企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)課件

企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

主講人：焉梅引子：企業(yè)深陷“稅務(wù)門(mén)”近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、長(zhǎng)虹、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”！引子：福布斯、胡潤(rùn)富豪榜還是殺豬榜，逃稅榜

2009年：胡潤(rùn)研究院日前曾發(fā)表研究稱(chēng)，由1999年至2008年間，登上《胡潤(rùn)百富榜》的億萬(wàn)富豪中，共有49人出事。

【逃稅富豪李義超】身價(jià)8.8億元人民幣，位列2006年福布斯內(nèi)地富豪榜第342名發(fā)家史1983年，李義超湊了7000元，購(gòu)回一臺(tái)柴油車(chē)跑運(yùn)輸；兩年后，組建了辛店運(yùn)輸隊(duì)，擁有70多萬(wàn)元的凈資產(chǎn)。1986年，南下深圳，與港資合作，贏得2000萬(wàn)元。1993年，在洛陽(yáng)設(shè)辦“中泰房地產(chǎn)置業(yè)有限公司”至2006年，中泰集團(tuán)已具備近4億總資產(chǎn)，曾是全國(guó)人大代表。結(jié)局2007年2月28日，因中泰房地產(chǎn)公司偷稅1400萬(wàn)元，李義超被捕。【福布斯富豪周偉彬偷稅獲刑】

2001年，38歲的廣東佛山順德金冠涂料集團(tuán)董事局主席周偉彬登上了福布斯中國(guó)內(nèi)地富豪榜，排名第76位，財(cái)富7億元，此后年年上榜。2006年10月以8億元身家登上胡潤(rùn)內(nèi)地百富榜。

