2023年審計(jì)學(xué)試題庫(kù)

審計(jì)學(xué)試題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題.宋代審計(jì)司的建立，是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為（d）的專用名詞。A.財(cái)會(huì)審核B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D.財(cái)政監(jiān)督.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接因素是（A）A.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分享B.合作公司制度產(chǎn)生C.股份制公司制度的形成D.資本市場(chǎng)的發(fā)展.審計(jì)最本質(zhì)的特性是（D）oA.客觀性B.公正性C.完整性D,獨(dú)立性.無(wú)論是我國(guó)還是外國(guó)都認(rèn)可（B）的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)是審計(jì)的屬性。A.權(quán)威性B.獨(dú)立性C.客觀性D.合法性.審計(jì)的最基本的職能是（C）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)司法.在審計(jì)工作中，揭示審計(jì)對(duì)象的差錯(cuò)和弊端，屬于審計(jì)的（A）oA.制約性作用B.促進(jìn)性作用C.建設(shè)性作用D.宏觀調(diào)空作用.一般審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn)，視為審計(jì)工作的靈魂的是（b）oA.權(quán)威性B.獨(dú)立性C.客觀性D.真實(shí)性.從獨(dú)立的角度來(lái)看，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（d）A.僅與委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立B.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均獨(dú)立C.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立D.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托者獨(dú).“發(fā)生”認(rèn)定，指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)，其目的重要針對(duì)（d）oA.數(shù)量B.低估C.高估D.金額A.抽查收款憑證B.函證銀行存款C.抽查付款憑證D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存鈔票.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在擬定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（be）。A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì)D.核算誤差產(chǎn)生的因素.在擬定函證對(duì)象后，假如J公司不批準(zhǔn)對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（ABD）oA.假如J公司的規(guī)定合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序B.假如J公司的規(guī)定合理，且無(wú)法實(shí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.假如J公司的規(guī)定不合理，可以不實(shí)行替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D.假如J公司的規(guī)定不合理，且無(wú)法實(shí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制.存貨監(jiān)盤(pán)的決策要考慮以下因素（ABCD）oA.監(jiān)盤(pán)的時(shí)間B.監(jiān)盤(pán)的數(shù)量C.監(jiān)盤(pán)的人員D.監(jiān)盤(pán)項(xiàng)目的選取.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法時(shí)，考慮選取的項(xiàng)目也許涉及（ABCD）。A.大額或關(guān)鍵項(xiàng)目B.超過(guò)某一金額的所有項(xiàng)目C.被用于獲取某些信息的項(xiàng)目D.被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下重要因素，并結(jié)合其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重要性水平作出初步判斷（ABCD）oA.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)B.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度.在對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用（AC）指標(biāo)進(jìn)行分析。A.毛利率B.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.流動(dòng)比率.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涉及（ACD）oA.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是（ABC）oA.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C.財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù)D.記錄明細(xì)賬與日記賬的職務(wù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，也許選擇的程序類型涉及（ABC）oA.檢查、觀測(cè)B.詢問(wèn)、函證、分析程序C.重新計(jì)算、重新執(zhí)行D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與各賬戶核對(duì).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（CD）oA.足夠性B.充足性C.相關(guān)性D.可靠性25、應(yīng)收賬款悲觀式函證回函的客戶一般均對(duì)被審計(jì)單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)可被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況涉及（ABD）oA.債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)B.被審計(jì)單位已發(fā)出商品，但貨品在途，詢證函早于貨品送達(dá)客戶C.貨品已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D.債務(wù)人規(guī)定退貨.庫(kù)存鈔票的審查涉及（ACD）oA.審閱鈔票收付款憑證B.審閱銀行存款收付款憑證C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存鈔票D.審閱庫(kù)存鈔票日記賬.銀行存款的審查涉及（CD）0A.審閱銀行存款收付款憑證B.審閱銀行存款日記賬C.函證開(kāi)戶銀行D.核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單.審計(jì)中對(duì)于發(fā)現(xiàn)的核算誤差，如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響限度發(fā)表（AC）oA.保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有（BCD）A.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)隊(duì)或個(gè)人不得干涉30.在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，檢查程序的目的涉及（AD）□A.判斷被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到適本地執(zhí)行B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否合理C.證實(shí)被審計(jì)單位存貨的所有權(quán)D.證實(shí)被審計(jì)單位存貨實(shí)物總額31.假如由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等因素導(dǎo)致無(wú)法實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)行替代審計(jì)程序，這些替代審計(jì)程序重要涉及（ABD）oA.