企業(yè)十大業(yè)務稅務自查補救與稽查應對策略教材

企業(yè)十大業(yè)務稅務自查補救與稽查應對策略主講人：肖宏偉2014年6月納稅人俱樂部肖宏偉老師介紹北京財稅研究院研究員資深稅務稽查專家國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T國家稅務總局督查內審師資稅務干部業(yè)務培訓兼職教師前言：正確理解稅收肖宏偉說：財政支出決定稅收任務萬事合于理，以法為后盾應對稽查：七分靠業(yè)務，三分靠溝通。稅企以互相溫暖為追求，以互不傷害為底線在納稅的道路上，沒有絕對的真理，只有那些不畏艱險，勇于并善于堅持已見的人，才有希望達到光輝的頂點。一、近期經(jīng)典稅案反思與借鑒—應對即將到來的2014年稅務稽查風暴進項稅發(fā)票未及時開來補救措施.doc贈送煙酒禮品宣傳品視同銷售案例給自家人運貨也要繳稅.doc沒有備案引發(fā)的補稅案.doc以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稽查案例.doc。溫州商人林春平虛開億元發(fā)票財務人員被公訴.doc金湖商人專設空殼公司虛開發(fā)票幫政府.doc鐵嶺最大虛開抵扣稅款發(fā)票案一審宣判.doc2014年全國稅務稽查工作要點.doc1.指令性檢查項目（1）房地產及建筑安裝業(yè)；（2）辦理出口退（免）稅企業(yè)；（3）股權轉讓交易的企業(yè)及個人。2.指導性檢查項目（1）地方商業(yè)銀行；（2）高污染、高能耗及產能過剩企業(yè)；（3）高收入者個人所得稅。重點關注以下區(qū)域：一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農產品收購、礦產品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關專業(yè)市場；三是“營改增”試點行業(yè)較為集中的地區(qū)。稅收專項檢查的時間范圍為2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應追溯至以前年度或延伸至2014年。（一），財務職業(yè)風險防范三大要點溫州商人林春平虛開億元發(fā)票財務人員被公訴.doc2014年3月，林春平涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票無期。涉案的6名公司高管、財務、出納和中介判刑。一是故意犯罪行為；二是領導牽連；三是無意而為。刑事、行政、民事責任。觸犯挪用資金罪、職務侵占罪、提供虛假會計資料罪、隱匿銷毀會計資料罪、偷逃稅款繳納罪稅務稽查風險防范三原則：1、不做假賬，不搞“小金庫”。2、嚴格職守，依法執(zhí)業(yè)。3、證據(jù)保護，手續(xù)完備。2.9萬買913萬發(fā)票會計和司機皆獲刑.doc海南省地方稅務局公布14個典型稅案3個涉及刑事犯罪.doc稽查案件總結與反思明知不是伴，事急且相隨（二）海南椰島稅案公告引發(fā)全國地稅對買賣理財產品、股票營業(yè)稅稽查浪潮

企業(yè)購買國債收益不征營業(yè)稅；買賣股票征稅。海南椰島營業(yè)稅案公告.doc關注非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅風險.doc海南椰島在2009至2012年度，轉讓三安光電小非收益38，824萬元、二級市場買賣三安光電股票收益4862萬元，追繳各項稅費2，219萬元，加收滯納金1，153萬元。“轉讓”與“買賣”不同？到期贖回不征。關于金融商品轉讓業(yè)務有關營業(yè)稅問題的公告.doc柳州兩面針股份有限公司關于補繳稅款的公告.doc12366不是可以輕松撥打的.doc國家稅稅務總總局公公告2013年年第63號號納稅人人從事事金融融商品品轉讓讓業(yè)務務，不不再按按股票票、債債券、、外匯匯、其其他四四大類類來劃劃分，，統(tǒng)一一歸為為“金金融商商品””，不不同品品種金金融商商品買買賣出出現(xiàn)的的正負負差，，在同同一個個納稅稅期內內可以以相抵抵，按按盈虧虧相抵抵后的的余額額為營營業(yè)額額計算算繳納納營業(yè)業(yè)稅。。若相相抵后后仍出出現(xiàn)負負差的的，可可結轉轉下一一個納納稅期期相抵抵，但但在年年末時時仍出出現(xiàn)負負差的的，不不得轉轉入下下一個個會計計年度度。本公告告自2013年年12月1日起起施行行。（三））每周周質量量報告告2013-11-17期《《土地地增值值稅現(xiàn)現(xiàn)征繳繳難題題》直直指政政令不不通11.18央視視四條條連續(xù)續(xù)報道道：1、房房價杠杠桿未未落實實。2、一一房企企欠土土增稅稅6億億。3、股股權交交易避避稅。。4、、土增增稅黑黑洞嚇嚇人。。任志強強八點點.doc華發(fā)股股份跌跌停。。輿情情猛于于虎。。使土地地增值值稅征征繳形形同虛虛設。。三中全全會決決議之之后央央視播播這種種題材材，意意味深深長?？偩謼顥钏熘苤芨彼舅鹃L：：《以以轉讓讓股權權名義義轉讓讓房地地產行行為征征收土土地增增值稅稅問題題的批批復》》（國國稅函函〔2000〕〕687號號）依依然是是有效效文件件。土地增增值稅稅與每每周質質量有有關？？福建省省地方方稅務務局在在2012年1月11日日神回復復國稅函函[2000]687號號屬個個案批批復，，未抄抄送我我省。。按《土土地增增值稅稅暫行行條例例》及及其實實施細細則規(guī)規(guī)定，，切實屬屬于純純股權權轉讓讓的原原則上上不征征土地地增值值稅。。具體須須根據(jù)據(jù)實際際運作作情況況由當當?shù)刂髦鞴艿氐囟悪C機關判判定。。稅總函函[2013]658號號關關于深深入開開展土土地增增值稅稅清算算工作作的通通知.DOC央視每每周質質量報報告引引發(fā)的的土地地增值值稅問問題.doc（四）），2013年年一公公司補補稅億億元大大案反反思與與借鑒鑒房地產產稅收收稽查查最新新案例例通報報.doc當前房房地產產五大大稽查查問題題1、收收入和和成本本隨意意列支支；成成本多多結轉轉。2、滯滯后結結算實實際毛毛利額額；3、股權轉轉讓取取得土土地的的成本本列支支問題題4、配配套設設施按按公共共配套套進行行稅務務處理理。5、““假發(fā)發(fā)票””虛假假列支支成本本。（（18.9%））如果果業(yè)務務真實實發(fā)票票虛假假，讓讓企業(yè)業(yè)換票票，如如果無無法換換票，，再讓讓企業(yè)業(yè)補稅稅、滯滯納金金。