從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控(一)

管理咨詢培訓(xùn)課程******公司2001年8月17日此演示資料僅供****內(nèi)部使用。未經(jīng)安達(dá)信公司的書面同意，其他任何機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制。11討論主題： 1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看 財(cái)務(wù)內(nèi)控 2、 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理討論主題： 1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看 財(cái)務(wù)內(nèi)控 2、 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理3一. 何謂內(nèi)部控制二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容三. 針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段四. 常見的內(nèi)控弱點(diǎn)五. 對(duì)欺騙行為的反應(yīng)1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控4一.何謂內(nèi)部控制概念目的51了解市場(chǎng)和客戶7向客戶開票收款及提供服務(wù)3設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)2.制定企業(yè)目標(biāo)和策略4市場(chǎng)營(yíng)銷8.人力資源開發(fā)和管理9.信息管理10.財(cái)務(wù)資源和生產(chǎn)資料資源管理11.環(huán)境保護(hù)方案管理和實(shí)施12.公共關(guān)系管理13.改善和改變過程的管理營(yíng)運(yùn)流程管理及系統(tǒng)支持流程5生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)管理過程組 織方 法措 施內(nèi)部控制的概念：6內(nèi)部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授權(quán)Authorization安全Security正確Correctness完整Completeness適時(shí)Timeliness7二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容8交易循環(huán)銷貨及收款作業(yè)采購及付款作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)薪工作業(yè)固定資產(chǎn)作業(yè)投資作業(yè)籌資作業(yè)一般會(huì)計(jì)作業(yè)循環(huán)非交易循環(huán)（例）印鑒管理背書保證作業(yè)門禁管理規(guī)章管理其他內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9良好的內(nèi)部控制制度可獲致：保護(hù)資產(chǎn)增進(jìn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效確保政策、計(jì)劃、法令得到遵行確保資訊之可靠、完整、適時(shí)10銀行存款核算算資金預(yù)算體系系應(yīng)收帳款信貸風(fēng)險(xiǎn)體系系存貨管理財(cái)務(wù)內(nèi)控，可可包括：11有效的財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)控，可帶來來：財(cái)務(wù)數(shù)字的準(zhǔn)準(zhǔn)確性管理層能掌握握真實(shí)數(shù)據(jù)，，作出適時(shí)反反應(yīng)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)務(wù)是否通過合合理管理和利利用12三. 針對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控的手手段13財(cái)務(wù)內(nèi)控的主主要元素：條例和程序電腦系統(tǒng)雙重監(jiān)控危機(jī)處理14損益表損益表提供趨趨勢(shì)信息以及及計(jì)劃和實(shí)際際執(zhí)行對(duì)比情情況，并指出出是有利還是是不利。在報(bào)報(bào)告趨勢(shì)信息息時(shí)，比較本本月和上月實(shí)實(shí)際情況的好好處是能夠確確認(rèn)兩者明顯顯的差異。