行政事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)控制模板

收支業(yè)務(wù)控制XXXxx的收支業(yè)務(wù)與預(yù)算業(yè)務(wù)存在比較大的重疊，從內(nèi)部控制角度來(lái)看，預(yù)算業(yè)務(wù)主要從計(jì)劃的角度來(lái)控制，控制XXXxx實(shí)際收支偏離計(jì)劃的幅度，而收支業(yè)務(wù)控制主要是要保證收支業(yè)務(wù)本身的合法、合規(guī)和及時(shí)繳庫(kù)、及時(shí)入賬。一、收支業(yè)務(wù)制度依據(jù)二、收支業(yè)務(wù)管理體制XXXxx的財(cái)務(wù)管理是“以預(yù)算為主線，以資金為核心”，財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，分管院領(lǐng)導(dǎo)分管財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理XXXxx財(cái)務(wù)工作，依據(jù)XXXxx制定的管理崗位設(shè)置與管理制度，機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)和出納并入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。XXXxx收支范圍如下：收入是指單位在預(yù)算年度內(nèi)為開展審判和各項(xiàng)行政工作，依法取得的非償還性資金。收入的來(lái)源，包括財(cái)政撥款收入和其他收入。1.財(cái)政撥款收入，是指財(cái)政部門年度內(nèi)核定給xx的部門預(yù)算資金，包括同級(jí)財(cái)政安排的預(yù)算撥款和中央、省級(jí)轉(zhuǎn)移支付核撥給xx的業(yè)務(wù)費(fèi)。2.其他收入，是指上述范圍以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)的變價(jià)收入及其他收入。支出是指為履行審判職責(zé)及其相關(guān)工作所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)。支出包括基本支出和項(xiàng)目支出1.基本支出包括行政運(yùn)行。行政運(yùn)行支出包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。其中：人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、津貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出等；公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、取暖費(fèi)和其他費(fèi)用。2.項(xiàng)目支出是指為完成特定工作任務(wù)或目標(biāo)而發(fā)生的支出，具體按財(cái)政規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和管理。包括案件審判、案件執(zhí)行支出，以及資本性支出。三、收支業(yè)務(wù)控制目標(biāo)XXXxx收支業(yè)務(wù)控制包括法律法規(guī)的遵循、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整以及保證資金的效率與效果等。具體到各個(gè)環(huán)節(jié)，包括如下幾個(gè)方面。（一）收入業(yè)務(wù)控制目標(biāo)各項(xiàng)收入符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。單位應(yīng)收款項(xiàng)的情況清晰，落實(shí)催繳責(zé)任，確保應(yīng)收盡收。各項(xiàng)收入均及時(shí)足額的收繳并上繳到指定賬戶，沒(méi)有賬外賬和“小金庫(kù)”。票據(jù)、印章、資金等保管合理、合規(guī)，沒(méi)有因保管不善或?yàn)E用而產(chǎn)生錯(cuò)誤或舞弊。各項(xiàng)收入得到正確核算，相關(guān)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。（二）支出業(yè)務(wù)控制目標(biāo)各項(xiàng)支出符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，包括開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)支出符合規(guī)定的程序與規(guī)范，審批手續(xù)完備。各項(xiàng)支出真實(shí)合理。各項(xiàng)支出的效率和效果良好。各項(xiàng)支出均得到正確核算，相關(guān)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。四、收支業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門崗位設(shè)置不相容崗位收支業(yè)務(wù)辦公室1.開票2.收款、付款3.支出審批4.審核制單5.復(fù)核6.檔案管理7.票據(jù)管理8.印章管理1.收款、付款與會(huì)計(jì)核算2.支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批3.付款審批和付款執(zhí)行4.業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算5.開票與會(huì)計(jì)核算五、收支業(yè)務(wù)流程（一）收入業(yè)務(wù)流程收入業(yè)務(wù)流程圖（如圖2-1所示）圖2-1收入業(yè)務(wù)流程圖流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明（如表2-1所示）表2-1收入業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明A1業(yè)務(wù)部門根據(jù)發(fā)改部門的收費(fèi)許可或有關(guān)事項(xiàng)（如合同）準(zhǔn)備報(bào)簽文件B1業(yè)務(wù)部門的分管院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)簽文件進(jìn)行審批A1業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)商收費(fèi)的具體事宜，包括具體時(shí)間、開具票據(jù)等D1出納根據(jù)工作安排對(duì)業(yè)務(wù)部門的收費(fèi)安排出具意見(jiàn)F1財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)收費(fèi)各項(xiàng)安排進(jìn)行審核A2業(yè)務(wù)部門向交費(fèi)單位或個(gè)人開具收費(fèi)通知單據(jù)C2交費(fèi)單位或個(gè)人拿著收費(fèi)通知單據(jù)到財(cái)務(wù)部門交費(fèi)D2出納收取款項(xiàng)，開具收據(jù)（或發(fā)票），同時(shí)開具繳庫(kù)聯(lián)將款項(xiàng)上交財(cái)政，開具記賬聯(lián)給會(huì)計(jì)記賬A3交費(fèi)單位或個(gè)人拿著收據(jù)到業(yè)務(wù)部門確認(rèn)，辦理余下事宜E3會(huì)計(jì)根據(jù)記賬聯(lián)、銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施（如表2-2所示）表2-2風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入業(yè)務(wù)收款記賬R01截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入，截留、坐支其他收入C1.1建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；C1.2建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)務(wù)部門定期與收入執(zhí)收部門對(duì)賬；C1.3嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對(duì)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納/會(huì)計(jì)（二）支出業(yè)務(wù)流程支出業(yè)務(wù)流程圖（如圖2-2所示）圖2-2支出業(yè)務(wù)流程圖流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明（如表2-3所示）表2-3支出業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明A1業(yè)務(wù)部門提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)，填寫《經(jīng)費(fèi)支出審批單》，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)分別簽字B1財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位年度預(yù)算報(bào)告進(jìn)行審核C1/D1/E1根據(jù)支出審批權(quán)限，2000元以下的支出事項(xiàng)由辦公室主任審批；2000元至20000元的支出事項(xiàng)由分管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批；20000萬(wàn)元以上的支出事項(xiàng)由黨組會(huì)集體決策審批B2經(jīng)審批完備的報(bào)銷申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定給予報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施（如表2-4所示）表2-4風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