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證D.向顧客或供應(yīng)商函證32.檢查折舊的計(jì)提時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意（ABCD）0A.計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否對(duì)的B.結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查其折舊的計(jì)提是否對(duì)的無(wú)誤C.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)折舊費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的D.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)解決是否符合規(guī)定.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（BCD）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行函證程序。A.應(yīng)付賬款存在借方余額B.控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大D.被審計(jì)單位處在經(jīng)濟(jì)困難階段.支付循環(huán)所涉及的重要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（BC）0A.買方發(fā)票B.請(qǐng)購(gòu)單C.賣方對(duì)賬單D.出庫(kù)單.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在擬定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（BC）。A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì)D.核算誤差產(chǎn)生的因素.以下內(nèi)部控制中，可以防止或發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨及付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（ABD）oA.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款C.收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合D.采用總價(jià)法記錄鈔票折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失.影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)涉及（AD）oA.對(duì)內(nèi)部控制信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)內(nèi)部控制信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn).財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序一般涉及（ABCD）oA.獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表B.檢查利息支出明細(xì)賬C.檢查匯兌損失明細(xì)賬D.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露.投資活動(dòng)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及以下幾個(gè)方面（ABCD）oA.投資計(jì)劃的審批授權(quán)控制B.投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制C.投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控D.投資資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)控制.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，減少審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（AD）oA.信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)三.判斷題.審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（對(duì)）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。（錯(cuò)）.只要取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格就可以執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，并簽署審計(jì)報(bào)告。（錯(cuò)）.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。（對(duì)）.公司的收益性支出是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。（對(duì)）.假如將其他業(yè)務(wù)收入記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，就違反了分類的目的。（對(duì)）.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（對(duì)）.現(xiàn)代審計(jì)的重要目的是查錯(cuò)防弊。（錯(cuò)）.無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)營(yíng)多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶和交易實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（對(duì)）.只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)獲得的重要資料，才干作為審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程之外獲得的資料，不能作為審計(jì)證據(jù)。（對(duì)）.不管是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作前，都必須與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（錯(cuò)）.假如評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，且控制測(cè)試的結(jié)果表白被審計(jì)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（錯(cuò)）.假如預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用悲觀的函證方式。（錯(cuò)）.存貨監(jiān)盤(pán)觀測(cè)程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用。（對(duì)）.應(yīng)付賬款均不需要函證，這是由于函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（錯(cuò)）.資本公積審計(jì)重要是審查其形成和使用的合法性。（對(duì)）.將2023年的銷售收入提前到2023年入賬，違反了交易和事項(xiàng)的完整性目的。（錯(cuò)）.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（對(duì)）.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)不具有法律效力。（錯(cuò)）.審計(jì)重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。（對(duì)）.獨(dú)立審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。（錯(cuò)）.按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（對(duì)）.口頭證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)提問(wèn)從被審計(jì)單位有關(guān)人員得到的口頭答復(fù)而形成的證據(jù)。（對(duì)）.內(nèi)部控制可以防止所有的錯(cuò)誤與舞弊。（錯(cuò)）.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或運(yùn)用專家的工作。（對(duì)）.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會(huì)計(jì)解決的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)解決順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。