應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分類表由于信貸風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)至關(guān)重要，，須及時(shí)上報(bào)報(bào)根據(jù)不同風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平劃分分的應(yīng)收帳款款質(zhì)量分布情情況表。落實(shí)各項(xiàng)分析析：15存貨帳齡分析析表需掌握有關(guān)存存貨帳齡的信信息。具體格格式類似應(yīng)收收帳款的帳齡齡分析表。分部門利潤(rùn)完完成情況表需掌握各業(yè)務(wù)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)及與預(yù)算算目標(biāo)對(duì)比完完成情況的分分析。16資金營(yíng)運(yùn)分析析報(bào)告表由于對(duì)資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)的信息掌掌握有限，管管理層通常在在審批資金使使用的時(shí)候，，往往只從項(xiàng)項(xiàng)目或合同本本身可能帶來來的經(jīng)濟(jì)利益益方面出發(fā)考考慮支出的合合理性，而忽忽略了該項(xiàng)目目對(duì)公司目前前資金整體運(yùn)運(yùn)營(yíng)的影響。。為此，財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)運(yùn)方面的報(bào)告告，使管理層層對(duì)公司現(xiàn)有有資金情況有有全面、及時(shí)時(shí)的了解，從從而為有效的的經(jīng)濟(jì)決策提提供支持。17固定費(fèi)用與變變動(dòng)費(fèi)用分開開管控固定費(fèi)用能夠合理預(yù)計(jì)計(jì)并不隨業(yè)務(wù)務(wù)量變動(dòng)而變變動(dòng)工資及福利費(fèi)費(fèi)，車輛油料料費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用無法合理預(yù)計(jì)計(jì)并隨業(yè)務(wù)量量變動(dòng)而變動(dòng)動(dòng)運(yùn)雜費(fèi)，展宣宣費(fèi)，傭金，，業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)，涉外費(fèi)，差旅費(fèi)，，郵電費(fèi)等18規(guī)范費(fèi)用的劃劃分建立規(guī)范化、、便于管理的的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的的劃分體系，，將零散的費(fèi)費(fèi)用支出按性性質(zhì)歸類定期編制經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)的前提下下，由公司財(cái)財(cái)務(wù)部制定<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編編制指引>，，確定各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。。19財(cái)務(wù)部將<編編制指引>和和各類費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給各處及辦公室室，由其編制制<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算編制表>。各部門<經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編編制表>編制制完成后，錄入電腦形成成<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算月份明明細(xì)表>，各部門報(bào)送財(cái)財(cái)務(wù)部審核后后在電腦中匯匯總形成<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)預(yù)算匯總表>。規(guī)范費(fèi)用的劃劃分（續(xù)））20審核經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算的編制制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算的審核實(shí)行行財(cái)務(wù)部初審審，公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審批的兩級(jí)級(jí)審核制度。。初審主要審核核費(fèi)用預(yù)算是是否符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是否與工工作目標(biāo)相匹匹配，審核預(yù)預(yù)算金額與歷歷史數(shù)據(jù)比較較是否異常等等內(nèi)容。