（五）），張張近東東兩會會提案案電商商征稅稅，馬馬云論論戰(zhàn)，，電商商征稅稅風聲聲鶴唳唳，企企業(yè)如如何未未雨綢綢繆、、提早早安排排？馬云不不交稅稅是不不道德德我我支持持對電電商收收稅.doc未雨綢綢繆直直面沖沖擊電電商征征稅專專題.doc中國電電子商商務零零售年年均40%增速速，2012年年交易易總規(guī)規(guī)模已已達1.2萬億億，占占據(jù)社社會零零售商商品總總額的的7%。張近東東人大大提案案建議議電子子商務務征稅稅馬云：：我們們不反反對電電商征征稅，，但我我們反反對在在這個個時期期征稅稅。對對辛苦苦創(chuàng)業(yè)業(yè)的個個人店店主征征稅，，對年年輕人人的就就業(yè)、、希望望、未未來征征稅。。淘寶94%賣家家不征征稅，，另外外6%店主主交稅稅。（六）），境境外支支付新新辦法法、新新案例例：向國外支付付費用代扣扣所得稅爭爭議處理.doc1，向境外外支付設計計費等應憑憑協(xié)議和簽簽收單據(jù)入入賬2，財稅[2009]111號正列舉舉免稅項目目外，其它它向境外支支付要代扣扣代繳營業(yè)業(yè)稅?？劾U非居民民所得稅增增值稅計算算說明.doc3，向境外外支付所得得稅：國稅稅函〔〔2009〕507號4，總局2013年年40號公公告3萬變5萬萬、證明改改備案深度解析是特別納稅稅調整還是是一般納稅稅調整.doc大企業(yè)總部部企業(yè)特別別納稅調整整風險指引引.doc5，世界性難題題特許權還還是勞務費費.doc凱帝貓稅案案（七）交易雙方約約定了納稅稅義務由一一方承擔如如何處理.doc1，房屋交交易稅由買買方負擔的的，已經(jīng)繳繳納，約定定有效2、房屋交交易稅由買買方負擔的的，繳納不不足的，補補交稅款部部分，約定定無效—蘇蘇州案件3、陰陽合合同案件——陽合同有有效，陰合合同無效。。4、交易雙雙方一切稅稅費由買方方承擔不包包括個人所所得稅案例例。5、未知稅稅費競拍百百萬房屋竟竟要交40萬稅費，，反悔無效效案例。6、房租支支出代付稅稅金不可以以稅前扣除除，包稅案案例。7、法院強強制過戶，，未繳納稅稅款。包稅稅合同失效效。追究納納稅人責任任。（八）必須須關注中石化集團團專項工作作發(fā)現(xiàn)的稅稅務風險點點和稽查方方法.doc國家稅務總局局對中石化化集團部分分企業(yè)風險險核查，核核實確認了了9大類67個稅務務風險點，，是今后對對大企業(yè)稅稅務稽查重重點關注內內容。各地要及時時跟進，抽抽查部分重重點企業(yè)，，掌握企業(yè)業(yè)自查及整整改情況。中國石化稅稅收風險管管理后續(xù)管管理稽查問問題通報.DOC國家稅務總總局關于做做好中國石石油化工集集團公司稅稅收風險管管理后續(xù)工工作的通知知.DOC2014年年稅務稽查查應對小結結：發(fā)票、發(fā)票、還是是發(fā)票！你心心中永遠的的痛！1，忠告：：與假油票票徹底分手手吧2、股權交交易，你的的達摩克利利斯之劍。。3、行業(yè)大大戶，稽查查任務要靠靠你們完成成。4，房地產產，冬天來來了，春天天還很遙遠遠?；閬砼c不不來，財務務都在那里里，不卑不不亢；稅局查與不不查、稅款款都在那里里，不增不不減；專題二：企企業(yè)如何面面對營改增增機遇與挑挑戰(zhàn)（一），財稅〔2013〕106號，，電信業(yè)6月月1日改。。建筑業(yè)預預留11%，陸續(xù)行行業(yè)試點。。2015年內消滅滅營業(yè)稅。。電信營改增增可以辦理理集團號碼碼減稅企業(yè)目前迫迫切需要做做兩件事：：一是修改票票據(jù)報銷制制度，要增增票。二是培養(yǎng)增增值稅財務務人員。（二）“營營改增”對對企業(yè)經(jīng)營營的影響1、改生產產性服務業(yè)業(yè)，生活性性并未納入入。2、以“營改增增”試點行行業(yè)稅目注注釋為準，，而不是以原有有的營業(yè)稅稅的稅目注注釋為準。。3，一般納納稅人年應應稅服務銷銷售額500萬元，，4，營改增價內內稅向價外外稅的改變變而影響收收入。5、部分現(xiàn)現(xiàn)代服務業(yè)業(yè)稅改后適適用增值稅稅低檔稅率率6%，增增長1%，，6，對地稅稅的影響，，對國稅的的影響。對對地方的影影響（三）、交交通運輸業(yè)業(yè)全面營改改增后，稅稅案頻發(fā)，，企業(yè)怎樣樣規(guī)避風險險？呼市運輸公公司，天津津經(jīng)營增值值稅地點問問題。物流企業(yè)6%開票，，分包給其其它單位運運輸11%1.自身經(jīng)經(jīng)營范圍的的評估；2.營改增增后的稅負負變化；3.財務核核算方式的的改變；4.發(fā)票領領購、開具具改變；5.上下游游供應鏈的的影響；6.可能的的發(fā)展機遇遇等。企業(yè)銷售貨貨物三流不不一致應對對.doc特別關注：：國稅發(fā)[1995]192號新解釋釋：納稅人購進進貨物或應應稅勞務，，支付運輸輸費用，所所支付款項項的單位，，必須與開開具抵扣憑憑證的銷貨貨單位、提提供勞務的的單位一致致，才能夠夠申報抵扣扣進項稅額額，否則不不予抵扣。。（四）營改增增后的發(fā)票開開具與接受原原則1，開票原則則：盡量把發(fā)發(fā)票開給跟我我簽合同的人人2，受票原則則：給誰付款款就管誰要發(fā)發(fā)票3，發(fā)票流、資金金流、貨物流流一致，否則則可能是虛開開。4，供應商審審核：學中石石油：合同發(fā)發(fā)票帳戶章5，如何應對對小規(guī)模的認認定--多辦辦執(zhí)照。6、盡量通過過銀行賬戶劃劃撥貨款。7、加強員工工專業(yè)知識的的培訓。財稅【2013】112號關于防防范稅收風險險若干增值稅稅政策的通知知.doc寧波上市公司司銷售經(jīng)理虛虛開案（五），企業(yè)業(yè)怎樣利用服服務業(yè)營改增增降低稅負？？1，子公司、、分公司申請請小規(guī)模納稅稅人。2，專業(yè)化分分工3，健全財務務會計核算，，加強進項發(fā)發(fā)票管理，依依法取得國家家法律、法規(guī)規(guī)和國家稅務務總局規(guī)定的的增值稅扣稅稅憑證。4，稅負可以以轉嫁。營改增政策目目標總結1、營改增，，從稅上看是是一次給企業(yè)業(yè)減負的行為為2、根據(jù)自身身實際情況選選擇是否申請請一般納稅人人3、合理應用用優(yōu)惠政策。。4、專業(yè)化分分工有利于控控制稅負。5、分稅制財財政體制調整整，是重要問問題。6、國地稅機機構走向是個個漫長的決策策過程。7、變革是財財稅職業(yè)終生生的學習動力力。專題三、2014年企業(yè)業(yè)借款涉稅風風險最佳處理理方法企業(yè)經(jīng)營的一一生，就是借借錢（融資））的一生。關聯(lián)企業(yè)間無無償借貸，營營業(yè)稅所得稅稅可以調整。。