責任成本管理

2023/1/291建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/292

責任成本管理是在工程項目施工過程中，以項目核算單元和職能部門為責任中心，通過成本預算確定目標成本和目標利潤，以項目目標成本為對象，通過成本控制、成本核算、成本分析和考核兌現(xiàn)等方法，對成本、費用的發(fā)生進行控制、分析和考核。責任成本管理由成本測算、成本控制、成本核算、成本分析、考核兌現(xiàn)五部分組成。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/293

一、圍繞責任成本管理，調(diào)整和理順內(nèi)部運行體制。按照職權(quán)范圍，建立工程項目責任中心，把成本責任落實到各職能部門、各核算單元、各崗位，做到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)控、責職分清，進一步達到責任成本控制的力度。形成在施工過程中誰過失，誰負責的責任成本管理體系，并制定切實有效的獎懲機制，達到獎懲分明的目的。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/294

二、成本測算。按分部、分項及“核算單元”測算工程成本。目的便于對上變更、索賠及對下核算、考核。（一）測算內(nèi)容

1、數(shù)量測算（1）大、小臨及臨時征地工程量測算（2）工程量測算（3）材料數(shù)量測算（4）進場機械數(shù)量測算建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2952、單價測算（1）分包價確定，根據(jù)承包范圍和內(nèi)容，結(jié)合建筑市場行情和工程情況等確定。（2）甲供材單價測算，按施工合同執(zhí)行。（3）自購料單價測算，按市場調(diào)查價或招標采購到現(xiàn)場的價格計算。（4）周轉(zhuǎn)材料按有關(guān)規(guī)定或市場租賃價計算。（5）機械臺班單價按有關(guān)規(guī)定或市場租賃價計算。（6）設(shè)備費按有關(guān)規(guī)定或市場租賃價計算。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2963、成本測算分包費=∑分包單價×相應(yīng)工程量材料費=∑材料單價×相應(yīng)材料數(shù)量自有周轉(zhuǎn)材料攤銷費租賃周轉(zhuǎn)材攤銷費=租賃價格×相應(yīng)租賃數(shù)量×租賃時間自有機械折舊費=∑機械原值×折舊率×折舊時間租賃機械費=∑租賃價格×相應(yīng)租賃機械數(shù)量×租賃時間大、小臨費用=∑勞務(wù)費+∑材料費+∑設(shè)備費項目管理費用按單位有關(guān)規(guī)定測算核算單元成本=分包費+材料費+機械費總成本=∑分包費+∑材料費+∑機械費+大、小臨費用+項目管理費用建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/297

三、成本控制。做到全員、全方位、全過程控制。根據(jù)合同清單組成、對上對下合同、現(xiàn)場管理模式，按成本測算的數(shù)量、單價及施工圖紙、施工方案，技術(shù)規(guī)范和項目管理行為規(guī)范等進行成本控制。（一）勞務(wù)費控制。

1、勞務(wù)價款的控制主要在“工程數(shù)量”上：量主要按施工圖紙及審批后的方案實施控制，特殊情況須現(xiàn)場工程師對下簽證。同時向總工程師匯報并對上做好變更索賠報批工作。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2982、分包工程計價及結(jié)算的控制。對分包工程要嚴格按照合同來辦理價款支付手續(xù)，防止多付或超付現(xiàn)象，按規(guī)定留足工程質(zhì)保金。如因資金緊張時，也要及時辦理結(jié)算和掛帳處理，以保證收入與實際成本核算一致，以免造成前盈后虧的局面，為更好地控制分包工程結(jié)算，財務(wù)部門對分包工程要建立臺帳，按合同號，分包單位，工程分包總價及時記錄結(jié)算情況。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/299