2007年，法院判決周偉彬犯偷稅罪，判處有期徒刑3年6個(gè)月，并處罰金1527萬(wàn)元。周偉彬2010福布斯殺豬豬榜：福布斯富豪豪榜中人物物，東星航航空有限公公司實(shí)際控控制人、董董事蘭世立立，指使手手下人員將將5億多元營(yíng)業(yè)業(yè)收入轉(zhuǎn)移移、隱匿，，造成稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法法追繳其所所欠繳的稅稅款共計(jì)人人民幣5060萬(wàn)元。蘭世世立因犯逃逃避追繳欠欠稅罪，近近期被武漢漢市中級(jí)人人民法院一一審判處有有期徒刑4年。曾于2007年同時(shí)上榜榜《福布斯》中國(guó)富豪榜榜、“胡潤(rùn)潤(rùn)中國(guó)富豪豪榜”的北京富華華建設(shè)發(fā)展展有限公司司董事長(zhǎng)王福生生日前在北北京市二中中院受審。檢方指控王王福生犯貪貪污、逃稅稅和行賄等等罪名，涉涉及稅款近近2億2010【【逃稅富豪王王福生】思考：----------稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？？----------稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理。。。。。。中國(guó)企業(yè)納納稅現(xiàn)狀？？出路？左手偷漏稅稅一百，膽膽顫心驚右手多繳稅稅一千，渾渾然不知出路何在？？中國(guó)現(xiàn)行稅稅制在設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)，考慮慮到稅收實(shí)實(shí)際征收率率不高的因因素，實(shí)行行“寬打窄收”即名義稅負(fù)負(fù)高和實(shí)際際稅負(fù)低的的征稅機(jī)制制。由于名名義稅負(fù)過(guò)過(guò)高，如果果人人都照照章納稅，，稅負(fù)將非非常高。根根據(jù)世行與與普華永道道的調(diào)查，，中國(guó)企業(yè)業(yè)納稅額占占到總利潤(rùn)的77.1%。如果各種種稅收悉數(shù)數(shù)征收，將將占到GDP的50%左右，如果果加上各種種收費(fèi)，比比例將非常常驚人。事事實(shí)上，稅稅收相對(duì)比比較高的美美國(guó)，稅收收收入總和和也才占到到其GDP的32%左右。因而而，福布斯斯2005年稱(chēng)中國(guó)稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)排排名全球第第二。偷，逃，抗抗，騙，避避征管的現(xiàn)狀狀Subtitle剛性的稅法法主旨：傳授知識(shí)，，培養(yǎng)態(tài)度度實(shí)務(wù)為主，，理論結(jié)合合探討為主，，分享經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)具有稅法的的內(nèi)涵，實(shí)實(shí)踐的魅力力，征管的的影子，稽稽查的骨脈脈鮮活的稅法法案例：千千變?nèi)f化，，豐富多彩彩。今天的內(nèi)容容涉稅風(fēng)險(xiǎn)分分析One稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理Two越來(lái)越復(fù)雜雜的企業(yè)交交易行為、、越來(lái)越繁雜雜的稅收政政策體系、、越來(lái)越收緊緊的稅務(wù)監(jiān)監(jiān)管尺度；；使得企業(yè)的的納稅問(wèn)題題變得越來(lái)來(lái)越多樣而而多變，政策復(fù)雜，，操作難控控。畢竟，稅收收占企業(yè)利利潤(rùn)三分之之一強(qiáng)，并并已經(jīng)以各各種形式嵌嵌入企業(yè)行行為的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)中，，納稅行為為本身已經(jīng)經(jīng)成為企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制制造者。稍稍有不慎，，企業(yè)納稅稅風(fēng)險(xiǎn)將吞吞噬企業(yè)的的利潤(rùn)，甚甚至讓企業(yè)業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)它的商業(yè)業(yè)目標(biāo)。納稅風(fēng)險(xiǎn)是是企業(yè)法律律風(fēng)險(xiǎn)的重重要部分風(fēng)險(xiǎn)并身并并不可怕，，可怕的是是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的無(wú)知與無(wú)無(wú)畏樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意意識(shí)：防患患于未燃的的理念對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行分析析和測(cè)試是管理企業(yè)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要手手段和必要要手段納稅人寓管于測(cè)，，以測(cè)促管管今天的內(nèi)容容1、涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析One1、風(fēng)險(xiǎn)的定定義2、風(fēng)險(xiǎn)的特特點(diǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)類(lèi)型4、風(fēng)險(xiǎn)的成成因5、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)識(shí)別評(píng)估一什么是納納稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉涉稅行為因因未能正確確有效遵守守稅收法規(guī)規(guī)而導(dǎo)致企企業(yè)未來(lái)利利益的可能能損失，具具體表現(xiàn)為為企業(yè)涉稅稅行為影響響納稅準(zhǔn)確確性的不確確定因素，，結(jié)果就是企企業(yè)多交了了少交了稅稅，或者是是早交了晚晚交了稅，，或者是交交錯(cuò)了稅。。——企業(yè)的現(xiàn)狀狀不知不覺(jué)覺(jué)去偷稅，，糊里糊涂涂多繳稅多繳稅客觀(guān)性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8涉稅風(fēng)險(xiǎn)：：共性六點(diǎn)點(diǎn)：1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是客觀(guān)存存在2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是損失性性的（損失失不確定性性）3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是可變性性的4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是有規(guī)律律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)測(cè)的6、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是可以管管理控制規(guī)規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