企業(yè)借款稅務務風險及最佳佳做賬方法.doc虛假出資的稅稅務稽查案例例.doc（一）關聯(lián)企業(yè)之間間無償借款的的稅收風險.doc預防與申辯——2012年年3月30國國家稅務總局局局長肖捷人人民網(wǎng)在線答答疑?！抖愂照魇展芄芾矸ā返谌鶙l以及及《稅收征收收管理法實施施細則》第五五十一條至第第五十六條進進行納稅調整整。（二）、企業(yè)業(yè)在生產經(jīng)營營活動中發(fā)生生的利息支出出，如何稅前前扣除？1.資本化的的起點、暫停停、停止2：憑稅務機機關代開的發(fā)發(fā)票作為原始始憑證。3、延期付款款利息、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)利息支支出憑增值稅稅票在財務費費用中列支北京現(xiàn)代承兌兌匯票貼息增增值稅處理。。4、實際發(fā)生生可以扣除。。（三）、老板板借錢給公司司和公司借錢錢給老板有什什么法律風險險？如果收取利息息：國稅函[2009]777號：：企業(yè)向老板板借款支付利利息可以有條條件扣除?！?】，老板板收取利息收收入應到稅務務機關代開發(fā)發(fā)票，并按照照利息收入的的25.6%納稅【2】，國稅稅函[2009]777號文件弊端端--客觀上上為股東分紅紅避稅提供了了條件【3】，企業(yè)業(yè)不向關聯(lián)自自然人支付利利息的涉稅風風險《征管法》第第三十五條規(guī)規(guī)定：（（六）納稅人人申報的計稅稅依據(jù)明顯偏偏低，又無正正當理由的。。（四）、企業(yè)業(yè)向個人借款款，支付利息息還是不支付付利息？1、營業(yè)稅：：國稅函發(fā)[1995]156號：：金融保險業(yè)業(yè)。2、個人所得得稅：支付代代扣，不支付付不扣。3、印花稅：：《印花稅稅稅目稅率表》》：銀行及其其他金融組織織和借款人(不包括銀行行同業(yè)拆借)所簽訂的借借款合同。參考：河北北地稅2011年第1號號公告：對個個人將自己的的資產作抵押押向金融機構構貸款、企業(yè)業(yè)使用(個人人與企業(yè)之間間必須有相關關的協(xié)議)發(fā)發(fā)生的利息，，在確認該項項貸款直接劃劃入企業(yè)銀行行賬戶，利息息支出由企業(yè)業(yè)賬戶劃出后后，允許企業(yè)業(yè)在計征所得得稅時扣除。。（五）銀行借借款顧問費、、咨詢費的財財稅處理1、會計處理理可以與利息息一同資本化化2、企業(yè)所得得稅：國家稅稅務總局公告告2012年年第15號第第二條：企業(yè)業(yè)通過發(fā)行債債券、取得貸款、吸收保戶儲儲金等方式融融資而發(fā)生的的合理的費用用支出，符合資本化條條件的，應計計入相關資產產成本；不符合資本化化條件的，應應作為財務費費用，準予在在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除除。3、土地增值稅作作開發(fā)費用（六）透過總總局2013年第41號號公告透析企企業(yè)混合性投投資業(yè)務的所所得稅處理混合性投資業(yè)業(yè)務同時符合合下列條件（（一）被投投資企業(yè)接受受投資后，需需要按投資合合同或協(xié)議約約定的利率定期支付利息息（或定期支支付保底利息息、固定利潤潤、固定股息息，下同）;

（二）有有明確的投資資期限或特定定的投資條件件，并在投資資期滿或者滿滿足特定投資資條件后，被被投資企業(yè)需需要贖回投資資或償還本金金；

（三））投資方對被投投資企業(yè)凈資資產不擁有所所有權（四）投資企企業(yè)不具有選選舉權和被選選舉權；（（五）投資企企業(yè)不參與被被投資企業(yè)日日常生產經(jīng)營營活動。所得稅處理：：（一）對于被被投資企業(yè)支支付的利息，，投資企業(yè)應應于被投資企企業(yè)應付利息息的日期，確確認收入的實實現(xiàn)并計入當當期應納稅所所得額；被投投資企業(yè)應于于應付利息的的日期，確認認利息支出，，并按稅法和和（國家稅務務總局公告2011年第第34號）進進行稅前扣除除。（二）對于被被投資企業(yè)贖贖回的投資，，投資雙方應應于贖回時將將贖價與投資資成本之間的的差額確認為為債務重組損損益，分別計計入當期應納納稅所得額。。【注意：債務重重組凈收益：：該項收入不不屬于營業(yè)稅稅征收范圍，，不需要繳納納營業(yè)稅?！俊浚ㄆ撸?、企業(yè)業(yè)集團成員企企業(yè)間收取借借款利息的稅稅收處理1.營業(yè)稅：：符合《企業(yè)業(yè)集團登記管管理暫行規(guī)定定》根據(jù)財稅字〔〔2000〕〕7號：對企業(yè)主管部門門或企業(yè)集團團中的核心企企業(yè)等單位（以下下簡稱統(tǒng)借方方）向金融機機構借款后，，將所借資金金分撥給下屬屬單位（包括括獨立核算單單位和非獨立立核算單位）），并按支付給金融融機構的借款款利率水平向向下屬單位收收取用于歸還金融融機構的利息息不征收營業(yè)業(yè)稅。第二條：統(tǒng)借借方將資金分分撥給下屬單單位，不得按按高于支付給給金融機構的的借款利率水水平向下屬單單位收取利息息，否則，將將視全額征收收營業(yè)稅。2.統(tǒng)借統(tǒng)貸貸企業(yè)所得稅稅國稅函[2002]837號的定性性分析冀冀地稅發(fā)發(fā)[2009]48號、、吉地稅發(fā)[2009]52號、大大地稅函[2009]91號、桂地地稅字[2009]106號、蘇蘇州地稅函〔〔2009〕〕278號、、浙江省國家家稅務局所得得稅處2011年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳問題題解答國稅發(fā)〔2009〕31號第二十一一條第（二））項：企業(yè)集集團或其成員員企業(yè)統(tǒng)一向向金融機構借借款分攤集團團內部其他成成員企業(yè)使用用的，借入方方凡能出具從從金融機構取取得借款的證證明文件，可可以在使用借借款的企業(yè)間間合理的分攤攤利息費用,使用借款的的企業(yè)分攤的的合理利息準準予在稅前扣扣除。（八）支付利利息七種方法法稅務風險1，實際支付付：取得發(fā)票票扣除代扣個個人所得稅。。2，報銷發(fā)票票：虛開風險險。李某某案案。3，發(fā)工資獎獎金：員工、、非員工風險險。4，增加工程程款貨款，合合同風險。5，違約金賠賠償金罰款，，正向、反向向。6，計其它應應收款：財稅稅[2003]158呈呈和財稅[2008]83號7、計其它應應付款沖減本本金（九）、當前前法律環(huán)境下下解決貸款利利息四種最佳佳方案實戰(zhàn)解解析借款合同利息息支付延期到到營業(yè)稅改增增值稅。