（二）材料費用控制。材料費用在建筑工程成本中約占60～70%，是成本控制的重點。材料費用的控制主要應(yīng)從“量”和“價”兩方面進行。根據(jù)材料的供應(yīng)方式不同，“量”和“價”的控制也有所不同，對施工單位自己供應(yīng)的材料，在“量”上，要以材料凈用量加合理損耗為主。各分項工程材料用量，要合理儲備，減少資金占用；材料管理部門應(yīng)根據(jù)確定的各分項工程的材料用量進行限額發(fā)料，避免材料的浪費；對于砂、石等散碎材料，加強計量驗收；對不易在單個分項上進行劃分的材料，應(yīng)至少在每月根據(jù)工程進度進行一次核量，如果實際用量超出施工單位自己算出的用量，就應(yīng)該找出原因，加強控制。在“價”上，應(yīng)通過采購過程降低材料單價來控制，對量大價高的材料，一方面要發(fā)揮企業(yè)集團化優(yōu)勢，通過集團采購（如有的材料是企業(yè)各分公司或項目都要用的，就可由公司組織集體采購），降低成本；另一方面要盡量直接向廠家定購，減少中間環(huán)節(jié)，降低流通成本。對一般性的材料，要在保證材料質(zhì)量前提下貨比三家，以最低的材料價作為采購價格。同時，還應(yīng)注意市場信息，隨時掌握主材的變化趨勢，爭取在價格對自己最有利時與材料供應(yīng)商簽訂合同。對業(yè)主供應(yīng)的材料，重點放在“量”的控制上，要確保足斤足兩，并嚴把質(zhì)量驗收及材料入庫環(huán)節(jié)。另外，在施工過程中，還應(yīng)積極推廣新技術(shù)、新工藝、新材料，通過改進施工技術(shù)，達到節(jié)約材料的目的。月末應(yīng)把控制后的材料用量和價格與合同材料預算數(shù)量和價格進行對比，考核實際效果，對超控部分要落實清楚，找出原因，并提出解決方案。周轉(zhuǎn)材料要注意使用和保管，嚴防損壞和丟失。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2910

（三）機械使用費控制。主要是控制使用機械的臺班數(shù)，使其不超過工程量清單中的機械臺班數(shù)。施工中，應(yīng)根據(jù)施工現(xiàn)場具體情況，合理布局、精心安排、充分利用各種機械，盡量避免不必要的機械閑置；同時，也要注意機械設(shè)備的日常維護和保養(yǎng)，延長其使用壽命，提高其利用率。對于現(xiàn)場停電超過合同規(guī)定時間，應(yīng)按合同規(guī)定，及時（最好當天）與業(yè)主和監(jiān)理做好簽證記錄。在每月月末，將實際使用的臺班數(shù)與工程量清單中的臺班數(shù)進行對比，若臺班數(shù)超控，就應(yīng)分析原因，找出癥結(jié)所在，并采取相應(yīng)對策，爭取將超控部分在后面的時間里贏回來。租賃機械最好滿負荷工作，在有效時間內(nèi)發(fā)揮最大價值。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2911

（四）管理費的控制。成本費用除人工費、材料費、機械使用費等直接成本外，還有管理費、風險金等其他成本費用。這部分已綜合在了工程量清單的各子項的綜合單價之中。因而，在施工過程中應(yīng)重點注意管理費用的節(jié)約，制定切實可行的預算指標，對每筆開支嚴格依據(jù)預算執(zhí)行審批手續(xù)。提高管理人員的綜合素質(zhì)，作到高效精干，提倡一專多能，減少管理人員的開支。對辦公費用的管理，從節(jié)約一張紙、一度電、減少每次通話時間等方面著手，精打細算，控制費用支出。另外，大、小臨管理也是一個重點，要依據(jù)施工工期及現(xiàn)場情況，精心安排，合理布局，使其既能滿足施工現(xiàn)場的需要，又能滿足文明施工的需要。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2912

（五）項目措施費控制。清單中的措施費是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。內(nèi)容包括環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械設(shè)備進出場及安拆費、施工排水、降水費等。其費用是由施工單位根據(jù)工程具體情況按可能發(fā)生的措施項目進行的報價。因此，在施工工程中，一方面加強技術(shù)與經(jīng)濟的結(jié)合，編制出既切實可行又能節(jié)約各項措施費用的施工組織設(shè)計和施工方案；另一方面精心布置施工平面布置圖，盡量減少臨時設(shè)施費用，合理布置材料堆場，盡量避免二次搬運；同時加強工人的安全文明意識教育，防止安全事故及城市罰款等不必要支出的發(fā)生。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2913四、成本核算（一）核算原則1、客觀性原則。2、分期核算原則。3、相關(guān)性原則。4、一貫性原則。5、及時性原則。6、配比原則。7、權(quán)責發(fā)生制原則。8、重要性原則。9、明晰性原則。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2914