（錯(cuò)）.在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平，則該財(cái)務(wù)報(bào)表不能接受。（錯(cuò)）.辨認(rèn)被審計(jì)單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化，對(duì)于充足了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都是重要的。（對(duì)）.特殊情況下，單位取得的貨幣資金收入可以不入賬，設(shè)立“小金庫(kù)”。（錯(cuò)）.審查應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的協(xié)議、憑證，重要是為了減少審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。（錯(cuò)）四.分析題1、迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于2023年3月10日完畢金山股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2023年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)在2023年12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。［規(guī)定］（1）金山公司應(yīng)如何作調(diào)整（寫(xiě)調(diào)整分錄）？（2）假定金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)（假定重要性水平為50萬(wàn)元）?.審計(jì)人員對(duì)公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：公司從外地購(gòu)入原材料4000公斤，單價(jià)20元，計(jì)價(jià)款80000元。外地運(yùn)雜費(fèi)1300元。財(cái)會(huì)部門(mén)把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)送途中的合理?yè)p耗，財(cái)會(huì)部門(mén)將其計(jì)入管理費(fèi)用。規(guī)定：指出該公司財(cái)會(huì)部門(mén)的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的，如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出該公司在材料采購(gòu)管理工作中存在的問(wèn)題。.某公司接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位帳面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值為8000元。其帳面記錄為：借：固定資產(chǎn)10000貸：累計(jì)折舊2023資本公積1000實(shí)收資本7000規(guī)定：指出該公司在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并加以改正。.大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)行了以下審計(jì)程序：（1）詢問(wèn)銷售人員，以了解各購(gòu)貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；（2）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤(rùn)的總體合理性；（3）核算A公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和對(duì)的性；(4)檢查A公司所有未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；(5)觀測(cè)A公司的重要生產(chǎn)設(shè)備，擬定是否均處在良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)；(6)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存鈔票。規(guī)定：(1)指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào)檢查監(jiān)盤(pán)觀測(cè)查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核(2)指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。證據(jù)類型審計(jì)程序的編號(hào)實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù).審計(jì)人員對(duì)A公司2023年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對(duì)賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；(2)A公司12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；(3)銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬；(4)A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；(5)銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下:銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年12月31日規(guī)定：指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問(wèn)題；此題兩邊不平衡答：該公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在以下問(wèn)題：銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額公司調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額97,500銀行日記賬余額174,800力口：公司已收，銀行未收加：銀行已收，公司未收1.存入轉(zhuǎn)賬支票64,0001.借款利息1,2002.存入鈔票5,0002.減：公司已付，銀行未付減：銀行已付，公司未付1.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票25,5001,收到匯款35,0002.2.實(shí)際存款余額141,000實(shí)際存款余額141,000.銀行存款余額調(diào)節(jié)表有出納編制，不符合職責(zé)分工制。.銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果錯(cuò)誤。.庫(kù)存鈔票5000是虛構(gòu)的。.12月20日和23日收入和付出50000,在A公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄,銀行存款余額調(diào)節(jié)表也無(wú)此記錄。.借款利息1200減1200。6,信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)云裳服裝公司的銷售業(yè)務(wù)及其帳戶進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)云裳公司向甲公司售出B產(chǎn)品1,000件，每件售價(jià)為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%,并按商定付款時(shí)間長(zhǎng)短給予3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)解決如下：借：應(yīng)收賬款——甲公司950,000財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000甲公司上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間付款，云裳公司除折扣外已收到貨款，并存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)解決如下：借：銀行存款921,500銷售費(fèi)用28,500貸：應(yīng)收賬款——甲公司950,000規(guī)定：對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，提出相應(yīng)解決意見(jiàn)，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄7.