基礎(chǔ)-76講全整章講義18cjkj wyjc

入、費(fèi)用和利

第一節(jié)收企業(yè)既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）存貨，不屬于方存貨。【例5-1】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的上注明售價(jià)為400000元，稅額為68000元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一上注明費(fèi)2000元，稅額為220元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成320000 468 2 400 68 2 320 3205品，開出的注明售價(jià)為100000元，稅額為17000元；該批品成本為60000元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)， 60 60 17 100 100 60 60 117 1171．（為促銷給予2．（為鼓勵(lì)債務(wù)人提前付款的3．（因商品質(zhì)量有瑕疵給予的4．（因商品質(zhì)量債表日后事項(xiàng)的除外（【例5-3】甲公司為一般，2017年3月1日銷售A商品10000件并開具，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含），A商品適用的稅17%；1210%的商2/10，1/20，N/30；A31出，購貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮。 210 180 30 120120120 207 3 2103191800（180000× 208 1 210 210 210【例5-4】甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的上注明的售價(jià)為100000元，稅額為17000元。該批商品的成本為70000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。乙公司銷售折讓要求符合原 117 100 17 70 70 5000（100000×5%） 5 111 1110%），2 70707011195（100000-167070111111件商品成本為210。該批商品系甲公司201762日出售給乙公司100并已 21 21 5 5 2 2510（3 【例5-6】甲公司2017年3月20日銷售A商品一批，上注明售價(jià)為350000元，稅額為59500元；該批商品成本為182000元。A商品于2017915 409 350595918218240940935059409182182第一節(jié)收5-7】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品為800000元， 480480480456800136136 600 600收到時(shí)5-82006010010%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的上注明的為10000元，稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷時(shí)，向乙公，注明的價(jià)款為1000元，額為60元。假定：甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù) 12 12 11 10 1 6 6 1 1 10 10 20 20 11 10 1收 時(shí)11101011101 元，稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元。 11 10 1 9 9【例題·單選題】某企業(yè)為一般，稅率為17%。本月銷售一批材料，價(jià)值6084元（含稅）。該批材料計(jì)劃成本為4200元，材料成本差異率為 ）元。（2013年）B.1C.1D.1【答案】【解析】銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=6084/（1+17%）=5200（元），確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4200×（1+2%）=4284（元），銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200-4284=916（元）【例5-10】甲公司為一般，于2017年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任50009955（50009955

