10向平泰公司銷售產(chǎn)品936000借2606000李四第52頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1954

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

空頁(yè)注銷帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分此頁(yè)注銷李四第53頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1955書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第54頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19564、記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷賬簿記錄外，不能用紅色墨水。

5、記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬后，要在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記。

6、記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改。第55頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19577、過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)按下列要求處理：（1）結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。（2）也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“承前頁(yè)”字樣。第56頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19582011年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁(yè)80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002011年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

08過(guò)次頁(yè)

9000 61003900

08承前頁(yè)

9000 6100 3900

09略略 略 略 800 2800第57頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19592011年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁(yè)300004略略收回貨款略1000200007略略銷售商品略468066802011年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

08過(guò)次頁(yè)

6680

08承前頁(yè)

6680

09略略收回貨款略 3000 3680第58頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19608、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。

沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第59頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1961帳號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008記10收回貨款1670000

平0

這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”。沒(méi)有余額時(shí)寫“平”。第60頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1962三、更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的基本類型

1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬第61頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19632、記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第62頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1964

（二）錯(cuò)賬的具體更正方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第63頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1965

2、紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：第64頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1966

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500第65頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1967

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬第66頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/19683、補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來(lái)的錯(cuò)賬第67頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1969

【練習(xí)1】2011年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。借：制造費(fèi)用

15000

貸：原材料

15000借：制造費(fèi)用貸：原材料借：生產(chǎn)成本15000

貸：原材料150001500015000第68頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1970

【練習(xí)2】2011年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。

借：生產(chǎn)成本510

貸：原材料510借：生產(chǎn)成本貸：原材料360360第69頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1971

【練習(xí)3】2011年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品890元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。借：管理費(fèi)用810

貸：庫(kù)存現(xiàn)金810

借：管理費(fèi)用80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80第70頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1972四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換（1）賬簿更換的含義◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。第71頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1973

（2）賬簿更換的程序第72頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1974（二）賬簿的保管

（1）賬簿平時(shí)管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。第73頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1975

（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；

●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會(huì)計(jì)年度

▼A會(huì)計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬第74頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1976第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬第75頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1977一、對(duì)賬

對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬的主要內(nèi)容有：（一）賬證相符（二）賬賬相符（三）賬實(shí)相符第76頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1978（一）賬證核對(duì)

賬證核對(duì)，就是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。第77頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1979（二）賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)，是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：

1、核對(duì)總分類賬簿的記錄。

2、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

3、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

4、會(huì)計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門核對(duì)。第78頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1980（三）賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)，是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。第79頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1981第80頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1982二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念（三）結(jié)賬的方法（二）結(jié)賬的程序第81頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1983（一）結(jié)賬的概念

結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。另外，企業(yè)因撤消、合并而辦理財(cái)務(wù)交接時(shí)，也需要辦理結(jié)賬。第82頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1984（二）結(jié)賬的程序1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并保證其正確性；

2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；

3、將損益類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶；

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第83頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1985（三）結(jié)賬的方法

月結(jié)

年結(jié)第84頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1986月結(jié)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶

需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶需要按年結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶第85頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1987月結(jié)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶

——包括總賬、各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等。每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。第86頁(yè)/共98頁(yè)2023/1/1988