出業(yè)務(wù)支出審批R01支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)C1.1申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無(wú)指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請(qǐng)；C1.2財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；C1.3申請(qǐng)支出部門按照院內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批；C1.4審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門、財(cái)務(wù)部門、院領(lǐng)導(dǎo)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出業(yè)務(wù)核算和歸檔控制R02會(huì)計(jì)資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清C2.1財(cái)務(wù)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；C2.2會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財(cái)務(wù)部門支付控制R03資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C3.1出納人員進(jìn)行復(fù)核；C3.2按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)務(wù)部門第三節(jié)貨幣資金控制貨幣資金是XXXxx資產(chǎn)的重要組成部分，由財(cái)務(wù)部門歸口管理。由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都涉及資金的收付，為避免導(dǎo)致預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制與貨幣資金控制存在重復(fù)，貨幣資金控制的重點(diǎn)是通過(guò)不相容職務(wù)相互分離等手段來(lái)合理保證貨幣資金的安全。一、貨幣資金制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（中華人民共和國(guó)主席令24號(hào)）；《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔2013〕218號(hào)）；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第71號(hào)）；《現(xiàn)金管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第12號(hào)）；《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2003〕第5號(hào)）；《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）。二、貨幣資金簡(jiǎn)述XXXxx的貨幣資金是指XXXxx擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金等。貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，同時(shí)又貫穿于單位運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)保證XXXxx資產(chǎn)的安全完整和各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著關(guān)鍵作用。三、貨幣資金控制目標(biāo)（一）確保貨幣資金和相關(guān)印章、票據(jù)保管和使用符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，銀行賬戶的開立和管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）確保單位貨幣資金安全完整，避免貨幣資金被盜竊，貪污和挪用等情況發(fā)生。賬實(shí)相符，不存在白條抵庫(kù)等情況，確保銀行、出納和會(huì)計(jì)三方賬務(wù)調(diào)節(jié)平衡，會(huì)計(jì)記錄清楚，能夠如實(shí)反映貨幣資金各項(xiàng)收支活動(dòng)。貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理有效，不存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高貨幣資金的使用效率。四、貨幣資金關(guān)鍵崗位設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門崗位設(shè)置不相容崗位貨幣資金辦公室1.會(huì)計(jì)2.出納3.稽核4.票據(jù)管理5.印章管理1.貨幣資金支付審批與執(zhí)行2.貨幣資金保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算3.貨幣資金保管和盤點(diǎn)清查4.貨幣資金會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督五、貨幣資金業(yè)務(wù)流程貨幣資金控制主要在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行，涉及出納、會(huì)計(jì)、稽核、辦公室負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)等崗位。XXXxx貨幣資金業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審核、審批、支付、記賬、對(duì)賬等環(huán)節(jié)。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)流程圖（如圖3-1所示）圖3-1貨幣資金業(yè)務(wù)流程圖流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明（如表3-1所示）表3-1貨幣資金業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明A1業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員將已履行審批手續(xù)的費(fèi)用報(bào)銷單和原始單據(jù)，提交財(cái)務(wù)部門，提出資金支付申請(qǐng)D1財(cái)務(wù)部門審核崗對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核通過(guò)在上面簽字或簽章確認(rèn)，傳遞給辦公室負(fù)責(zé)人審批；不通過(guò)則退回給經(jīng)辦人員E1辦公室負(fù)責(zé)人對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行審批，并簽字或簽章確認(rèn)，超過(guò)授權(quán)金額的支付申請(qǐng)需要由分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批F1分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審批C2會(huì)計(jì)崗根據(jù)已履行各項(xiàng)審批手續(xù)的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B2出納崗根據(jù)已審核的記賬憑證支付款項(xiàng)，同時(shí)登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬A2經(jīng)辦人員簽字或簽章確認(rèn)已收到款項(xiàng)C2會(huì)計(jì)崗根據(jù)出納轉(zhuǎn)來(lái)的資金支付申請(qǐng)相關(guān)憑證、收據(jù)和銀行回單登記賬務(wù)D2審核崗領(lǐng)取“銀行對(duì)賬單”，核對(duì)銀行存款賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的差異，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，督促會(huì)計(jì)崗與出納崗定期對(duì)賬，必要時(shí)對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行抽查或者盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施（如表3-2所示）表3-2貨幣資金業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金崗位制度R01崗位不健全，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員舞弊的可能C1.1不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；C1.2按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)務(wù)部門銀行賬戶管理R02銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時(shí)銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿資金提供便利C2.1已開立未使用或長(zhǎng)期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體貨幣資金業(yè)務(wù)銀行賬戶管理R02銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時(shí)銷戶，為違