（二）核算內(nèi)容。項目的量、價、費。

1、量核。大、小臨及臨時征地工程量核算；工程量核算；材料數(shù)量核算（包括永久性工程材料數(shù)量、施工措施材料量、大小臨材料用量、安全措施材料量、試驗材料用量）；進場機械數(shù)量核算。以上實際發(fā)生數(shù)量與相應(yīng)核算范圍內(nèi)成本測算數(shù)量對比得出差量。

2、價核。包括分包價、甲供材單價、自購料單價、設(shè)備費、機械臺班單價、周轉(zhuǎn)材料單價核算及對應(yīng)的合價，核算按“分部、分項、核算單元”分別進行，分別核算出與對應(yīng)范圍內(nèi)“責任成本”的差異，同時核算的還有項目管理費。

3、管理費核算。按預算標準核定當期費用節(jié)超情況。核算表樣詳見有限公司轉(zhuǎn)發(fā)的“集團責成[2009]113文”。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2915

五、成本分析。目的：通過分析便于掌握項目工程節(jié)超情況產(chǎn)生的原因，便于及時采取措施，確保責任成本管理工作有效開展，從而提高經(jīng)濟運行質(zhì)量。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2916

成本分析的內(nèi)容：1、經(jīng)營成果分析;2、工程數(shù)量的節(jié)超分析和對上、對下計量差價分析;3、材料節(jié)超分析;4、施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析;5、工程單價節(jié)超分析;6、預付工程款分析;7、項目本級管理費責任預算及執(zhí)行情況分析;8、資金計劃執(zhí)行情況分析;9、實現(xiàn)收益與上繳款差異性分析;10、上期整改措施落實情況進行分析。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/29171、經(jīng)營成果分析。主要以財務(wù)帳面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入帳的成本和應(yīng)計未計的收入，進而分析出項目本月及截止當期實際經(jīng)營成果。并對項目責任預算總體執(zhí)行情況進行分析。2、工程數(shù)量的節(jié)超分析和對上、對下計量差價分析。具體包括：合同數(shù)量（施工圖設(shè)計量）與工程公司批復的責任預算數(shù)量的差額分析；工程公司批復的責任預算數(shù)量與項目部對下二次分解到責任中心數(shù)量的差額分析；責任中心控制數(shù)量與給勞務(wù)隊實際發(fā)生數(shù)量的差額分析和對上、對下計價數(shù)量及單價的變化情況的分析等。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/29183、材料節(jié)超分析。重點分析當月每個施工隊伍已完工程材料節(jié)超。對材料節(jié)超進行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，施工隊伍使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出原因。4、施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析。優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經(jīng)濟技術(shù)分析，檢驗優(yōu)化方案論證時的經(jīng)濟技術(shù)分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/29195、工程單價節(jié)超分析。包括投標單價與公司預算單價的差價分析，公司預算單價與勞務(wù)隊實際發(fā)包單價的差額分析等。6、預付工程款分析。主要分析月末財務(wù)帳面預付工程款形成的原因，是否存在超撥風險。應(yīng)按勞務(wù)隊逐一分析，預付工程款分析由財務(wù)、技術(shù)、計劃、物資部門共同完成。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/29207、項目本級管理費責任預算及執(zhí)行情況分析。將總預算按工期（或者按產(chǎn)值）分攤各月做為當期責任預算，與當期實際費用進行比較，分析執(zhí)行效果。8、資金計劃執(zhí)行情況分析。著重就本月資金計劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計劃。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/29219、實現(xiàn)收益與上繳款差異性分析。主要分析對上應(yīng)計未計的收入與對下應(yīng)攤未攤的成本、業(yè)主撥款情況的分析和對上應(yīng)繳未繳與對下應(yīng)撥未撥款項的分析。10、上期整改措施落實情況進行分析。著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。建筑施工企業(yè)的責任成本管理2023/1/2922

分析報告要從成本節(jié)超計算、成本節(jié)超原因分析、實施成本節(jié)超獎罰和制定整改措施四個方面進行全面概括，確保分析報告的質(zhì)量。建筑