費(fèi)用用預(yù)算總和是是否在總公司司給定額度內(nèi)內(nèi)等內(nèi)容。21公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)匯匯總預(yù)算的審審核方法主要要有：費(fèi)用增增長(zhǎng)的幅度是是否在收入增增長(zhǎng)幅度的20%之內(nèi)內(nèi)；與上年實(shí)實(shí)際，本年預(yù)預(yù)計(jì)實(shí)際，下下年預(yù)算縱向向比較，審核核各科目預(yù)算算增長(zhǎng)合理性性；與同類企企業(yè)橫向比較較，審核預(yù)算算金額合理性性；最后根據(jù)據(jù)審核結(jié)果調(diào)調(diào)配各部門的的預(yù)算額度。。審核經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算的編制制（續(xù)）22授權(quán)：明確每次入帳帳審批過開列條文，確確徹說明入帳帳程序、用碼、簽處人職職位等23清晰：任何帳項(xiàng)記錄錄都有文件支支持對(duì)特別或非經(jīng)經(jīng)常性的入帳帳記錄，由一一制定較高職位的的人核簽統(tǒng)一所有分公公司或附屬機(jī)機(jī)構(gòu)的入帳表表格24要針對(duì)問題及及相應(yīng)分析內(nèi)內(nèi)容：?jiǎn)栴}具體分析內(nèi)內(nèi)容成本能降低低嗎？列舉一些明明顯超支的的費(fèi)用哪幾項(xiàng)能降降低？哪些單位沒沒有控制成成本？列舉一些費(fèi)費(fèi)用超過預(yù)預(yù)算控制的的單位營(yíng)銷戰(zhàn)略應(yīng)應(yīng)該改變嗎嗎？描述市場(chǎng)份份額和業(yè)務(wù)務(wù)機(jī)會(huì)應(yīng)該推出什什么類型的的業(yè)務(wù)？產(chǎn)品盈利能能力報(bào)告主動(dòng)：25不盈利業(yè)務(wù)務(wù)能否取消消？產(chǎn)品盈利能能力報(bào)告對(duì)本機(jī)構(gòu)的的財(cái)務(wù)影響響是什么？？收入能增加加嗎？管理層的戰(zhàn)戰(zhàn)略和審查查的方案有哪些產(chǎn)品品能增加收收入？哪些產(chǎn)品的的售價(jià)、成成本數(shù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)據(jù)。手續(xù)費(fèi)需要要提高？問題

具體分析內(nèi)容26四. 常見見的內(nèi)控弱弱點(diǎn)27銷貨及收款款作業(yè)采購及付款款作業(yè)薪工作業(yè)投資在業(yè)一般會(huì)計(jì)作作業(yè)常見的內(nèi)部部控制弱點(diǎn)點(diǎn)：28銷貨及收款款作業(yè)：授權(quán)方面向客戶報(bào)價(jià)價(jià)未經(jīng)授權(quán)權(quán)向有信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的客戶戶延長(zhǎng)信用用期限關(guān)聯(lián)方交易易，其交易易條件逾規(guī)規(guī)定且未知知會(huì)管理層層接受在價(jià)格格或交易條條件觸犯法法令或規(guī)定定的定單29銷貨及收款款作業(yè)：（（續(xù)）運(yùn)送貨物方方面(Shipping)送貨對(duì)象錯(cuò)錯(cuò)誤商品數(shù)量或或種類送錯(cuò)錯(cuò)安排虛假的的送貨30銷貨及收款款作業(yè)（續(xù)續(xù)）現(xiàn)金收入方方面－ 現(xiàn)金收收進(jìn)未入帳帳－ 未依規(guī)規(guī)定認(rèn)列銷銷貨收入或或繳稅31采購及付款款作業(yè)：采購方面收到低質(zhì)量量高價(jià)位的的貨物或勞勞務(wù)供應(yīng)商并未未按公司的的定購單送送貨向關(guān)聯(lián)方采采購并未知知會(huì)高階管管理層并核核準(zhǔn)其價(jià)格格及交易條條件向錯(cuò)的供應(yīng)應(yīng)商下定單單32采購及付款款作業(yè)：（（續(xù)）收貨方面收到公司未未下訂單的的貨物截止時(shí)點(diǎn)錯(cuò)錯(cuò)誤認(rèn)列收貨的的時(shí)點(diǎn)不正正確33采購及付款款作業(yè)：（（續(xù)）應(yīng)付帳款方方面支付未核準(zhǔn)準(zhǔn)之帳單延遲支付帳帳款而導(dǎo)致致罰款處罰罰定期的預(yù)提提費(fèi)用未予予入帳34采購及付款款作業(yè)：（（續(xù)）現(xiàn)金支付方方面錯(cuò)誤的過入入明細(xì)帳，，造成重復(fù)復(fù)付款或延延遲付款的的處罰現(xiàn)金支付的的匯總及過過帳未適時(shí)時(shí)反應(yīng)無法取得加加值稅發(fā)票票而喪失抵抵扣權(quán)益35-員工加加班或缺勤勤記錄登載載錯(cuò)誤-薪津總總額計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤-計(jì)算社社會(huì)保險(xiǎn)金金的基礎(chǔ)錯