第八章會(huì)計(jì)賬薄

會(huì)計(jì)學(xué)1第八章會(huì)計(jì)賬薄二、會(huì)計(jì)賬簿的作用P164賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度第1頁(yè)/共63頁(yè)三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類P164賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第2頁(yè)/共63頁(yè)▲含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

▲種類：①普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。如“日記總賬”。②特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。如“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時(shí)賬簿P164-165第3頁(yè)/共63頁(yè)

第4頁(yè)/共63頁(yè)

按照分類會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況2.分類賬簿P165第5頁(yè)/共63頁(yè)也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未記載的備忘事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“應(yīng)收票據(jù)登記簿”等。3.備查賬簿P165第6頁(yè)/共63頁(yè)（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類P165-1661.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第7頁(yè)/共63頁(yè)（二）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類P1661.三欄式賬簿2.數(shù)量金額式賬簿3.多欄式賬簿第8頁(yè)/共63頁(yè)▲依法原則

▲全面系統(tǒng)原則

▲組織控制原則

▲科學(xué)合理原則三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則P166第9頁(yè)/共63頁(yè)賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容四、賬簿的基本內(nèi)容第10頁(yè)/共63頁(yè)第二節(jié)

賬簿的格式與登記方法第11頁(yè)/共63頁(yè)一、序時(shí)賬/日記賬的格式與登記方法P167

（一）普通日記賬/轉(zhuǎn)賬日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）

（1）格式：借、貸兩欄式。

（2）登記方法：逐日逐筆登記。第12頁(yè)/共63頁(yè)兩欄式普通日記賬示例第13頁(yè)/共63頁(yè)①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.專欄式普通日記賬P168第14頁(yè)/共63頁(yè)專欄式普通日記賬示例P168

第15頁(yè)/共63頁(yè)二、序時(shí)賬/日記賬的格式與登記方法P168

（二）特種日記賬的格式與登記方法1.現(xiàn)金日記賬P169

①格式：收、付、余三欄式

②登記方法：逐日逐筆登記第16頁(yè)/共63頁(yè)現(xiàn)金日記賬示例第17頁(yè)/共63頁(yè)2.銀行存款日記賬P170

①格式：收、付、余三欄式

②登記方法：逐日逐筆登記第18頁(yè)/共63頁(yè)

二、總分類賬的格式與登記方法P171（一）格式

一般為借、貸、余三欄式

少數(shù)為多欄式

(二)登記方法：

◆逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記：對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。第19頁(yè)/共63頁(yè)

：原材料三欄式總賬示例第20頁(yè)/共63頁(yè)三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法P173主要有三種格式(一)

三欄式明細(xì)賬（同總分類賬）

1.格式：借、貸、余三欄式

2.登記方法：逐筆登記

◆適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等

◆特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)

第21頁(yè)/共63頁(yè)

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式明細(xì)賬示例第22頁(yè)/共63頁(yè)(二)數(shù)量金額式明細(xì)賬P173

1.格式：借、貸、余三欄中分別設(shè)數(shù)量、單價(jià)

和金額三欄

2.登記方法：逐筆登記

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等

特點(diǎn)：同時(shí)提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)第23頁(yè)/共63頁(yè)數(shù)量金額式明細(xì)賬示例第24頁(yè)/共63頁(yè)(三)、多欄式明細(xì)分類賬P174

1.格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄

2.登記方法：逐筆登記

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等

特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)減少數(shù)用紅字登記第25頁(yè)/共63頁(yè)多欄式明細(xì)賬示例一第26頁(yè)/共63頁(yè)多欄式明細(xì)賬示例二第27頁(yè)/共63頁(yè)多欄式明細(xì)賬示例三第28頁(yè)/共63頁(yè)四、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記P174(一)總賬和明細(xì)賬的關(guān)系P174

總分類賬:根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，以貨幣為計(jì)量單位，提供總括核算資料的賬戶