第一節(jié)收500000元，稅額為55000元。合同簽訂當(dāng)日預(yù)付合同總價(jià)款（含）的300000公司自行完成，適用的稅率為11%.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%。 277 277 5額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用3%。本例中，甲公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，且未將裝修業(yè)務(wù)分包，其收到預(yù)收款277500元時(shí)，應(yīng)預(yù)繳=277 138 125000（500000×25%） 13750（125 100 10025000201722815200002017年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)，甲公司開具的上注明的培訓(xùn)費(fèi)金額為25000元，稅額為 元。甲公司月、月各發(fā)生培訓(xùn) 元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2017年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng) 26 25 1（2）2017115000 15 1520201515000 5 5 15 15 比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007確認(rèn)勞務(wù)收入80截至20081231日，該勞60%。2008（）萬元。（2009【答案】【解析】2008=200×60％-80=40（萬元）。末收取使用費(fèi)200000元，開具的上注明的價(jià)款為200000元1200020171200001000 212 200 12 10 10甲公司向司轉(zhuǎn)讓某商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。第一年，司實(shí)現(xiàn)銷售收入1200000元；第二年，司實(shí)現(xiàn)銷售收入1800000元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，并開具專 127 120 7 190 180 10 013年）【答案】 【答案】 ）。（2013年）【答案】【例題·計(jì)算分析題】（2009年）甲公司為一般，稅率為1相關(guān)稅費(fèi)。20086（1）62A1600800（不含增值稅），48015%的商業(yè)折扣并開具（2）610AA800（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利給本公司職工，其中生5004060（4）625日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008510從甲公司所品售價(jià)為600萬元，額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓 用 17%， 150 完工程度 第二節(jié)費(fèi)一、營業(yè)成本借：原材 5-15】2017120上注明售價(jià)為200000元，額為34000元；甲公司已收到乙公司支付的234000190000 234 200 34 190 190 190 190800元，開出的上注明售價(jià)為100000元，額為17000元，購貨方尚未付款，銷售成立。7月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題購貨方退貨，并開具專 117 100 17 80 80 100 17 117 80 80100002000025000 55100006000101066【例5-18】2017年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的上注明的售價(jià)為10000元，稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)70001110177 7 75-19】201711240000102000 2 20000元，開具的上注明價(jià)款（包裝物）為100000元，稅額117100174040 ）【答案】 ）【答案】 ） 【答案】 ）【答案】 第二節(jié)費(fèi)二、稅金及附加5-21】2017813000750000 750 750 750 750500007%，3%。與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如 60 42 18 42 18 60【例題·單選題】2017年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交38萬元、實(shí)際交納消費(fèi)稅20萬元，適用的城市建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，假定不考慮其 【答案】 ）B.C.城市建設(shè)D.【答案】 D.城市建設(shè)【答案】 【答案】 ）【答案】（）【例5-25】某公司為一般，2017年3月1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費(fèi)，取得的上注明的價(jià)款為100000元，稅額為6000元，用銀 100 6 106【例5-26】某公司為一般，2017年3月12日銷售產(chǎn)品一批，取得的上注明的費(fèi)7000元，稅額為770元，取得的普通3000 10 10【例5-27】某公司為一般，2017年3月15日用銀行存款支付所銷產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10600元，取得的上注明的保險(xiǎn)費(fèi)為10000元借：銷售費(fèi)用——保險(xiǎn) 10 10員薪酬100000元，銷售部辦公設(shè)備和房屋的折舊費(fèi)50000元，業(yè)務(wù)費(fèi)7000022010050（二 70元，取得的上注明的稅額為3000元，用銀行存款支付。該公司 50 3 5315000021000（假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)其他辦公、水電費(fèi)8000元（均用銀行存款支付）。假定不考慮等因素，該公司借： 179 85-34201712136000065%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支 1 15440 25 25【例5-36】2017年12月30日，某公司在材料業(yè)務(wù)中，獲得對(duì)方給予的現(xiàn)金折4000 4 4 【答案】 ）【答案】【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）【答案】 ）【答案】 【答案】 ）A.【答案】 【答案】 ）【答案】 ）【答案】 ）【答案】 ）【答案】 ）【答案】 ）A.【答案】入、費(fèi)用和利第三 利 179貸：營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得1795-39200 借：待處產(chǎn)損 5-41】2017111000000上注明的價(jià)款855000元，銷項(xiàng)稅額為51300元?？铐?xiàng)收到并存入銀90610045100051【例5-42】某企業(yè)發(fā)生原材料自然損失為270000元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外借：待處產(chǎn)損 270 270 270 270 300 3005-44840000 840 84060％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。入、費(fèi)用和利第三 利5-452017（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1980000025200000030000050000100000納稅調(diào)整數(shù)=（300000-280000）+（50000-40000）+（100000-50000）+12000=200000（元應(yīng)納稅所得額=19 =20000000（元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=20000000×25%=5000000（元）5-462018（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）1020000020000025%。假定甲公司本年無其應(yīng)納稅所得額=10200000-200000=10000000（元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10000000×25%=2500000（元5-462018（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）1020000020000025%。假定甲公司本年無其應(yīng)納稅所得額=10200000-200000=10000000（元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10000000×25%=2500000（元500000250000200=（500000-400000）-（200000-250=2500 =5150000（元5150500010050入、費(fèi)用和利第三 利 5-482017（該企業(yè)采用表結(jié)法年25%）：6000000（貸700000（貸150000（貸1000000（貸50000（貸4000000（借400000（借80000（借500000（借用770000（借200000（借100000（借600070015010005067900300400040080用790000063000001600000應(yīng)交所得稅額=1600000×25%=400000（元）400400400400900000-6300000-400 1200 120080萬元，用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤(rùn)為（）萬元?！敬鸢浮?）【答案】 A.處置無形資產(chǎn)凈收益【答案】 【答案】 ）【答案】 ）【答案】 ）A.【