企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送一覽表

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金損失現(xiàn)金短缺、假幣收繳、涉及現(xiàn)金的刑事犯罪.附報資料是否完整.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關規(guī)章，是否合理.損失是否已作會計賬務處理.損失金額是否準確1.現(xiàn)金保的記錄）2.現(xiàn)金保3.對責任情況的說4.涉及開5.金融機6.資產(chǎn)損正管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日專管人對于短缺的說明及相關核準文件；E人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償山明；4事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；L構出具的假幣收繳證明；天失的會計處理憑證。增加了“假幣收繳證明”存款損失金融機構清算同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.企業(yè)存.金融機算而未清人出具的.金融機.資產(chǎn)損本款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；1構破產(chǎn)、清算的法律文件；（金融機構應清冒算超過36個月，需要有法院或破產(chǎn)清算管理勺未完成清算證明。）L構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；天失的會計處理憑證。應收及預付款項壞賬損失債務人依法宣布破產(chǎn)「、關閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，訴訟案件同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.應收、同、協(xié)議2.屬于債算公告;3.屬于債營業(yè)執(zhí)照4.屬于訴書或仲裁執(zhí)行的法5.涉及上預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關事項合Z或說明，以及會計憑證；是務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清是務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷其證明；導訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決發(fā)機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止耳律文書；亍其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應作專項說

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因債務人失蹤、死亡稅前扣除條件同現(xiàn)金損失稅前扣除條件附報資料明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料；6.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。備注1.應^同、1收、預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關事項合協(xié)議或說明以及會計憑證；.公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；.涉及與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。貨幣資產(chǎn)損失應收及預付款項壞賬損失逾期三年以上的應收款項同現(xiàn)金損失稅前扣除條件另外還需滿足：1、應收款項是否超過連續(xù)36個月2、是否未向債務人或擔保人追償3、債務人或擔保人是否有經(jīng)濟償還能力1.應L同、12.催L3.出二具有W4、涉介機彳5.資/攵、預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包拈相關事項合協(xié)議或說明，以及會計憑證；攵磋商記錄；具專項報告說明情況，包括債務人及擔保人是否經(jīng)濟償還能力等情況；t及與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應同時出具中構出具的專項報告及其相關的證明材料；產(chǎn)損失的會計處理憑證。債務重組同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.應L同、1攵、預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關事項合協(xié)議或說明以及會計憑證；

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注.債重組明材.涉說明證明.資務;收料;及-，［材產(chǎn)孑重組協(xié)議或法院批準的破產(chǎn)重整計劃，債務人益納稅情況說明以及債務人發(fā)生財務困難的證與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務重組損失，應作專項同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的騫；損失的會計處理憑證。 因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.應同、.氣3.債4.涉明，明材5、資收、協(xié)］象、務,及-同七料；爭產(chǎn)預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關事項合議或說明以及會計憑證；地震等政府職能部門出具的災害情況證明；人受災情況說明以及放棄債權申明；與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應作專項說時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證:損失的會計處理憑證。 逾期一年以上的應收款項1、單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額（按申報表收入總額口徑）萬分之一2、應收款項是否超過連續(xù)12個月3、其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1、應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關事項合同、協(xié)議或說明以及會計憑證；2、出具專項報告說明情況，包括催收追索等情況；3、關于金額的具體說明，如不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的，應提供具體的計算過程4、涉及與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料；5、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注貨幣資產(chǎn)損失應收及預付款項壞賬損失擔保損失：因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力.是否為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，如投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.擔保合同；.被擔保方不能按期償還債務的證明；.向被擔保方清查和追索證明；.承擔擔保損失實際支付證明；.屬于向關聯(lián)企業(yè)提供擔保而形成的債權損失，企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料；.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的情況說明7、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。非貨幣資產(chǎn)損失存貨損失或工程物資損失盤虧.是否已減除責任人賠償.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.存貨計稅成本確定依據(jù)；.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；.存貨盤點表；.存貨保管人對于盤虧的情況說明；.涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。按增值稅有關規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅可以并

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注入損失金額報廢、毀損和變質(zhì)損失是否減除殘值、保險賠償、責任人賠償損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）；其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.存貨計稅成本的確定依據(jù)；.企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；.涉及責任人（包括保險公司）賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明；.企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；.損失數(shù)據(jù)較大應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等；.涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。同上非貨幣資被盜.是否已減除責任人賠償.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.存貨計稅成本的確定依據(jù)；.向公安機關的報案記錄；.涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等..涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。同上

