交易性的金融資產(chǎn)教案

1教學(xué)內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)教學(xué)目標(biāo)1、了解投資的概念、特點及種類；把握交易性金融資產(chǎn)的概念和帳務(wù)處理2、能夠運用會計準(zhǔn)則處理有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)教學(xué)重點交易性金融資產(chǎn)的核算教學(xué)難點及解決措施 交易性金融資產(chǎn)的核算舉例說明交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)及核算程序教學(xué)方法及手段

案例教學(xué)、問題引導(dǎo)課后作業(yè)

自編習(xí)題試卷甚至投資期貨等等。同樣道理，公司也會有閑置資金，為了增加公司財寶或謀取其他利益，公司經(jīng)營者會進(jìn)展投資。我們將爭論如何確定投資的種類、各種投資的初始本錢和持有期間的帳務(wù)處理等問題。1、交易性金融資產(chǎn)近期內(nèi)出售，在二級市場購入的證券，為賺取差價金融工具組合的一局部，組合的目的是為了短期獲利衍生工具〔套期工具、擔(dān)保合同，公允價值難以牢靠取得除外〕2、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)該指定有利于利得或損失確實認(rèn)與計量相關(guān)文件要求依據(jù)公允價值為根底進(jìn)展治理在活潑市場中沒有報價，公允價值不能牢靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定。二、科目設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”科目本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值“本錢”、“公允價值變動”等進(jìn)展明細(xì)核算。2本科目核算企業(yè)交易交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。3、“投資收益”科目性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。三、交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理〔一〕、取得交易性金融資產(chǎn)的核算⑴依據(jù)該資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額交易性金融資產(chǎn)—本錢”科目。⑵對于支付的已宣告但沒有發(fā)生的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收工程記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。⑶對于交易過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時記入投資收益。100100會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——本錢1000000貸：銀行存款 1000000特別留意：⑴購置股票、債券、基金，購置的價格可能包括已經(jīng)宣揭露放但尚未支取的股利或者是已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息。1：2022215，211051〔1”〕。會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——本錢 500000應(yīng)收股利 10000貸：銀行存款 510000⑵假設(shè)購置的是債券，2：A202211，B202211A10012%，分次付息。借：交易性金融資產(chǎn)——本錢 1000000應(yīng)收利息 〔100萬×12%〕 120000貸：其他貨幣資金——存出的投資款 1120000接例1：，購置股票每股5.1元，買價中包含已經(jīng)宣告但尚未支取的的股利是0.110萬股支付了2收益”的借方。借：交易性金融資產(chǎn)——本錢 500000應(yīng)收股利10000益

投資收款530000

20000貸：銀行存〔二〕收到股利和利息時收到股利和利息的處理要區(qū)分對待：⑴假設(shè)買股票和債券時所墊付的應(yīng)收股利或者利息，記入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”。現(xiàn)在收到了股利和利息，要沖減“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”。接1：：2120220.1，215228借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收股利 10000⑵企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間將被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收工程記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，同時確認(rèn)投資收益。接1：：202221520222022220220.2102投資收益。借：應(yīng)收股利 20220貸：投資收益 20220留意：雖然都是收股利和利息的問題，但是兩者卻有所不同。簡潔的概括為：⑴假設(shè)收到股利和利息，是當(dāng)時墊付的，那就應(yīng)當(dāng)沖減應(yīng)收股利或應(yīng)收利息；⑵假設(shè)是在持有期間內(nèi)被投資企業(yè)賺取的，那么就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的投資收益?！踩?、資產(chǎn)負(fù)債日的核算”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。債券和基金在期末計量時與股票一樣，簡潔的說就是漲了就確認(rèn)收益，跌了就確認(rèn)損失。⑴20222150.122830853借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300000貸：公允價值變動損益 3000003000008000003000000.10.110借：公允價值變動損益 100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100000〔四〕、交易性金融資產(chǎn)的處置〔即出售〕出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該—本錢“科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。150.16302154允價值變動損益。借：銀行存款 900000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 500000——公允價值變動300000投資收益100000同時，借：公允價值變動損益300000貸：投資收益300000課堂練習(xí)題：1、伊源有限責(zé)任公司2022年3月1日從證券市場上購置甲股份股票30000股，每股價格為8元，其中包含0.2元的股利，另付稅費300元，共支2403002202231202241