營改增可以緩緩解借款稅收收難題。1.預收賬款款、預付賬款款2.增加資本本、長期股權權投資3.委托貸款款、投資收收益.4、借款利息息支付時間后后移。專題四，2014年企企業(yè)人工費用用的稅務規(guī)劃劃、風險預防防與化解策略略企業(yè)工資薪金金支出關注及及風險點.doc國稅函（2009）3號號(一)企業(yè)制制訂了較為規(guī)規(guī)范的員工工工資薪金制度度；(二)企業(yè)制制訂工資薪金金制度符合行行業(yè)及地區(qū)水水平；(三)企業(yè)在在一定時期所所發(fā)放的工資資薪金是相對對固定的，工工資薪金的調調整是有序進進行的；(四)企業(yè)對對實際發(fā)放的的工資薪金，，已依法履行行了代扣代繳繳個人所得稅稅義務。(五)有關工工資薪金的安安排，不以減減少或逃避稅稅款為目的；；（一）2012年15號號公告季節(jié)工工、臨時工、、返聘工、勞勞務派遣用工工扣除誤區(qū)與與風險控制1.接受外外部勞務派遣遣用工所實際際發(fā)生的費用用，根據(jù)取得得的勞務費發(fā)發(fā)票直接在費費用中扣除，，不作為用工工單位的工資資薪金、福利利費處理；2.季節(jié)工工、臨時工根根據(jù)勞動合同同法的相關規(guī)規(guī)定與用人單單位訂立勞動動合同或勞動動協(xié)議且在勞勞動部門備案案，可以作為為工資薪金支支出在稅前列列支，否則應應作為勞務報報酬憑合法有有效的票據(jù)扣扣除（二）工資的社會保保險成本巨大大.doc單位繳費基數(shù)數(shù)以本單位上上年度全部職職工工資總額額確定。單位位繳費基數(shù)不不得低于全部部參保職工當當期個人繳費費基數(shù)之和。。繳費個人以職職工本人上年年度月平均工工資收入作為為本繳費年度度的社會保險險繳費基數(shù)。。天津地稅國稅稅關于勞務派派遣業(yè)務有關關稅務處理問問題的通知.doc15號公告：：國家稅務總局局關于企業(yè)所所得稅應納稅稅所得額若干干稅務處理問問題的公告.doc（三）勞務派遣是規(guī)規(guī)避稅收和勞勞動合同法的的主要通道.doc《勞動合同法法》自2008年1月1日起施行第十四條：訂訂立無固定期期限勞動合同同：（一）勞勞動者在該用用人單位連續(xù)續(xù)工作滿十年年的；7月1日實施施的新《勞動動合同法》。。要求企業(yè)“同同工同酬”、、“勞務派遣遣員工不能高高于用工總數(shù)數(shù)10%”等等規(guī)定，財稅[2003]16號差額征稅稅（四）、年終獎九種發(fā)發(fā)放形式及不不同的稅務處處理.doc全年一次性獎獎金.doc全年一次性獎獎金單獨作為為一個月工資資所得計算納納稅，不再扣扣除費用標準準（一）先將一一次性獎金除除以12個月月，按其商數(shù)數(shù)確定適用稅稅率和速算扣扣除數(shù)。（二）將全年年一次性獎金金，按本條第第（一）項確確定的適用稅稅率和速算扣扣除數(shù)計算征征稅，計算公公式如下：應應納稅額=雇員當月取取得全年一次次性獎金×適適用稅率-速速算扣除數(shù)（五））、稅務機機關對對企業(yè)業(yè)職工工福利利費稅稅前扣扣除的的尺度度和分分寸.doc企業(yè)職職工福福利費費的稅稅務處處理.doc（1））職工工福利利費財財務與與稅法法規(guī)定定的比比對（2））職工工食堂堂買菜菜沒有有發(fā)票票，怎怎么辦辦？--對對“未未按規(guī)規(guī)定準準確核核算””的理理解為員工工報銷銷的通通訊費費應如如何稅稅前扣扣除.doc（3））國稅稅函〔〔2009〕3號文文中的的列舉舉事項項的理理解——未列列舉的的福利利費如如何確確認？？工傷賠賠償可可不可可以稅稅前扣扣除.doc（4））離退退休人人員的的統(tǒng)籌籌外費費用及及其他他福利利性支支出（5））職工工福利利費的的票據(jù)據(jù)要求求（6））稽查查對勞勞務派派遣工工的職職工福福利費費口徑徑（7））職工工福利利費核核算口口徑的的調整整（六））旅游費費支出出稅務務稽查查案例例.doc上海稅稅務新新浪微微博發(fā)發(fā)布案案例,WS公司司以考考察名名義組組織員員工出出國旅旅游，，費用用列支支在““考察察費””科目目下，，但未未對參參加旅旅游的的員工工代扣扣代繳繳個稅稅，稅稅務局局取證證后確確認員員工免免費旅旅游事事實，，責成成WS公司司代扣扣代繳繳個稅稅30多萬萬元，，并處處15萬元元的罰罰款。。稅官提提醒：：組織織旅游游激勵勵員工工，千千萬莫莫忘履履行代代扣代代繳個個稅義義務。（七））、企業(yè)租租用個個人私私家車車的財財稅處處理.doc租賃中中唯一一理由由私車公公用的的涉稅稅問題題.doc河北：：企業(yè)業(yè)租用用職工工私家家車，，簽訂訂協(xié)議議的，，汽油油費、、維修修費允允許在在稅前前扣除除；而而保險險費、、車輛輛購置置稅、、折舊舊費不不能扣扣除。。無租車車協(xié)議議，則則需繳繳納個個人工工資薪薪金所所得稅稅。天津：：出租租方為為非本本企業(yè)業(yè)職工工，則則所有有費用用均按按勞務務報酬酬繳納納個人人所得得稅，，單位位在費費用中中列支支的給個人人報銷銷的金額額即是是個人人收入入金額額，應應并入入報銷銷當月月的工工資薪薪金所所得，，依法法扣繳繳個人人所得得稅。。（八））、會議費費和培培訓費費的稅稅務處處理.doc1，會會議名名稱、、時間間、地地點、、目的的及參參加會會議人人員花花名冊冊；2，會會議材材料GSK與會會務費費.doc；3，會會議召召開地地酒店店(飯飯店、、招待待處)出具具的服服務業(yè)業(yè)專用用發(fā)票票。企業(yè)不不能提提供上上述資資料的的，其其發(fā)生生的會會議費費一律律不得得扣除除特別關關注：：1））會議議費中中的招招待用用品、、餐飲飲支出出（2））營改改增之之后的的會議議費列列支注注意事事項（九））、個個人所所得稅稅的稽稽查及及應對對（1））未通通過““應付付職工工薪酬酬”科科目發(fā)發(fā)放獎獎金、、實物物。（2））以發(fā)發(fā)票報報銷方方式或或定額額發(fā)放放交通通補貼貼、誤誤餐補補助、、加班班補助助、通通信補補貼等等。（3））為職職工購購買的的商業(yè)業(yè)保險險、補補充養(yǎng)養(yǎng)老保保險等等。（4））以發(fā)發(fā)票報報銷的的方式式套取取現(xiàn)金金，支支付給給個人人獎金金、回回扣、、提成成等。。（5））支付付給無無用工工手續(xù)續(xù)的臨臨時工工工資資，是是否代代扣代代繳個個人所所得稅稅。（6））各種種促銷銷活動動向客客戶贈贈送禮禮品，，是否否代扣扣代繳繳個人人所得得稅。。