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注產(chǎn)損失固定資產(chǎn)損失盤虧、丟失.損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）；.是否已減除責任人賠償.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.固2.固3.固4.45.損介機6.資1定資產(chǎn)盤點表；1定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；1定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；+業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資*?失數(shù)據(jù)較大應有專業(yè)技術鑒定L構出具的專項報告等；t產(chǎn)損失的會計處理憑證。斗；艮告或法定資質(zhì)中報廢、毀損.損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）；.是否減除殘值、保險賠償、責任人賠償.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.固2.43.44.涉5.損介機.報.資1定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；+業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資*+業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材*及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情2?失數(shù)據(jù)較大應有專業(yè)技術鑒定需L構出具的專項報告等；2廢的固定資產(chǎn)的處理說明及殘6t產(chǎn)損失的會計處理憑證。斗；斗；后的說明；低見或法定資質(zhì)中苴說明被盜1.是否已減除責任人賠償2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.固2.公的證3.涉的說1定資產(chǎn)計稅基礎相天資料；:安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結(jié)案m明材料；及責任賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況七明等；

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注4.資產(chǎn)損失:的會計處理憑證。、 …在建工程損失建工程停建、報廢.是否因質(zhì)量原因停建、報廢和因自然災害和意外事故停建、報廢。.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.L2.工3.因J建、;情況.報J.資1程項目程項目質(zhì)量原報廢應的說明廢的在產(chǎn)損失投資賬面價4停建原因說月W因停建、報Ef出具專業(yè)技1等；二建工程的處壬:的會計處理夕且確定依據(jù)；月及相關材料；芟和因自然災害和意外事故停能鑒定意見和責任認定、賠償里說明及殘值說明書證。非貨幣資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失盤虧.損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）；.是否減除殘值、保險賠償、責任人賠償.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.資產(chǎn)賬面.生產(chǎn)性生.生產(chǎn)性生.損失數(shù)據(jù)賠償情況的.資產(chǎn)損失i凈值確定依據(jù)；沖物資產(chǎn)盤點表；沖物資產(chǎn)盤虧情況說明；；較大應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、J說明等。:的會計處理憑證。因森林病蟲害、疫情、死亡.損失金額是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）；.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.資產(chǎn)賬面凈值確定依書.損失情況說明；.責任認定及其賠償情工.損失金額較大應有專引.資產(chǎn)損失的會計處理專居；足的說明；上技術鑒定意見；書證。

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注被盜伐、被盜、丟失同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結(jié)案的證明材料；.責任認定及其賠償情況的說明；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。資產(chǎn)爨損失無形資產(chǎn)損失未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限同現(xiàn)金損失稅前扣除條件同現(xiàn)金損失稅前扣除條件抵抵3,拍*4.會1.無.企用資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；押合同或協(xié)議書；、賣或變賣證明、清單；計核算資料等其他相關證據(jù)材料。形資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明：25號公告新增25號公告新增.技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；.如屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產(chǎn)法律保護期限的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。投資損失債權性投資損債務人和擔保人破產(chǎn)「、關閉、解散或撤銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡1.借款匯票、2.債務營業(yè)執(zhí)證明布3、資14、資1算資料該貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；廠人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，被吊銷（照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡的相關十料產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核1,包括還款明細等

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注失（含委托金融機構貸款）債務人和擔保人破產(chǎn)「、關閉、解散或撤銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，但無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，1.相關事項是否超過36個月，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額是否在三百萬元以下；2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；2.如屬于債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；3如屬于債務人、擔保人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡應提供債務人和擔保人死亡失蹤證明.涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案以及債務人發(fā)生財務困難的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等債務人遭受重大自然災害或意外事故同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1、借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；2、對債務人及擔保人的追償證明或說明；.重大自然災害或意外事故證明；.保險賠償證明；.資產(chǎn)清償證明；.涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注投資損失債權性投資損失（含委托金融機構貸款）債務人承擔法律責任同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；.法院裁定證明；.資產(chǎn)清償證明；.涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案以及債務人發(fā)生財務困難的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等。債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁（受理）.法院終止執(zhí)行的，是否按市場公允價估算債務人和擔保人的資產(chǎn).是否屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目，優(yōu)先清償后是否還有結(jié)余.優(yōu)先清償后仍有結(jié)余但不足以清償債務的，是否按按所欠債務的比例確定企業(yè)應收債權的損失金額。.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；.法院強制執(zhí)行證明；.法院的終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行裁決書；..涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案以及債務人發(fā)生財務困難的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等。企業(yè)對債務人和擔保人訴諸法律（駁回等）同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；.追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注.提供法院駁回起訴，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；.涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案以及債務人發(fā)生財務困難的證明材料；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等。投資損失國務院專案批準核銷的債權同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會計核算資料；.國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件；.涉及抵債資產(chǎn)的，應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明；.涉及債務重組的，應當有具有法律效力的債務重組方案；.資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料，包括還款明細等。

資產(chǎn)損失類別資產(chǎn)損失小類損失原因稅前扣除條件附報資料備注股權性投資損失被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等同現(xiàn)金損失稅前扣除條件.股權投資計稅基礎證明材料；.屬于依法宣告破產(chǎn)的應提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；.屬于依法關閉、解散或吊銷營業(yè)執(zhí)照的應提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；.屬于政府有關部門依法關閉、解散或撤銷的應提供政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；.屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤的應提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；.屬于超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明.資產(chǎn)損失的會計處理憑證等其他相關證據(jù)材料。其