事業(yè)單位結轉和結余的核算

—“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”科目（口口項目），貸記“銀行存款”等科目;留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉”科目（口口項目），貸記“事業(yè)基金”科目。（二）非財政補助結余的核算經營結余。（1）科目設置。事業(yè)單位應當設置“經營結余”科目，核算事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額?！敖洜I結余”科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經營結余彌補以前年度經營虧損后的經營結余;如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經營虧損。年末結賬后，“經營結余”科目一般無余額;如為借方結余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經營虧損。（2）會計處理。期末，將經營收入本期發(fā)生額結轉入“經營結余”科目，借記“經營收入”科目，貸記“經營結余”科目將經營支出本期發(fā)生額結轉入“經營結余”科目，借記“經營結余”科目，貸記“經營支出”科目。年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將“經營結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目;如“經營結余”科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

事業(yè)結余。(1)科目設置。事業(yè)單位應當設置“事業(yè)結余”科目，核算一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額?！笆聵I(yè)結余”科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余;如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結賬后，“事業(yè)結余”科目應無余額。(2)會計處理。期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸(其他資金支出)”科目、“其他“對附屬單位補助支出”、(其他資金支出)”科目、“其他“對附屬單位補助支出”、支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“上繳上級支出”科目。年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。非財政補助結余分配。非財政補助結余按照國家規(guī)定可以進行結余分配，包括有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位應繳納的企業(yè)所得稅，以及按照國家規(guī)定提取的職工福利基金。剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額。(1)科目設置。事業(yè)單位應當設置“非財政補助結余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末結賬后，“非財政補助結余分配”科目應無余額。(2)會計處理。年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。并將“經營結余”科目貸方余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目。有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅”科目。按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科