個人所所得稅稅疑難難問題題處理理與稽稽查風風險防防范(云南南).doc誤餐補補助，，交通通通訊訊補貼貼、關于住住房公公積金金，差差旅費費，商業(yè)保保險，一次性性補償償收入入，特定定行業(yè)業(yè)職工工；離離退休休人員員，實實物福福利，發(fā)放服服裝，，以股股份形形式獲獲得的的獎勵勵，防暑暑降溫溫費：：董董事費費，個個人辦辦學，，，建建筑業(yè)業(yè)掛靠靠：非法彩票，律師事事務所所，年年所得得12萬元元以上上納稅稅人自自行納納稅申申報口口徑，，向個個人支支付不不競爭爭款項項，拆拆遷補補償款款，殘殘疾人人稅收收優(yōu)惠惠政策策，秒殺稅稅。專題五、、增值稅稅稽查應應對與自自查風險險補救策策略1，會計計處理：：銷售返返利贈送送禮品購購物卡買買一贈一一。2，增值值稅：返返利、贈贈送、購購物卡開開不開發(fā)發(fā)票不同同3，營業(yè)業(yè)稅：返返利、贈贈送、購購物卡、、混合銷銷售，一一致4，土地地增值稅稅：創(chuàng)新新的處理理，有節(jié)節(jié)稅效果果。5，企業(yè)業(yè)所得稅稅：銷售售返利、、贈送禮禮品、購購物卡、、買一贈贈一，收收入與成成本相對對應。6，個人人所得稅稅：人人人有份，，不征個個稅。本本單位員員工--工資個個稅。外外單位人人員--其它所所得。7，發(fā)票票如何開開具：直直接影響響稅收。。一、銷售返利利和促銷銷贈送的的稽查案案例分析析.doc商業(yè)企業(yè)業(yè)在收到到現(xiàn)金返返利時，，應作沖沖減“主主營業(yè)務務成本””處理，，而供貨企企業(yè)在支支付現(xiàn)金金返利時時應作沖沖減“主主營業(yè)務務收入””處理；；現(xiàn)金折扣扣：供貨貨企業(yè)應應將現(xiàn)金金折扣作作為融資資費用處處理，計計入“財財務費用用”，商業(yè)企業(yè)業(yè)享受的的折扣作作沖減““財務費費用”處處理。北京一家家企業(yè)在在稅務檢檢查前發(fā)發(fā)現(xiàn)進項項發(fā)票已已抵扣暫暫無真實實業(yè)務，，解釋是是先開票票后進貨貨，仍被被認定為為虛開銷售返利利八種方方法稽查查處理方法一：：銷售方方將40萬做銷銷售折扣扣折讓紅紅字發(fā)票票。方法二：：下次購購車時折折扣40萬，開開在一張張發(fā)票上上。方法三：：銷售方方贈送40萬元元的彩電電給購貨貨方。方法四：：銷售方方將40萬做市市場支持持費用，，由購貨貨方開廣廣告費、、業(yè)務宣宣傳費、、咨詢費費增值稅稅發(fā)票。。方法五：：將40萬的兩兩輛汽車車給購貨貨方但沒沒開發(fā)票票。方法六：：將40萬兩輛輛車以一元價格格，賣給給購貨方方。方法七：：將40萬兩輛輛車作為為償還購購貨方墊墊付資金金。方法八：：由購貨貨方取得得銷售返返利開成成“勞務務費”等等二、企業(yè)贈送送禮品的的稽查案案例.doc南方食品品贈送黑黑芝麻乳乳，量子子高科贈贈送龜苓苓膏的稅稅務處理理1、企業(yè)業(yè)外購贈贈送禮品品的進項項稅額是是否進行行了抵扣扣；2、企業(yè)業(yè)贈送禮禮品是否否作為視視同銷售售繳納了了增值稅稅；3、企業(yè)業(yè)贈送禮禮品是否否代扣了了個人所所得稅。。4、企業(yè)業(yè)計算業(yè)業(yè)務招待待費稅前前扣除時時，是否否把含贈贈送禮品品的實際際發(fā)生的的業(yè)務招招待費扣扣除贈送送禮品的的成本再再乘以60%。。企業(yè)將自自產產品品用于業(yè)業(yè)務宣傳傳、業(yè)務務招待、、捐贈的的所得稅稅處理與與報表填填列.doc某企業(yè)將將自產產產品用于于業(yè)務宣宣傳、業(yè)業(yè)務招待待、捐贈贈，產品品成本80萬元元，公允允價值100萬萬元。企業(yè)會計計處理:（增值值稅略））借：銷售售費用（（管理費費用、營營業(yè)外支支出）80萬元元貸：產成成品（庫庫存商品品）80萬元廣告和業(yè)業(yè)務宣傳傳行為凈凈調整額額為0。。用于業(yè)務務招待調調整增加加40萬萬元（20+20）用于捐贈贈調整增增加100萬元元（20+80）三，是是是非非購購物卡--國稅稅函【2011】第413號號實戰(zhàn)解解析國家稅務務總局關關于進一一步加強強商業(yè)預預付卡稅稅收管理理的通知知.doc1、有實實際交易易，虛構構品名、、數(shù)量、、金額一一致的發(fā)發(fā)票，不不屬于偷偷稅。購物卡隱隱藏的稅稅款案件件.doc2、購買買預付費費卡的發(fā)發(fā)票上品品名開什什么3，購物物卡企業(yè)業(yè)所得稅稅、個人人所得稅稅、增值值稅困境境。4，商務務部實名名管理購購物卡成成效如何何？商業(yè)預付卡卡難過發(fā)票票關.doc超市購物卡卡稅收風險險問題.doc四、買一贈一的的稅務會計計處理問題題.doc企業(yè)所得稅稅：國稅函函[2008]875：分攤攤確認各項項的銷售收收入。國稅稅函[2008]828：按按購入價格格確定收入入買一贈一個個人所得稅稅財稅【2011】50號.doc關鍵詞：隨機。是否否人人有份份買一贈一增增值稅營業(yè)業(yè)稅：營業(yè)業(yè)稅強調有有償提供應應稅勞務。。如免費餐餐飲招待送什么？怎怎么送？影影響稅務處處理？（送送自己的，，送外購相相關的，送送返劵，送送積分）賣（增值稅稅，營業(yè)稅稅）送（增增值稅，營營業(yè)稅）購進貨物改改變生產經(jīng)經(jīng)營用途進進項轉出出：1、非增值值稅應稅項項目2、免征增增值稅項目目：如財稅(2008)104號.doc3、個人消消費：細則則：第二十十二條條條例第十十條中的個個人消費包包括納稅人人的交際應應酬消費。。4、集體福利利如：食堂，，澡堂，班車車油耗？溝通原則：寧寧可進項轉出出也不視同銷銷售1、購買貨物物用于：投資資，分配，用用于無償贈送送?2、購買貨物物用于非增值值稅應稅項目目、免征增值值稅項目、集集體福利或者者個人消費轉轉出五、進項轉出與混混合銷售稽查查認定的博弈弈.doc混業(yè)經(jīng)營、混混合銷售、兼兼營的稅務風風險規(guī)避.doc混業(yè)經(jīng)營：企企業(yè)“兼有””不同稅率或或者征收率的的銷售、勞務務或者應稅服服務的行為兼營：企業(yè)既既涉及增值稅稅又涉及營業(yè)業(yè)稅應稅項目目。未分別核核算的，由主主管稅務機關關核定貨物或或者應稅勞務務的銷售額。。混合銷售：一項銷售行為為如果既涉及及貨物又涉及及非增值稅應應稅勞務，為為混合銷售行行為。除本細則第第六條的規(guī)定定外，從事貨貨物的生產、、批發(fā)或者零零售的混合銷銷售行為，繳繳納增值稅；；其他單位和和個人的混合合銷售行為，，不繳納增值值稅。