明細(xì)分類賬:根據(jù)總分類賬的內(nèi)容，按照實(shí)際需要設(shè)置的，提供詳細(xì)核算資料的賬戶兩者關(guān)系：總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起詳細(xì)說(shuō)明作用第29頁(yè)/共63頁(yè)三、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記P175(二)總賬和明細(xì)賬的平行登記P175

平行登記的含義:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入總分類賬的同時(shí)，記入對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬

平行登記的要求:

同期間登記：總賬和明細(xì)賬的登記時(shí)間相同同金額登記：總賬和明細(xì)賬的登記金額相等

同方向登記：總賬和明細(xì)賬的登記方向一致第30頁(yè)/共63頁(yè)第三節(jié)

賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法第31頁(yè)/共63頁(yè)一、賬簿的啟用規(guī)則P178◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票

第32頁(yè)/共63頁(yè)二、賬簿的登記規(guī)則P179◆記賬依據(jù)：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證記賬

◆筆墨要求：使用藍(lán)黑或黑色墨水，紅字限制使用◆記賬內(nèi)容完整：每筆業(yè)務(wù)都需記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額等

◆賬頁(yè)記到倒數(shù)第二行時(shí)，辦理“轉(zhuǎn)頁(yè)”手續(xù)◆記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆……第33頁(yè)/共63頁(yè)◆賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行

第34頁(yè)/共63頁(yè)◆說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要

◆文字、數(shù)字清晰整潔，書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第35頁(yè)/共63頁(yè)◆賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明第36頁(yè)/共63頁(yè)

◆注明余額方向第37頁(yè)/共63頁(yè)◆做好記賬標(biāo)記第38頁(yè)/共63頁(yè)（一）錯(cuò)賬的基本類型1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬三、錯(cuò)賬更正方法P180第39頁(yè)/共63頁(yè)2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第40頁(yè)/共63頁(yè)1.劃線更正法

（1）適用情況：證對(duì)賬錯(cuò)，即記賬憑證正確登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（2）具體方法及注意事項(xiàng)▲文字錯(cuò)誤：錯(cuò)一字改一字

▲數(shù)字錯(cuò)誤：必須全部劃掉▲劃紅線寫藍(lán)黑字▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見

(二)更正錯(cuò)賬的具體方法第41頁(yè)/共63頁(yè)【例1】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275賬戶中登記金額為3257元。

[分析]證對(duì)賬錯(cuò)，采用劃線更正法，具體方法如下：第42頁(yè)/共63頁(yè)※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第43頁(yè)/共63頁(yè)適用情況----證錯(cuò)賬錯(cuò)（1）記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬

更正方法為兩步走：

第一步：用紅字編寫與原錯(cuò)誤憑證完全一樣的記賬憑證，以沖銷原錯(cuò)誤的記賬憑證

第二步：用藍(lán)黑字編寫正確的記賬憑證并據(jù)以入賬2.紅字更正法P181第44頁(yè)/共63頁(yè)

【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

[分析]錯(cuò)誤類型為會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。更正方法為紅字更正法：第45頁(yè)/共63頁(yè)第一步：用紅字編分錄以沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500第二步：用藍(lán)字編制正確分錄并記賬

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500更正過(guò)程第46頁(yè)/共63頁(yè)（2）記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯(cuò)賬

【例3】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500[分析]錯(cuò)誤類型：分錄中金額多寫

更正方法——紅字更正法2.紅字更正法P181第47頁(yè)/共63頁(yè)

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬，金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，以沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸：銀行存款450原來(lái)的錯(cuò)賬第48頁(yè)/共63頁(yè)適用于：記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)誤

【例4】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350[分析]錯(cuò)誤類型:會(huì)計(jì)分錄中金額寫少

更正方法：補(bǔ)充登記法3.補(bǔ)充登記法P182第49頁(yè)/共63頁(yè)應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來(lái)的錯(cuò)賬

補(bǔ)充一筆正確分錄并記賬，金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬第50頁(yè)/共63頁(yè)第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬P183

（一）結(jié)賬的含義

◆按照規(guī)定把