2022年中級經濟師《財政稅收》章節(jié)試題及答案5

2022年中級經濟師《財政稅收》精選試題及答案(3)第五章商品課稅制度一、單項選擇題1、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，以下說法錯誤的選項是()。A.采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天B.自2022年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天C.進口貨物為報關進口的當天D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天2、以下關于固定資產處理的說法，正確的選項是()。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3%征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2%的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅I),自2022年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣3、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售2022年購入的機器設備一臺，取得收入8900元；銷售自己使用過的應交消費稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產過程中產生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為()元。(以上收入均為含稅收入)1978.842256.9921501731.834、某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5%,那么該公司應納增值稅為()萬元。⑵本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元；(3)折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一〃方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元；⑷采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元；(5)將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，本錢價20萬元，本錢利潤率為10%,消費稅稅率為10%,該新產品無同類產品市場銷售價格；(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元；(7)將自產價值33萬元(不含稅)的丙產品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產品；(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料20%;⑼從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元；(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款L7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元；(11)進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%o以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。要求：根據上述資料答復以下問題：〈1〉、該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計()萬元。6.063.062.553〈2〉、計算業(yè)務5的銷項稅為0萬元。3.784.163.743.4〈3〉、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為()萬元。70.7673.1469.2971.27〉、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計()萬兀。28.953934.9831.92〈5〉、該企業(yè)當期應納增值稅稅額為()萬元。39.3537.3735.7832.78一、單項選擇題1、［答案］:D［解析］:將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或局部貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或局部貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。［解析］:選項A,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率征收增值稅;選項B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。3、［答案］:D［解析］:銷售已經使用過的機器設備應納稅額二8900：（1+4%）X4%+2=171.15（元），銷售摩托車應納稅額=5600+（1+4%）*4%+2=107.69（元），銷售生產過程中產生的邊角廢料應納稅額=100004-（1+17%）X17%=1452.99（元）,應納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83（元）。4、［答案］:D［解析］:進口增值稅二（1500+1000）4-（1-5%）X17%=447.37（萬元）5、［答案］:A［解析］：購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉出處理。準予抵扣的進項稅二（10000X13%+3000X7%）X（1-1/4）=1132.5（元）6、［答案］:C［解析］:批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應當征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。7、［答案］:A［解析］:此題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產、調撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅。經營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。8、［答案］:A［解析］：組成計稅價格二150+60+90=300（萬元）當月應抵扣的消費稅額=300X80%X30%=72（萬元）或90*80%=72（萬元）生產銷售化裝品應繳納的消費稅額=［290+51.484-（1+17%）］X30%-72二28.2（萬元）9、［答案］:A［解析］:該廠應代收代繳消費稅二（300000+100000+25000）+（1-30%）X30%=182142.86（元）［解析］:只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。11、［答案］:D［解析］:稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產品（啤酒、黃酒除外）生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。12、［答案］：D［解析］:稅法規(guī)定，外購摩托車生產摩托車，外購已納消費稅可以抵扣。應納消費稅二965X10%-250X3%=89（萬元）13、［答案］:D［解析］:納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。14、［答案］:A［解析］:高爾夫球具屬于消費稅征收范圍，其他的不屬于。15、［答案］:D［解析］:旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅二（5000-350-100-270-350）X20X5%=3930（元）16、［答案6B［解析］:單位轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應納營業(yè)稅二（2000-900）X5%=55（萬元）。17、［答案7B［解析］:單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。18、［答案］:B［解析］:從事運輸業(yè)務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。二、多項選擇題［解析］:以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。2、［答案］:ABD［解析］:選項C,采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E,納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。3、［答案］:ABC［解析］:選項D,機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅;選項E,未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。4、［答案］:BD［解析］:增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。5、［答案］:ACE6、［答案］:CDE［解析］:選項A,以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;選項B,以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。