六、非正常損失稽稽查風險預防防與賬務處理理方法.doc106號文非非正常損失，，是指因管理理不善造成被被盜、丟失、、霉爛變質的的損失，以及及被執(zhí)法部門門依法沒收或或者強令自行行銷毀的貨物物。1：銷毀庫存存的正常與非非正常？2：存貨盤虧虧是否屬于管管理不善的盤盤虧，3、什么比例例是正常損失失；什么比例(家樂?；樘幚硪庖姡杭覙犯ＵJ定,損失中生鮮認定90%是正常損失，其他70%為正常損失)4：食品藥藥品過期是是否轉出？？5：造成的的降價？甚甚至一萬降降價到一元元？6：火災損損失是否要要轉？雷擊擊毀損？7：非正常常損失的固固定資產按按照什么轉轉？？？非正常損失失的固定資資產，如何何申報？全全部轉出，，還是按照照折舊計入入的剩余年年度相應轉轉出？七、企業(yè)貨物在在內部流轉轉可能要視視同銷售繳繳納增值稅稅.doc稅務違法案案件公告書書穗國稅稅北稽稽告告〔2013〕100001號廣州市番禺禺博格維詩詩五金制品品廠：該單位在2008年年7月月至10月月期間，，向本公司司所屬機構構“東莞辦辦”轉移貨貨物共431,403.42元（不不含稅），，未作視同同銷售貨物物處理，未未按稅法廣州市國家稅務局北區(qū)稽查局

八、增值稅稅發(fā)票超期期未認證、、認證未申申報、留抵抵稅額抵欠欠稅處理方方法未認證但已已過期國稅稅不給開具具紅字發(fā)票票賬務及納納稅申報該該如何處理理.doc經(jīng)主管稅務務機關審核核、逐級上上報，由國國家稅務總總局同意，，允許抵扣扣進項稅額額.一般納稅人人增值稅扣扣稅憑證已已認證未申申報抵扣處處理方法.doc認證未抵扣扣的進項稅稅額應該同同購入的貨貨物價款一一并計入貨貨物成本。。石油銷售巨巨額進項稅稅晚到引發(fā)發(fā)怎樣用留抵抵稅額抵繳繳欠稅.doc（國稅發(fā)〔〔200滯留票產生生原因，稅稅務關注要要點，滯留留票解決方方案國美電器滯滯留票稅案案啟示：商場先開銷銷項后索進進取的怪圈圈，發(fā)票時時間有問題題商場按銷售售額提取扣扣點，剩余余部分返還還商家。商場銷售貨貨物時開具具發(fā)票給消消費者，收收取商家增增值稅專用用發(fā)票用于于抵扣，相相應的增值值額申報繳繳納增值稅稅。先開發(fā)票后后付款法律律風險要規(guī)規(guī)避.doc九、用滯留票避避稅后果.doc十、納稅人人銷售自己己使用過的的固定資產產增值稅爭爭議解決方方法國家稅務總總局公告2012年年第1號增值稅一般般納稅人銷銷售自己使使用過的固固定資產，，屬于以下下兩種情形形的，可按按簡易辦法法依4%征征收率減半半征收增值值稅，同時時不得開具具增值稅專專用發(fā)票：：2012年年1號公告告解決了哪哪些爭議問問題（課件件）.doc一、納稅人人購進或者者自制固定定資產時為為小規(guī)模納納稅人，認認定為一般般納稅人后后銷售該固固定資產。。二、增值稅稅一般納稅稅人發(fā)生按按簡易辦法法征收增值值稅應稅行行為，銷售售其按照規(guī)規(guī)定不得抵抵扣且未抵抵扣進項稅稅額的固定定資產。專題六，2014年年非貨幣交交易與非貨貨幣投資稅稅務風險解解決之道.doc（一）新公公司法修改改要點20140301執(zhí)行行：刪去第第七條第二二款中的““實收資本本”。刪掉：全體體股東的貨貨幣出資金金額不得低低于有限責責任公司注注冊資本的的百分之三三十。刪去第二十十九條。股股東繳納出出資后，必必須經(jīng)依法法設立的驗驗資機構驗驗資并出具具證明。將第八十四四條改為第第八十三條條，并將第第一款修改改為：“以以規(guī)定繳納納出資。以非貨幣財財產出資的的，應當依依法辦理其其財產權的的轉移手續(xù)續(xù)?！逼髽I(yè)取得收收入的非貨貨幣形式，，包括：以下列資產產投資或交交易：固定資產、、生物資產產、無形資資產、股權權投資、存存貨、不準準備持有至至到期的債債券投資、、勞務投資資、有關權權益等投資資——《條例例》第12條企業(yè)以非貨貨幣形式取取得的收入入，應當按按照公允價價值確定收收入額。公允價值，，是指按照照市場價格格確定的價價值?！稐l例》》第13條條出資人是否否確認因出出資而轉讓讓財產的所所得或損失失：?出資后，，出資人持持有被投資資企業(yè)股權權的計稅基基礎，被投投資企業(yè)持持有出資財財產的計稅稅基礎。國家稅務總總局公告2014年年29號一、企業(yè)接接收政府劃劃入資產的的企業(yè)所得得稅處理縣級以上人人民政府及及其部門將將國有資產產無償劃入入企業(yè)，屬屬于上述（（一）（投投資）、（（二）（不不征稅收入入）項以外外情形的，，應按政府府確定的接接收價值計計入當期收收入總額計計算繳納企企業(yè)所得稅稅。政府國家稅務總總局公告2014年年29號二、企業(yè)接接收股東劃劃入資產企企業(yè)所得稅稅處理（一）企業(yè)業(yè)接收股東東劃入資產產（包括股股東贈予資資產、上市市公司在股股權分置改改革過程中中接收原非非流通股股股東和新非非流通股股股東贈予的的資產、股股東放棄本本企業(yè)的股股權，下同同），凡合同、協(xié)協(xié)議約定作作為資本金金（包括資資本公積））且在會計計上已做實實際處理的的，不計入企企業(yè)的收入入總額，企企業(yè)應按公公允價值確確定該項資資產的計稅稅基礎。（二）企業(yè)業(yè)接收股東東劃入資產產，凡作為收入入處理的，，應按公允允價值計入入收入總額額，計算繳納企企業(yè)所得稅稅，同時按按公允價值值確定該項項資產的計計稅基礎。。（二）以非非現(xiàn)金財產產出資稅務務處理方式式有四種：：1、一般般處理原原則：即即按照財財產交換換予以處處理。2、遞延延處理：：上海自貿貿區(qū)有關關投資的的稅收規(guī)規(guī)定，出出資人可可以分五五年計入入應納稅稅所得額額中。3、不確確認處理理不確認認處理指指的是交交易當事事人實現(xiàn)現(xiàn)人財產產交換收收入，但但可以不不確認該該項收入入。企業(yè)重組組中的特特殊稅務務處理就就屬于這這一類。。4、免稅稅處理：：出資人人以溢價價財產出出資，出出資人不不確認該該項財產產的潛在在溢價，，被投資資企業(yè)還還可以按按疊加法法確認該該項財產產的計稅稅基礎。。（三）、、企業(yè)以以土地、、房屋、、設備、、股權出出資帳務務處理與與稅務風風險現(xiàn)金出資資、股權權出資、、房屋土土地出資資不同待待遇：解決辦法法：只有有減資。。（1）貨貨幣出資資——實實收資本本印花稅稅（2）貨貨物出資資——繳繳納增值值稅、印印花稅（3）無無形資產產出資———繳納納增值稅稅、印花花稅（4）不不動產/土地出出資—契契稅土地地增值稅稅所得稅稅（5）股股權或債債權出資資是規(guī)避避稅收的的重要手手段營業(yè)稅財財稅【2002】191號投投資不征征稅。