強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理 防范資金風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金回收和占用帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。本文就應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；對(duì)策分析隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)作為以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為擴(kuò)大銷售量、提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占用率，必將使用商業(yè)信用促銷，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。本文就應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和租賃業(yè)務(wù)等過(guò)程中形成的債權(quán)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（一）應(yīng)收賬款的正面影響。1.擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈時(shí)，信用銷售是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，可以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增加銷售收入，改善銷售業(yè)績(jī)。對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。2.降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，需要管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；而企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，賒銷可以把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，減少相應(yīng)開(kāi)支。（二）應(yīng)收賬款的負(fù)面影響。1.降低企業(yè)資金使用效率。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回。另一方面，企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生，企業(yè)用流動(dòng)資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤(rùn)，企業(yè)可能要墊付股東分紅款。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款，加重了企業(yè)資金調(diào)度的壓力。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。2.延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期，延緩資金周轉(zhuǎn)速度。營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過(guò)于寬松，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用資金，引起企業(yè)流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，現(xiàn)金短缺，影響資金循環(huán)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（三）全局視角。應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端，如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容。應(yīng)收賬款管理的本質(zhì)是信用風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)格策略管理，而不僅僅是應(yīng)收賬款額度的控制。企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，如應(yīng)收賬款管理不善，將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被不合理占用，影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，直接影響企業(yè)資金有效利用，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用和催款費(fèi)用，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，長(zhǎng)此以往必將使企業(yè)資金短缺。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題主要是：（一）信用管理體系不完善。目前我國(guó)信用管理體系建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒(méi)有事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。而且社會(huì)信用意識(shí)也比較薄弱，不少企業(yè)不重視自身信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用不良的環(huán)境中，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全。企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，職責(zé)不明，約束機(jī)制不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任，企業(yè)虛盈實(shí)虧，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。（三）應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范。企業(yè)缺乏有效的應(yīng)收賬款日常管理方法，不少企業(yè)沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，信用政策不合理，日?？刂撇灰?guī)范。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，債權(quán)債務(wù)雙方應(yīng)就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，但是很多企業(yè)未能及時(shí)、定期對(duì)賬，造成損失，資金面臨風(fēng)險(xiǎn)。如應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行催款或催款但沒(méi)有書(shū)面催收記錄，導(dǎo)致超過(guò)訴訟時(shí)效造成損失；應(yīng)收賬款依據(jù)不足，只有單方面的財(cái)務(wù)記錄，沒(méi)有相應(yīng)的原始財(cái)務(wù)憑證或合同等證明，其真實(shí)性和有效性容易受到債務(wù)人質(zhì)疑，影響債權(quán)的追收；應(yīng)收賬款底數(shù)不清，債務(wù)人名稱、地址不詳，難以聯(lián)系，或是因未及時(shí)對(duì)賬，債務(wù)人早已搬遷、合并、倒閉或破產(chǎn)，無(wú)法追收債權(quán)。三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要目的是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，其管理目標(biāo)就是追求利潤(rùn)。就其本質(zhì)而言，應(yīng)收賬款可以看作是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。企業(yè)要根據(jù)“沒(méi)有現(xiàn)金流量的利潤(rùn)不是利潤(rùn)”的原則進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，始終把資金回籠放在首位。在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理要遵循事前控制、事中監(jiān)管、事后清收的原則，嚴(yán)格履行事前申請(qǐng)審批手續(xù)，加強(qiáng)事中跟蹤監(jiān)控，落實(shí)事后清收責(zé)任，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督和控制，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最終實(shí)現(xiàn)。（一）應(yīng)收賬款的事前控制。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策。合理信用政策建立在對(duì)客戶資信客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，因此企業(yè)要建立健全客戶資信管理制度,加強(qiáng)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理。一是建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，包括資質(zhì)證件、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、信用情況、高層管理人員基本情況等。二是要客觀評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)客戶行業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、償債能力、盈利能力、與本企業(yè)交易記錄等內(nèi)容制定符合本企業(yè)實(shí)際的信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系，評(píng)定客戶信用等級(jí)，確定信用政策。三是對(duì)客戶資信情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行更新，定期對(duì)客戶信用等級(jí)、信用額度和信用期限進(jìn)行重新評(píng)定。如遇客戶發(fā)生影響信用等級(jí)的重大事項(xiàng)，立即對(duì)該客戶信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估，采取降低或取消信用額度等措施。（二）應(yīng)收賬款的事中監(jiān)管。應(yīng)收賬款管理屬于綜合管理的范疇，因此企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理和考核評(píng)價(jià)體系，制定相關(guān)制度，促使各部門(mén)協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況。一是銷售部門(mén)落實(shí)應(yīng)收賬款跟蹤管理職責(zé)，做到人員、崗位、責(zé)任“三落實(shí)”，通過(guò)付款記錄、賬齡分析表、平均收款期及收款占銷售額的比例，及時(shí)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策，最大限度降低逾期賬款發(fā)生率。同時(shí)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)貨款回籠情況，對(duì)即將到期仍未收到的款項(xiàng)要提前催討，確保貨款按時(shí)回籠。二是財(cái)務(wù)部門(mén)要定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，形成有效閉環(huán)；積極配合銷售部門(mén)每月進(jìn)行應(yīng)收賬款函證作為有效的對(duì)賬依據(jù)，確保往來(lái)賬目記錄一致。針對(duì)對(duì)賬差異，及時(shí)提交銷售部門(mén)協(xié)調(diào)解決。三是監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)要抓好銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并指出應(yīng)收賬款管理的有效性、成績(jī)與不足。通過(guò)完善監(jiān)控體系，開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，防范因管理不善而出現(xiàn)挪用及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，將企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，從而不斷提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。（三）應(yīng)收賬款的事后清收。壞賬是應(yīng)收賬款管理面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)調(diào)查，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)追賬的成功率就越低。當(dāng)逾期時(shí)間為1個(gè)月時(shí),追賬成功率為93.80％；逾期時(shí)間為半年時(shí),成功率急降至57.80％；1年之后，成功率銳減為26．6％；逾期兩年左右時(shí)，成功率只能達(dá)到13．5％。因此，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在壞賬發(fā)生之前采取果斷措施，及時(shí)追索。一是對(duì)異常應(yīng)收賬款按照“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確應(yīng)收賬款清收的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，落實(shí)應(yīng)收賬款的清收責(zé)任。二是對(duì)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的應(yīng)收賬款，分析查找原因，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)次分別采取停止發(fā)貨、降低或取消信用額度、中止業(yè)務(wù)往來(lái)、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)合清欠、列入黑名單、債權(quán)保全等不同措施，促使