東方貿(mào)易公司請(qǐng)你就下列問(wèn)題提供征詢服務(wù)，該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：(1)記錄并保管總賬；(2)記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(3)記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；(4)記錄貨幣資金日記賬；(5)保管，填寫(xiě)支票；(6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)告知單；(7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單；(8)保管并送存鈔票收入。上述工作中，除6,7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相稱。［規(guī)定］假如這三位職工的能力都不成問(wèn)題，并且只需要他們做上面列出的工作。請(qǐng)根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分派給三位職工，才干達(dá)成內(nèi)部控制制度的規(guī)定。五、綜合題1.中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2023年2月10日完畢對(duì)ABC股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)時(shí)分別碰到以下.“完整性”認(rèn)定，指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，其目的重要針對(duì)(d)A.數(shù)量B.金額C.高估D.低估.下列有關(guān)“完整性”的認(rèn)定中，表達(dá)不對(duì)的的有(D)。A.該認(rèn)定是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了B.該認(rèn)定重要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)C.該認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是被審計(jì)單位管理層是否把應(yīng)涉及的項(xiàng)目給漏掉或省略了D.該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目的金額是否對(duì)的12.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定合理的重要性水平，下列做法對(duì)的的是(C)oA.通過(guò)調(diào)高重要性水平，減少評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，減少評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在擬定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解D.在擬定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果.開(kāi)展審計(jì)工作都應(yīng)當(dāng)對(duì)的地編制(D)oA.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)意見(jiàn)書(shū)D.審計(jì)工作底稿.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)⑻。A.根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)擬定采用的方式，只有非常嚴(yán)重的內(nèi)部控制問(wèn)題，才向客戶提出B.隨時(shí)向客戶有關(guān)部門(mén)或人員提出，并互換意見(jiàn)C.由于內(nèi)部控制不是審計(jì)的重要內(nèi)容，不對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明D.在審計(jì)業(yè)務(wù)完畢后，以管理建議書(shū)的形式反映15.為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列()程序可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查文獻(xiàn)或記錄情況：(1)公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2023年12月31日，公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)公司于2023年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2023年11月向法院提起訴訟，規(guī)定公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2023年12月31日，公司在征詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完畢日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。(3)公司對(duì)2023年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款800萬(wàn)元作了調(diào)整，但對(duì)CPA提出的應(yīng)予調(diào)整的其他應(yīng)收款5萬(wàn)元拒絕調(diào)整(重要性水平為資產(chǎn)總額的1%)。規(guī)定：(1)分析下述情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。(2)根據(jù)第二種情況，編寫(xiě)一份審計(jì)報(bào)告。(標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任均可省略)。【參考答案】(1)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完畢，公司應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟也許給公司帶來(lái)?yè)p失，屬于重大不擬定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見(jiàn)段之后增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(3)應(yīng)根據(jù)重要性水平發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)。針對(duì)第二種情況，應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。格式參照教材。公信會(huì)計(jì)事務(wù)所2023年2月20日完畢對(duì)ABK股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)時(shí)分別碰到以下情況：規(guī)定：(1)分析下述情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。(2)根據(jù)第一種情況，編寫(xiě)一份審計(jì)報(bào)告。(標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任均可省略)。(1)公司于2023年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2023年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2023年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。(1)無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制。(2)Z公司系A(chǔ)BK公司于2023年1月1日在境處投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2023年度以人民幣為金額單位的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為元，負(fù)債總額為37700000元，所有者權(quán)益總額為7500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為31202300元，ABK公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，故在2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1664000元。Z公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，ABK公司也未批準(zhǔn)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的規(guī)定。(2)對(duì)于這種情況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3)公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行市價(jià)表達(dá)，并已充足披露；(3)房屋等固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上仍應(yīng)以歷史成本表達(dá)，而不應(yīng)以現(xiàn)行市價(jià)表達(dá)。