股東以土土地出資資涉及哪哪些稅收收.doc（四）、、非貨幣幣投資繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅江蘇某材材料有限限公司，，法人代代表鄭某某。該企業(yè)在在2010年初初，用現(xiàn)現(xiàn)金、土土地、房房屋等資資產按公公允價值值3900萬元元投資入入股某科科技公司司，扣除除土地、、房屋帳帳面凈值值后的投投資收益益，未按按規(guī)定申申報納稅稅。2011年8月月，國稅稅稽查部部門對該該案進行行了查處處，依法法追繳企企業(yè)所得得稅450.2萬元，，加收滯滯納金9.45萬元。。（五）個個人以非非貨幣資資產評估估增值投投資需要要繳納個個人所得得稅根據(jù)《公公司法》》第二十十八條規(guī)規(guī)定，股股東以非非貨幣財財產出資資的，應應當依法法辦理其其財產權權的轉移移手續(xù)。。財產權權屬變更更視同財財產轉讓讓所得計計征個人人所得稅稅。富豪恐慌慌巨大爭爭議的文文件（國國稅函〔〔2011〕89號））是是非非非的國稅稅函[2005]319號國稅發(fā)【【2008】115號號來有影影，但去去無蹤。2011年1月月4日：：國家稅稅務總局局2011年第第2號公公告全文文失效廢廢止319和115號號。個人以專專利技術術出資繳繳納個人人所得稅稅案例（六）以以股權投投資或分分配是按票面面價值還還是按市市場價值值計所得得額？個人所得得稅法實實施條例例第十條條：所得得為有價價證券的的，根據(jù)據(jù)票面價價格和市市場價格格核定應應納稅所所得額國稅發(fā)[1994]89號：：股份制制企業(yè)在在分配股股息、紅紅利時，，以股票票形式向向股東個個人支付付應得的的股息、、紅利（（即派發(fā)發(fā)紅股）），應以派發(fā)發(fā)紅股的的股票票票面金額額為收入入額，按利息、、股息、、紅利項項目計征征個人所所得稅。。美國法典典第1032條條規(guī)定，，公司以以自身股股票換取取出資財財產不確確認所得得或損失失。（七）用用不動產產抵債相相關分錄錄的確認認與納稅稅處理企業(yè)以房抵債債稅務爭爭議處理理.doc1，營業(yè)業(yè)稅全額額征收2，契稅稅全額征征收3，會計計處理。。債務人人應按債債務賬面面價值轉轉銷債務務。4，如何何確定房房屋計稅稅價格？？第一種情情況（等等價償債債）：計計稅依據(jù)據(jù)是公允允價值。。第二種情情況（非非等價償償債但售售價低于于債務金金額的））為債務務金額。。第三種情情況（非非等價償償債但售售價高于于債務金金額的））在于稅稅務人員員對合理理理由的的職業(yè)判判斷。（八）以開發(fā)產產品分立立公司的的稅務處處理.doc1，企業(yè)業(yè)所得稅稅，一般般重組要要清算，，特殊重重組計稅稅基礎不不變。2，營業(yè)業(yè)稅，不不征。3，契稅稅，財稅稅（2012））4號不不征。4，印花花稅。萬萬分之五五5，土地地增值稅稅，不征征。企業(yè)轉讓讓部分資資產的稅稅收待遇遇選擇（（課件））.doc專題七，，新政策策下股權權轉讓稅稅務規(guī)劃劃與風險險管控（一）股股權評價價轉讓后后的納稅稅要求與與核算企業(yè)股權權轉讓稅稅務規(guī)劃劃與風險險管控專專題.doc上海自由由貿易試試驗區(qū)內內企業(yè)以以非貨幣幣性資產產對外投投資等資資產重組組行為有有關企業(yè)業(yè)所得稅稅政策問問題的通通知.doc股權轉讓讓應繳納納所得稅稅。面對對股權轉轉讓巨額額稅收，，如何尋尋找平價價轉讓的的正當理理由？外姓、妻妻弟、女女婿、一一人有限限公司、、自己公公司、代代持股。。（二）、、股東轉轉讓股權權公司帳帳務如何何處理？？借：實收收資本——原股東東

貸：：實收資資本—新新股東按照個人人所得稅稅處理分分為一般般性股權權轉讓和和承債式式股權轉轉讓所謂承債式股股權轉讓是指通過過簽訂股股權轉讓讓協(xié)議，，以轉讓讓公司全全部資產產方式將將股權轉轉讓給新新股東，，協(xié)議約約定時間間以前的的債權債債務由原原股東負負責，協(xié)協(xié)議約定定時間以以后的債債權債務務由新股股東負責責。（三）、、稅務機機關如何何稽查股股權轉讓讓所得個個人所得得稅？如如何確認認每股凈凈資產？？1，區(qū)分分上市、、非上市市政策不不一。個個人轉讓讓上市公公司股票票不征收收個稅營營業(yè)稅。。財稅[2009]111號號2，新股股東扣繳繳義務《個人所所得稅法法》第八八條規(guī)定定個人所所得稅，，以所得得人為納納稅義務務人，以支付所所得的單單位或者者個人為為扣繳義義務人。3、自然然人轉讓讓股權納納稅地點點在變更更企業(yè)所所在地。。4，股權權轉讓個個稅申報報三個時時間：國稅函[2009]285號號文股權交易易各方在在簽訂股權權轉讓協(xié)協(xié)議并完成股權權轉讓交交易以后至企業(yè)變更更股權登登記之前前。5、如何何確定自自然人轉轉讓股權權定價問問題--每股凈資資產是重重要參照照指標國稅函【【2009】285號號規(guī)定股股權轉讓讓價格計計稅依據(jù)據(jù)明顯偏偏低（如如低價、、平價））轉讓，，且無正正當理由由的，稅稅務機關關有權按按照每股股凈資產產或享有有的股權權比例對對應的凈凈資產份份額進行行納稅調調整。27號公公告四項項正當理理由。對土地使使用權、、房屋、、股權等等合計占占資產總總額比例例達50%以上上的企業(yè)業(yè)，凈資資產額須須經(jīng)中介介機構評評估核實實。經(jīng)過股權權計稅依依據(jù)調整整后繼續(xù)續(xù)轉讓的的股權計計稅基礎礎為前次次轉讓的的交易價價格及買買方負擔擔的相關關稅費。。（四）、、股權轉轉讓所得得而應繳繳納的個個人所得得稅，約約定由受受讓方承承擔無效效。沈陽中院判例例，股權轉讓讓合同約定股股權轉讓的““一切費用由由受讓方承擔擔”，經(jīng)過兩兩輪的官司，，沈陽市終審審判決認為，，這里的“一切切費用”不應應包括個人所所得稅，所得稅屬于不不可轉嫁稅種種，否則，構構成稅收規(guī)避避，屬于私法法權利濫用的的無效行為。。在簽訂股權轉轉讓合同時，，可以雙方商商議股權轉讓讓的個人所得得稅由受讓方方承擔，就要要寫到價款中中去，比如約約定股權轉讓讓價款=500萬元+股股權轉讓繳納納的個人所得得稅，明確約約定公式，就就可以避免稅稅收風險的爭爭議。（五）、個人人股權轉讓或或收回，一切切避稅通道都都有稅務風險險（國稅函【2005】130號）個個人股權轉讓讓已經(jīng)完成后后退回股權是是另一次股權權轉讓行為，，對前次轉讓讓行為征收的的個人所得稅稅款不予退回回。