7、［答案］:AC8、［答案］:AD［解析］:稅法規(guī)定，對寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）、典當業(yè)銷售死當物品和經國務院批準的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，自來水公司銷售自來水可以按6%征收率簡易方法征收。9、［答案］:ACE［解析］:自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產混凝土可以按6%簡易方法征收。10、［答案］:ABD［解析］:殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的,一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。［解析］:卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。12、［答案］:AB［解析］:化裝品、白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。13、［答案］:ACDE［解析］：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。三、案例分析題1、＜1＞、［答案］:A［解析］:進口環(huán)節(jié)應納稅金合計：進口環(huán)節(jié)應納關稅=15義20%=3(萬元)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(15+3)X17%=3.06(萬元)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)＜2＞、［答案］:B［解析］:業(yè)務5的銷項稅=20X(1+10%)+(1-10%)*17%=4.16(萬元)＜3〉、［答案］:C［解析］:納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。銷項稅額=［100+7.02H(1+17%)］X1796+(80-8)X17%+240X(3600+240)X17%4-10000+100X6600X17%4-10000+20X(1+10%)+(1-10%)X17%+20X2000X17%4-10000+(33+7)X17%+3.51+(1+17%)X17%=69.29(萬元)＜4＞、［答案］:D［解析］:可以抵扣的進項稅額=0.34+(34+20X7%)X80%+0.2+15X(1+20%)*17%(進口生產設備)=31?92(萬元)［解析］：應納增值稅二69.29-31.92=37.37（萬元）A.425375.79395.79447.375、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票,并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4,那么該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為()元。1132.51158.75C.1510D.15256、根據現行增值稅的規(guī)定，以下混合銷售應當征收增值稅的是()。A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝效勞B.某賓館提供餐飲效勞的同時銷售煙酒飲料C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門D.電信部門銷售移動并為客戶提供電信效勞7、關于增值稅征收范圍的說法，正確的選項是()。A.將購置的貨物分配給股東，應征收增值稅B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅C.經營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅8、某化裝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月上旬從國外進口一批散裝化裝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化裝品的80%生產加工為成套化裝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業(yè)國內生產繳納的消費稅為()萬元。28.272D.09、某化裝品廠受托加工一批化裝品，委托方提供原材料本錢300000元。該廠收取加工費100000元、代弱甫助材料款25000元，該廠沒有同類化裝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）A.182142.86B.190285.71C.200142.86D.220250.0010、依據消費稅的有關規(guī)定，以下消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車B.以委托加工的化裝品為原料生產的護膚護發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產的糧食白酒n、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限為（）。A.無合同約定的，在一年之內計入B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額12、某中外合資車業(yè)（一般納稅人）2022年11月從某生產企業(yè)購進摩托車（排量200毫升）（消費稅稅率為3%）一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車性（排量為325毫升）兩輪摩托車（消費稅稅率為10%）,取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應納的消費稅為（）。21.45萬元25.05萬元71.50萬元89萬元13、納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。A.發(fā)出應稅消費品的當天B.取得全部價款的當天C.每一期收取貨款的當天D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天14、以下商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.高爾夫球具B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.電動自行車15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，那么旅游公司應納營業(yè)稅為（）元。20003200C.3600D.393016、東大公司，2022年9月購入一項土地使用權，支付價款900萬元，相關費用3萬。2022年12月將其售出，作價2000萬元。計算2022年12月出售土地使用權支付的營業(yè)稅（）萬元。53.55553.6554.8517、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（）。A.將寫字樓交付對方使用的當天B.寫字樓所有權轉移的當天C.簽訂寫字樓贈與文書的當天D.承受寫字樓人繳納契稅的當天18、根據營業(yè)稅規(guī)定，以下有關營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的選項是（）oA.銷售不動產，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅B.從事運輸業(yè)務，向運輸勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅C.單位出租物品、設備等動產的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地D.轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅二、多項選擇題1、依據消費稅的規(guī)定，以下應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（）。A.以己稅煙絲為原料生產的卷煙B.以己稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車1）.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿2、以下關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者局部貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天3、以下各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（）。A.固定業(yè)務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明C.進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅4、根據我國現行增值稅的規(guī)定，以下工程中應當繳納增值稅的有（）。A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的修理D.進口小汽車E.轉讓商品房5、外購的貨物發(fā)生以下用途，不可以抵扣進項稅額有（）。A.外購一批材料用于工程建設B.外購的貨物無償贈送他人C.外購的產品由于管理不善被盜D.外購的貨物用于投資E.外購的貨物用于集體福利6、以下關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅7、以下各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。A.將自產的貨物用于