針對(duì)第一種情況，應(yīng)出具無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。格式參照教材。2.杭州市中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉嘉、王晨已于2023年3月10日完畢對(duì)ABC股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。ABC股份有限公司是我國(guó)大型鋼鐵冶煉公司。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2023年3月21日提交。財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平為50萬(wàn)。資料一、在復(fù)核審訂工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)行其他替代審計(jì)程序。ABC股份有限公司董事會(huì)決定，自2023年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。資料二：假如只考慮第1種情況，劉嘉、王晨于3月15日編制了以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取擔(dān)保。審計(jì)工作涉及實(shí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，涉及對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還涉及評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保存意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額70萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額比例較大。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)行函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。劉嘉王晨中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所劉嘉王晨(蓋章)中國(guó)杭州市中國(guó)杭州市中國(guó)杭州市中國(guó)杭州市中國(guó)杭州市2023年3月15日規(guī)定：(1)請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出劉嘉、王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。中國(guó)杭州市(2)請(qǐng)指出審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤之處。［參考答案］70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)行其他替代審計(jì)程序。審計(jì)范圍受到限制，保存意見(jiàn)。ABC股份有限公司董事會(huì)決定，自2023年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤(1)引言段中的資產(chǎn)負(fù)債表日期應(yīng)為2023年12月31日。而不是2023年度。(2)“二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”中，一方面，由于是范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)加上“除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保存意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外另一方面，計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取擔(dān)保。審計(jì)師的目的不是取得擔(dān)保，而是合理保證。(3)“四、審計(jì)意見(jiàn)”中，在我們認(rèn)為之后，應(yīng)加上“除了前段所述未能實(shí)行函證也許產(chǎn)生的影響外”(4)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是2023年3月10日。3.公開(kāi)發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20X9年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)項(xiàng)目20X8年度資產(chǎn)總額90000營(yíng)業(yè)收入60000利潤(rùn)總額3000凈利潤(rùn)2500資料二及規(guī)定：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)：規(guī)定：(一)假如不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)以下事項(xiàng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)解決建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司20X8年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分派的影響，下同)。20義8年1月起，甲公司開(kāi)始研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù)，且擁有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)資源待支持。截止20X8年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬(wàn)元，其中：科技成果應(yīng)用研究費(fèi)用900萬(wàn)元，生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測(cè)試費(fèi)用1800萬(wàn)元。20X8年11月1日，該專利技術(shù)達(dá)成預(yù)定用途，甲公司將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并做如下會(huì)計(jì)解決：借記“無(wú)形資產(chǎn)”2700萬(wàn)元，貸記“研發(fā)支出一資本化支出“2700萬(wàn)元；該無(wú)形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為零，甲公司按直線法攤銷，并做如下會(huì)計(jì)解決借記“管理費(fèi)用”90萬(wàn)元，貸記“累計(jì)攤銷”90萬(wàn)元。答案：需要提出調(diào)整建議，審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用900貸：無(wú)形資產(chǎn)900借：累計(jì)攤銷30(900/5/12X2)貸：管理費(fèi)用30(根據(jù)準(zhǔn)則第八條和第九條規(guī)定，公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才干確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn))20X8年9月20日，甲公司從乙公司采購(gòu)一批汽車零部件，不含稅價(jià)格為2023萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法近期支付貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，于20義8年12月25日實(shí)行債務(wù)重組；乙公司批準(zhǔn)減免甲公司1000萬(wàn)元債務(wù)，余額由甲公司用鈔票清償。甲公司于次日付款，并做如下會(huì)計(jì)解決：借記“應(yīng)付賬款”2340萬(wàn)元，貸記“銀行存款”1340萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為連續(xù)經(jīng)營(yíng)不存在問(wèn)題，因此沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該項(xiàng)債務(wù)重組。答案：需要提出調(diào)整建議，建議對(duì)債務(wù)重組事項(xiàng)予以披露。(3)20X8年10月25日，甲公司為某高新技術(shù)項(xiàng)目的銀行申請(qǐng)配套流動(dòng)資金貸款,同時(shí)申報(bào)政府財(cái)政貼息.根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自20義8年11月1日至20X9年10月31日，貸款金額為20000萬(wàn)元，年利率為6%。20X8年11月1日，政府部門(mén)批準(zhǔn)撥付貼息資金600萬(wàn)元，甲公司于當(dāng)天收到該筆資金，并做如下會(huì)駐地解決：借記“銀行存款”600萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼”600萬(wàn)元。