以工商登記變變更為標志。。（國家稅務總總局公告2011年第41號）規(guī)定定：“個人因因各種原因終終止投資等行行為，取得股股權轉讓收入入、違約金、、補償金、賠賠償金及以其其他名目收回回的款項等，，均屬于個人人所得稅應稅稅收入，應按按照‘財產轉轉讓所得’項項目適用的規(guī)規(guī)定計算繳納納個人所得稅稅。”（六）企業(yè)股股東股權轉讓所得得稅稽查要點點1、納稅義務務發(fā)生時間：：（國稅函〔〔2010〕〕79號）規(guī)規(guī)定，企業(yè)轉轉讓股權收入入，應于轉讓讓協(xié)議生效，，且完成股權權變更手續(xù)時時，確認收入入的實現(xiàn)。2、納稅地點點：居民企業(yè)轉讓讓股權在其機機構所在地。非居民企業(yè)：：被轉讓企業(yè)業(yè)所在地。青青島啤酒案例例：3、股權轉讓讓計稅依據(jù)（國稅函【2010】79號【2009】698號）轉讓讓股權收入扣扣除為取得該該股權所發(fā)生生的成本后，，為股權轉讓讓所得。企業(yè)在計算股股權轉讓所得得時，不得扣扣除被投資企企業(yè)未分配利利潤等股東留留存收益中按按該項股權所所可能分配的的金額。（七）自然人人股東資本公積、盈盈余公積、未未分配利潤轉轉增資本稅務務處理.doc資本稅收風雨雨欲來.doc天龍光電改制制，通過盈余余公積和未分分配利潤轉增增資本征收個個人所得稅。。留存收益轉股股視同分配。國稅發(fā)[1997]198號、國稅稅函[1998]289號、國稅函函[1998]333號號、國稅發(fā)[2010]54號、國國稅發(fā)[2011]50號深度解讀讀2012年03月30日日肖捷局長在在線訪談：對于非上市公公司資本溢價價轉增股本是否征收個人人所得稅問題題，我們正在在研究，請以以正式文件為為準。（八）、轉讓讓股權合理避避稅的主要通通道與操作要要點。合同簽訂時間間提前、分期付款。承債式轉讓先增資再減資資。持有方大量增增資，稀釋轉轉讓方股權份份額。先企業(yè)增資，，然后分配給給企業(yè)，再平平價轉讓。平安保險、吉吉峰農機大股股東四川神宇宇農業(yè)，遷移移到西藏、新新疆再減持或或轉讓。專題八、固定定資產、無形形資產、優(yōu)惠惠政策稽查重重點案例解析析與應對策略略（一）、國家稅務總局局29號公告告固定資產折折舊的企業(yè)所所得稅處理分分析.doc企業(yè)裝修費用用稅務爭議處處理.doc1、大額裝修修費作為大修修理支出入帳帳爭議。2，企業(yè)自有有房屋的裝修修費稅前扣除除各地爭議處處理。3、企業(yè)租入入房屋裝修支支出的稅務與與會計處理爭爭議4、企業(yè)購買買的古董、字字畫不允許折折舊在稅前列列支5，企業(yè)購買買的用于廠區(qū)區(qū)綠化的樹木木發(fā)生的支出出，可于發(fā)生生當期在稅前前扣除。企業(yè)資產的稅稅務處理實戰(zhàn)戰(zhàn)大解析.doc萬達集團以2800萬美美元購買畢加加索名畫.doc（二）、企業(yè)固定資產產與費用選擇擇問題.doc1，固定資產產的殘值率可可以選擇為零零，不能更改改。2，固定資產產折舊調整爭爭議問題盾安環(huán)境.doc啟示。3，企業(yè)購買買并安裝的空空調、監(jiān)控折折舊按家具扣扣除。4，手機等價價值較小，使使用時間不等等的資產，按按重要性原則則認定為固定定資產。5，會計折舊舊與稅法折舊舊差異調整難難題的解決。。6、企業(yè)購進進、建造固定定資產無發(fā)票票，其計提的的折舊不允許許稅前扣除。。稅收優(yōu)惠政策策稽查典型案案例與應對（（十大風險））.ppt1、股息、紅紅利等權益性性投資收益補補稅案2、不征稅收收入與免稅收收入混淆稽查查案例3、農林牧漁漁減半征收所所得稅案例分分析4、支持和促促進就業(yè)減免免稅審批事項項稽查案例分分析5、小型微利利企業(yè)減按20%稅率征征收企業(yè)所得得稅。6、高新技術術企業(yè)減按15％的稅率率征收企業(yè)所所得稅7、加計扣扣除優(yōu)惠政策策稽查案例分分析。8、加速折舊舊優(yōu)惠政策解解析。9、稅額抵免免稽查案例專題九、稅改改新政下企業(yè)業(yè)財稅統(tǒng)籌安安排、綜合稅稅負最低原則則的應用策略略（一）、核定征收風風險點及最佳佳應對與處理理方法案例：焦作市市地稅局首例例行政訴訟案案勝訴巨額偷偷逃稅款追繳繳依然困難重重重法第三十五條條納稅人有有下列情形之之一的，稅務務機關有權核核定其應納稅稅額：(一)可不設設賬的；(二二)應設未設設的；(三)銷毀賬或拒拒不提供納稅稅資料的；(四)混亂或或不全難以查查賬的；(五)不申報報的；(六)納稅人申報報的計稅依據(jù)據(jù)明顯偏低，，又無正當理理由的。核定文件夾：：國稅發(fā)[2008]30號2014年5月28日（（星期三）無無錫日報的第第6版，刊登登了一聲明：：鴻運大酒店2002年1月至2014年3月全全部憑證、會會計賬冊、會會計報表及會會計資料不慎慎被清潔工當當垃圾處置了了已全部遺失失，特此聲明明。申明單位：無無錫鴻運大酒酒店有限公司司。目前核定征收收問題：1、何謂“賬賬目混亂”何何種程度才算算“混亂”？？“成本資料料”不全具體體包括哪些？？遼寧同方律律師事務所起起訴沈陽地稅稅案。2、名義查賬賬，實際核定定問題3、征納雙方方的合法權益益保障問題4、核定依據(jù)據(jù)問題。部分分資料不全是是否可以核定定？5，如何確定定“納稅人申申報的計稅依依據(jù)明顯偏低低，又無正當當理由”水泥廠案例，，浙江嘉善案案2012年年度的2.36億元銷售售，案例：杭州樓樓盤一夜每平平降數(shù)千元老老業(yè)主怒砸砸售樓處，這這種降低是否否是正當理由由？答：屬于正當當理由，因為為沒有關聯(lián)關關系。無正當理由高高進低賣少報報銷售收入應應補稅.doc哈藥福建公司司產品銷售價價格低于成本本價，原因單單位是初次試試產再加上機機器故障，且且生產期短，，產量小，所所以折舊、人人工攤入就大大，導致成本本較高。無價或低價銷銷售不動產、、無價或低價轉轉讓土地使用用權、無租或低租使使用房產、無價或低價買買賣金融商品品等，要按照《稅收收征收管理法法》第三十六六條以及《稅稅收征收管理理法實施細則則》第五十一一條至第五十十六條進行納納稅調整。（二）、企業(yè)出租房屋屋稅收爭議問問題處理.doc1，租金收入入營業(yè)稅、所所得稅確認時時間差異處理理2，房產稅的的稅務爭議處處理星摩爾購物廣廣場房產稅【1】一次收收取20年租租金，房產稅稅一次性繳納納？【2】稅法消消滅了免租期期【3】預收租租金不交預繳繳所得稅【4】產權人人找不到，承承租人應代為為繳納房產稅稅【5】無租使使用其他單位位房產納稅人人的確定4，轉租收入入不征收房