(cuò)錯(cuò)誤-核薪匯匯總表之修修改未經(jīng)授授權(quán)或核準(zhǔn)準(zhǔn)-未職能能分工或薪薪工計(jì)算記記錄保管不不當(dāng)，導(dǎo)致致錯(cuò)誤-無監(jiān)督督性控制而而導(dǎo)致錯(cuò)誤誤-缺乏書書面流程作作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及及控制而導(dǎo)導(dǎo)致錯(cuò)誤薪工作業(yè)：：36職責(zé)分工不不當(dāng)，或重重要文件之之接觸控制制環(huán)節(jié)太薄薄弱缺乏有效地地監(jiān)督控制制而產(chǎn)生錯(cuò)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)未遵循法令令或合約規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致致公司罰款款由于從事未未經(jīng)核準(zhǔn)的的交易，導(dǎo)導(dǎo)致現(xiàn)金管管理的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)層、員工工或第三者者利益作公公司的投資資，或?yàn)榍扒罢呃娉龀鍪弁顿Y投資的執(zhí)行行或出售可可能違反政政府法令、、借款合約約等投資作業(yè):37未核準(zhǔn)之傳傳票過入總總帳已核準(zhǔn)之傳傳票將其刪刪除并未過過入總帳將不可靠的的數(shù)據(jù)或報(bào)報(bào)告提供給給管理層，，導(dǎo)致決策策錯(cuò)誤或財(cái)財(cái)務(wù)損失申報(bào)政府機(jī)機(jī)關(guān)的資料料錯(cuò)誤，導(dǎo)導(dǎo)致公司罰罰款未及時(shí)提供供管理報(bào)表表一般會(huì)計(jì)作作業(yè):38五. 對(duì)欺欺騙行為的的反應(yīng)39當(dāng)發(fā)現(xiàn)員工工有欺騙行行為時(shí)：不應(yīng)該：感情用事，，采取輕率率行動(dòng)質(zhì)問當(dāng)事人人破壞證據(jù)只注意某一一范圍應(yīng)該：保持客觀控制知情人人的數(shù)目阻止其他人人士接觸有有關(guān)證據(jù)尋求專業(yè)人人士協(xié)助40某電器銷售售行進(jìn)口了了一批手機(jī)機(jī)，發(fā)生了了下列情況況：1）銷售困困難，同時(shí)時(shí)退貨也很很多；2）服務(wù)部部門的修理理人員流動(dòng)動(dòng)率高；3）修理用用的配件不不足；4）在年末末的盤點(diǎn)中中發(fā)生產(chǎn)品品與退貨品品間的數(shù)量量差異5）應(yīng)收帳帳款明細(xì)帳帳因更換財(cái)財(cái)務(wù)信息系系統(tǒng)而發(fā)生生總帳余額大于明細(xì)細(xì)余額的情情況問題：一.列列出發(fā)生這這些問題的的可能原因因，以及針針對(duì)上述情情況，應(yīng)采取何種對(duì)對(duì)策？二. 從計(jì)計(jì)劃銷售到到收到客戶戶支付的貨貨款為止，，有哪些重重要的管理辦辦法或工作作程序，其其控制點(diǎn)有有哪些？41問題（一））討論：發(fā)生上述問問題的可能能原因有：：1）銷售困困難，同時(shí)時(shí)退貨也很很多，可能能由于：品質(zhì)不良運(yùn)輸受損高價(jià)手機(jī)的的購買力低低未作市場(chǎng)調(diào)調(diào)查未作產(chǎn)品適適銷未取得生產(chǎn)產(chǎn)者品質(zhì)報(bào)報(bào)告422）服務(wù)部部門的修理理人員流動(dòng)動(dòng)率高，可可能由于：管理不良福利不好、、待遇差訓(xùn)練不足工作量太多多433）修理用用的配件不不足，可能能由于：不知道最低低安全存量量未催供應(yīng)商商送貨不知道供應(yīng)應(yīng)商人從訂訂貨開始直直到交貨的的時(shí)間未依據(jù)品質(zhì)質(zhì)不良原因因補(bǔ)充修理理用配件444） 在年年末的盤點(diǎn)點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品與退貨貨品間的數(shù)數(shù)量差異，，可能由于：：不同級(jí)的產(chǎn)產(chǎn)品放在一一起退貨品未標(biāo)標(biāo)示清楚帳務(wù)登錄錯(cuò)錯(cuò)誤其他人為疏疏忽或舞弊弊455）應(yīng)收帳帳款明細(xì)帳帳與總帳不不符，可能能由于：人員訓(xùn)練不不足，對(duì)新新系統(tǒng)了解解不夠系統(tǒng)測(cè)試不不全資料轉(zhuǎn)換遺遺漏人手不足46問題（二））討論：從計(jì)劃銷貨貨到收到客客戶支付的的貨款為止止，有下列列重要的管管理辦法或或工作程序序：1)營(yíng)業(yè)業(yè)目標(biāo)與經(jīng)經(jīng)營(yíng)策略管管理2) 定價(jià)價(jià)管理（還還包括制訂訂傭金及獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法））3) 