答案：需要提出調(diào)整建議，審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入500[600-(600/12)X2個(gè)月〕貸：遞延收益50020X8年12月，甲公司購(gòu)入500萬(wàn)元汽車電子儀表。20義9年1月7日，甲公司遭受水災(zāi)，導(dǎo)致該批儀表所有報(bào)廢。甲公司對(duì)20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬(wàn)元，貸記“存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”500萬(wàn)元。答案：需要提出調(diào)整建議，做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500貸：資產(chǎn)減值損失500并建議予以披露。(在期后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)，所以沖回。但需要披露)20X8年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決定將持有的丙公司40%股權(quán)以28000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為19000萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為28000萬(wàn)元。20X8年12月27日，甲公司收到所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并做如下會(huì)計(jì)解決：借記“銀行存款”28000萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”19000萬(wàn)元，貸記“投資收益”9000萬(wàn)元。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)已經(jīng)20X9年1月10日召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)，并擬在20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。答案：需要提出調(diào)整建議，應(yīng)建議做審計(jì)調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資19000投資收益9000貸：其他應(yīng)付款（或）28000（二）在資料一的基礎(chǔ)上，假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。答案：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（三）在資料一的基礎(chǔ)上，假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在資料二中的事項(xiàng)（1）,并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲股份有限公司全體股東：（引言段略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（署名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)xx市二Ox九年四月二十日三、導(dǎo)致保存意見(jiàn)的事項(xiàng)甲公司20X8年自行研發(fā)專利技術(shù)過(guò)程中，發(fā)生的研究階段的費(fèi)用900萬(wàn)元未按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定費(fèi)用化核算。假如按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用化核算的規(guī)定，甲公司無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值將減少870萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少870萬(wàn)元。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述事項(xiàng)的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所在重大方面公允反映了甲公司20X8年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X8年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。C.重新執(zhí)行D.詢問(wèn).審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（B）A.30日內(nèi)B.60日內(nèi)C90日內(nèi)D.180日內(nèi).及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊是（D）的責(zé)任。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.政府機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局.下列項(xiàng)目中，不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序的是（B）。A.成本會(huì)計(jì)控制測(cè)試B.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試C.存貨分析性測(cè)試D.購(gòu)貨業(yè)務(wù)年終截止測(cè)試.對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（D）oA.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)的原始憑證C.實(shí)行分析程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況.在對(duì)下列賬戶的審計(jì)中，應(yīng)將函證作為必要審計(jì)程序的是（A）oA.應(yīng)收賬款B.存貨C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn).審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)放在（c）oA.說(shuō)明段之后、意見(jiàn)段之前B.說(shuō)明段之前C.意見(jiàn)段之后D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、意見(jiàn)段之前.下列關(guān)于記錄抽樣說(shuō)法對(duì)的的是（b）oA.記錄抽樣取得的證據(jù)證明力更強(qiáng)B.可以定量控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.記錄抽樣不需要職業(yè)判斷D.記錄抽樣不存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn).在委托人沒(méi)有特定規(guī)定的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告一般是（d）A.詳式審計(jì)報(bào)告B.一般審計(jì)報(bào)告C.非公布目的的審計(jì)報(bào)告D.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)重點(diǎn)是（b）A.交易是否合法B.報(bào)表披露是否充足C.交易是否合理D.會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（B）A.同向變動(dòng)關(guān)系B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)呈同向變動(dòng)關(guān)系D.不明顯的關(guān)系.甲公司2023年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7,與2023年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)的是（B）A.由于重要原材料價(jià)格比2023年度下降了10%,甲公司從2023年1月開(kāi)始將重要原材料的平常儲(chǔ)備量增長(zhǎng)了20%B.甲公司重要產(chǎn)品在2023年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且賺錢(qián)，但平均銷售價(jià)格與2023年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降C.甲公司在2023年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相稱于甲公司月產(chǎn)能的120%,交貨日期為2023年1月1日D.從2023年6月開(kāi)始，甲公司將部分產(chǎn)品針對(duì)重要銷售客戶的營(yíng)銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式.下列條件中不能滿足合作人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條件是（B）A.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后，在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅務(wù)籌劃工作C.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)D.成為合作人前一直會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來(lái)沒(méi)有由于執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰.在抽樣審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)一方面要審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的（C）A.內(nèi)部審計(jì)制度B.內(nèi)部管理制度C.內(nèi)部控制制度D.公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，對(duì)的的是（C）A.管理機(jī)構(gòu)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的也許性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在.做好審計(jì)工作，合理提出審計(jì)報(bào)告，達(dá)成審計(jì)目的的重要條件是要有（C）.在國(guó)民時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立是在(c)下設(shè)審計(jì)部。A.司法部B.國(guó)會(huì)C.監(jiān)察院D.行政院.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是(D)。A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)、舞弊和違反法律法規(guī)C.是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)業(yè)D.是否有過(guò)失或欺詐行為.下列(a)業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具有一定條件之后也可以承辦。A.稅務(wù)代理B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)C.對(duì)法規(guī)、協(xié)議所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況的審計(jì)D.驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不對(duì)的的是(A)。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的所有審計(jì)證據(jù)B.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證C.觀測(cè)提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀測(cè)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D.分析程序涉及調(diào)查辨認(rèn)出的、與其他相關(guān)信息不一致或預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系.在生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常通過(guò)前后各期、本年各月的存貨余額及其構(gòu)成的簡(jiǎn)樸比較來(lái)擬定期末存貨余額及其構(gòu)成的(A)oA.總體合理性B.真實(shí)性C.完整性D.估價(jià)的合理性.其組成要素與“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定有關(guān)的是(a)0A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.審計(jì)項(xiàng)目目的D.審計(jì)總目的.在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序后，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而事實(shí)上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是(C)oA.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).下列屬于信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)的是(D)oA.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴限度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的限度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴限度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的限度.會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存(B)oA.8年B.2023C.2023D,永久保存.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接取得的有(B)oA.購(gòu)銷協(xié)議B.各種協(xié)議，契約C.應(yīng)收賬款函證回函D.對(duì)賬單.檢查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期(a)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。A.是否在同一會(huì)計(jì)期間B.是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過(guò)30天.下列程序中，(C)是存貨審計(jì)最重要、最具有決定性的程序。A.觀測(cè)B.函證C.監(jiān)盤(pán)D.直接盤(pán)點(diǎn).檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是(b)oA.同向變動(dòng)關(guān)系B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)同向變動(dòng)D.有時(shí)反向變動(dòng).下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是(D)。A.購(gòu)貨發(fā)票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的分析表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū).下列關(guān)于記錄抽樣說(shuō)法對(duì)的的是(b)oA.記錄抽樣取得的證據(jù)證明力更強(qiáng)B.可以定量控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.記錄抽樣不需要職業(yè)判斷D.記錄抽樣不存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn).被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定，致使某些重要審計(jì)程序無(wú)法實(shí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師表述的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)是(C)A.保存意見(jiàn)B.否認(rèn)意見(jiàn)C.無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)D.B或C.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不對(duì)的的是（C）oA.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序控制的.審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是（D）。A.計(jì)算B.詢問(wèn)C.觀測(cè)D.函證.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃由（D）制定。A.被審計(jì)單位的主管部門(mén)B.參與此項(xiàng)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.被審計(jì)單位D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位共同.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈余公積進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意盈余公積提取不超過(guò)其凈資產(chǎn)的（c）。A.