制訂訂銷貨計(jì)劃劃4) 訂單單管理5) 信用用管理...476) 產(chǎn)品品出貨程序序7) 銷貨貨發(fā)票及帳帳務(wù)處理程程序8) 現(xiàn)金金銷貨管理理9) 產(chǎn)品品退貨及換換貨程序10)客客戶投訴處處理程序11)產(chǎn)產(chǎn)品倉儲(chǔ)管管理從計(jì)劃銷貨貨到收到客客戶支付的的貨款為止止，有下列列重要的管管理辦法或或工作程序序：48答問時(shí)間49討論主題：：1、 從風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理角角度看財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控2、 信貸貸風(fēng)險(xiǎn)管理理50信貸風(fēng)險(xiǎn)管管理一. 信貸貸管理方法法二. 流程程控制51建立客戶檔檔案：對(duì)所有客戶戶，建立““客戶檔案案”，按不不 同客戶戶，不同條條件，將客客戶劃分為為不 同類類形，從而而決定可獲獲得的信貸貸限額。一. 信貸貸管理方法法52對(duì)客戶的信信用調(diào)查:客戶信息由由負(fù)責(zé)聯(lián)系系的業(yè)務(wù)員員提供包括括：基本情況，，如客戶主主要業(yè)務(wù)，，經(jīng)營(yíng)模，財(cái)務(wù)狀狀況等。交易情況，，如發(fā)票金金額，付款款方式已付款情況況，是否有有信貸擔(dān)保保，是購買保險(xiǎn)或或采取其它它風(fēng)險(xiǎn)回避避措施歷史還款情情況等。53信用評(píng)級(jí)：：財(cái)務(wù)人員根根據(jù)所掌握握情況，對(duì)對(duì)應(yīng)收帳款款進(jìn)行行初步評(píng)級(jí)級(jí)，由財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行行復(fù)核。應(yīng)應(yīng)收帳款款可根據(jù)據(jù)可回收性性風(fēng)險(xiǎn)劃分分為四級(jí)：：A）正常。B）關(guān)注。C）可疑。D）呆、壞帳。。54加強(qiáng)催收：：對(duì)于處在B級(jí)的應(yīng)收收帳款，要要求業(yè)務(wù)員員予 以關(guān)關(guān)注并加強(qiáng)強(qiáng)催收。對(duì)于處在C級(jí)的應(yīng)收收帳款，將將作為部門門壞 帳處處理，直接接影響個(gè)人人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估估；同時(shí)將將 該帳款款轉(zhuǎn)交公司司律師負(fù)責(zé)責(zé)催收。55預(yù)期成果：：通過信用劃劃分，管理理層對(duì)應(yīng)收收帳款數(shù)額額及其可回收收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生生正確認(rèn)識(shí)識(shí)。加強(qiáng)催收責(zé)責(zé)任的落實(shí)實(shí)，使應(yīng)收收帳款的催催收工作更及時(shí)有有效。規(guī)范了壞帳帳處理程序序，使之符符合國(guó)家有有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。。56二.流流程控制步驟一：信信貸審批授授權(quán)假如未對(duì)應(yīng)應(yīng)收帳款的的授權(quán)審批批進(jìn)行統(tǒng)一一的管理控控制，便有有 機(jī)會(huì)增增大了產(chǎn)生生呆帳壞帳帳的可能性性。因此，，應(yīng)在公司司范圍內(nèi)內(nèi)建立統(tǒng)一一、一致的的審批制度度，規(guī)范審審批權(quán)限。。同時(shí)，應(yīng)應(yīng)設(shè)定各各級(jí)的授權(quán)權(quán)審批人，，如：第一一級(jí)級(jí)：：業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處主主管管第二二級(jí)級(jí)：：公公司司負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的主主管管第三三級(jí)級(jí)：：信信貸貸審審批批委委員員會(huì)會(huì)（（包包括括：：公公司司主主管管、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處主主管管與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部主主管管等等））57步驟驟一一：：信信貸貸審審批批授授權(quán)權(quán)（（續(xù)續(xù)））但審審批批金金額額的的大大小小應(yīng)應(yīng)由由管管理理層層共共同同協(xié)協(xié)商商制制定定。。對(duì)老老客客戶戶信信貸貸限限額額的的審審批批應(yīng)應(yīng)與與其其信信用用評(píng)評(píng)級(jí)級(jí)相相聯(lián)聯(lián)系系。。對(duì)于于處處在在A級(jí)級(jí)的的客客戶戶，，由由于于其其信信貸貸記記錄錄較較好好，，則則信信貸貸限限額額可可相相對(duì)對(duì)設(shè)設(shè)置置得得較較高高，，對(duì)于于處處在在B級(jí)級(jí)的的客客戶戶，，由由于于對(duì)對(duì)其其是是否否能能如如期期償償還還已已有有帳帳款款尚尚存存質(zhì)質(zhì)疑疑，，各各級(jí)級(jí)人人員員在在審審批批時(shí)時(shí)應(yīng)應(yīng)予予以以充充分分考考慮慮，，其其審審批批限限額額也也應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置較較低低。。58對(duì)于于C、、D兩兩級(jí)級(jí)的的客客戶戶，，因因其其信信貸貸風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)過過大大，，一一般般不不再再予予以以考考慮慮。。業(yè)務(wù)員在申請(qǐng)請(qǐng)賒銷額度時(shí)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向向?qū)徟藛T提提供客戶信貸貸檔案資料，，供其參考決決策。步驟一：信貸貸審批授權(quán)（（續(xù)）59步驟二：信貸貸水平分析審批人員應(yīng)從從以下幾方面面進(jìn)行信貸分分析：客戶公司管理理人員能力的的分析申請(qǐng)賒銷原因因分析，如客客戶申請(qǐng)賒銷銷的原因是前資金短缺，，審批人員應(yīng)應(yīng)予以關(guān)注，，分析短缺因及對(duì)未來貨貨款是否可收收回的影響。。60步驟二：信貸貸水平分析（（續(xù)）對(duì)客戶的財(cái)務(wù)務(wù)及償債能力力分析公司有兩種現(xiàn)現(xiàn)金來源可以以用來償還應(yīng)應(yīng)收帳款：一一是來自于業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)內(nèi)部現(xiàn)金來源源；二是來自自于新債務(wù)和和資本的外部部現(xiàn)金來源。。兩種現(xiàn)金來來源之間的關(guān)關(guān)系以及申請(qǐng)請(qǐng)賒銷的期限限，標(biāo)志著企企業(yè)償還債務(wù)務(wù)能力的強(qiáng)弱弱。判斷企業(yè)是否否擁有充足的的內(nèi)部現(xiàn)金來來源用于償還還應(yīng)收帳款，，主要依據(jù)于于對(duì)該公司的的歷史現(xiàn)金流流量分析和現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)測(cè)。對(duì)于賒銷金額額較大的銷售售情況，審批批人員應(yīng)要求求申請(qǐng)方提供供相應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)資料，從而而分析其未來來現(xiàn)金流量及及償款風(fēng)險(xiǎn)。。61步驟二：信貸貸水平分析（（續(xù)）要求客戶提供供的財(cái)務(wù)資料料主要包括：：客戶目前的凈凈資產(chǎn)額；客戶最近一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間的的凈利潤(rùn)；客戶目前的總總資產(chǎn)規(guī)模。。62步驟三：信用用評(píng)級(jí)有效的信貸等等級(jí)分類制度度是一項(xiàng)極為為重要的工具具，一方面能能夠持續(xù)監(jiān)察察應(yīng)收帳款的的質(zhì)素，另一一方面又可為為信貸審批提提供支持。應(yīng)應(yīng)收帳款等級(jí)級(jí)分類顯示拖拖欠還款的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的不同程程度。所有貸貸款都會(huì)有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，只是程程序上有所不不同而已。應(yīng)應(yīng)收帳款屬于于那一類別須須視乎下列主主要因素而定定：客戶的還款能能力，即客戶戶獲得現(xiàn)金償償還債務(wù)的能能力；是否存在一定定的信貸保護(hù)護(hù)條件；從其他來源（（例如是擔(dān)保保人、確認(rèn)人人或聯(lián)署人人）得到支持持的可能性；客戶還貸歷史史及應(yīng)收帳款款掛帳時(shí)間；；逾期還款的情情況，這點(diǎn)反反映借款人還還款的能力的的意愿。63步驟三：信用用評(píng)級(jí)（續(xù)續(xù)）根據(jù)上述各項(xiàng)項(xiàng)因素，新信信用等級(jí)分類類制度可將目目前應(yīng)收帳款款按其可回收收性分為四類類：正常。指客戶戶目前有履行行其還款責(zé)任任，而且在全全數(shù)償還帳款方面不會(huì)出出現(xiàn)問題的應(yīng)應(yīng)收帳款。正正常的應(yīng)收帳帳款包括：在