防防、抑制、、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)補(bǔ)救等多種種手段化解解涉稅風(fēng)險(xiǎn)：：特性二點(diǎn)點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度度因潛伏時(shí)時(shí)間積累倍倍增8、導(dǎo)致多重重后果不僅有經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益損失失，也包括括信用，名名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)責(zé)任人的司司法追究如何進(jìn)行稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防防范：TwoOneThree認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)BlockDiagram1234六類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)十大成因八種診斷六項(xiàng)把控風(fēng)險(xiǎn)排序1、杜絕，不不允許這樣樣的事情發(fā)發(fā)生（四小小票，江蘇蘇鐵本---民營(yíng)企業(yè)：：武進(jìn)，鎮(zhèn)鎮(zhèn)江）自己搭臺(tái)自自己唱戲（（廢舊物資資）2、嚴(yán)格控制制：----重大風(fēng)險(xiǎn)（（農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)---有故事）3、容忍態(tài)度度-----個(gè)體征管納多少納不納納什么什么時(shí)候納納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)六六大類(lèi)：1、納不納稅稅風(fēng)險(xiǎn)案例：違約約金是否繳繳納流轉(zhuǎn)稅稅2、退不退稅稅風(fēng)險(xiǎn)案例：取消消退稅的稅稅收待遇正正確理解的的風(fēng)險(xiǎn)3、免不免稅稅的風(fēng)險(xiǎn)案例：增值值稅免稅的的蛋糕財(cái)政補(bǔ)貼免免不免稅？？外籍個(gè)人境境內(nèi)投資股股息紅利所所得的預(yù)提提稅2、納什么稅稅風(fēng)險(xiǎn)案例：鋼結(jié)結(jié)構(gòu)企業(yè)的的稅收爭(zhēng)議議案例：燃?xì)鈿饨涌谫M(fèi)交交增值稅還還是營(yíng)業(yè)稅稅3、誰(shuí)來(lái)納稅稅的風(fēng)險(xiǎn)包稅條款爭(zhēng)爭(zhēng)議的納稅稅風(fēng)險(xiǎn)包稅計(jì)稅基基礎(chǔ)返算風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包稅稅金的的稅前扣除除爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的的納稅義務(wù)務(wù)，扣繳義義務(wù)人與協(xié)協(xié)力義務(wù)無(wú)租使用的的房產(chǎn)稅誰(shuí)誰(shuí)來(lái)納：1、《中華人民共共和國(guó)房產(chǎn)產(chǎn)稅暫行條條例》第二條規(guī)定定：房產(chǎn)稅稅由產(chǎn)權(quán)所所有人繳納納。2、財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于房產(chǎn)稅城城鎮(zhèn)土地使使用稅有關(guān)關(guān)問(wèn)題的通通知財(cái)財(cái)稅（（2009）128號(hào)一、關(guān)于無(wú)無(wú)租使用其其他單位房房產(chǎn)的房產(chǎn)產(chǎn)稅問(wèn)題無(wú)無(wú)租使用用其他單位位房產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅單位和和個(gè)人，依依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅。4、納多少稅稅退多少稅稅減免多少少的風(fēng)險(xiǎn)？？1）多納稅少少納稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)案例：物業(yè)業(yè)公司的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅稅基數(shù)—差額計(jì)征甲供材的計(jì)計(jì)稅基數(shù)----溢額征稅滯留票檢查查讓隱匿收收入遁形2）退多少稅稅風(fēng)險(xiǎn)編碼歸類(lèi)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與利益益（高退與與低退）3）減免多少少稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)搭車(chē)優(yōu)惠問(wèn)問(wèn)題5、什么時(shí)候候納稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)案例：增值值稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、所得得稅納稅義義務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生OR收付實(shí)現(xiàn)？？納稅必要資資金：未收收款的納稅稅義務(wù)？賒賒銷(xiāo)，分期期收款預(yù)收款納稅稅義務(wù)？））案例：所得得稅季度預(yù)預(yù)交如何控控制，少交交，超交？？超交稅款退退稅何其難難？案例：土地地使用稅的的納稅起止止時(shí)點(diǎn)爭(zhēng)議議土地使用稅稅---納稅義務(wù)時(shí)時(shí)點(diǎn)--起點(diǎn)《財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土土地使用稅稅有關(guān)政策策的通知》財(cái)稅（2006）186號(hào)規(guī)定：二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)權(quán)城鎮(zhèn)土地地使用稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間問(wèn)問(wèn)題以出讓或轉(zhuǎn)讓讓方式有償取取得土地使使用權(quán)的，，應(yīng)由受受讓方從從合同約定交付土土地時(shí)間的次月起繳納城城鎮(zhèn)土地使使用稅；合同未約定定交付土地地時(shí)間的，，由受讓方方從合同簽訂訂的次月起起繳納納五、本通通知自2007年1月1日起執(zhí)行行。土地使用用稅----納稅義務(wù)務(wù)--截止時(shí)點(diǎn)點(diǎn)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅有有關(guān)問(wèn)題題的通知知財(cái)稅〔2008〕152號(hào)三、關(guān)于于房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅納納稅義務(wù)務(wù)截止時(shí)間間的問(wèn)題納納稅人因因房產(chǎn)、、土地的的實(shí)物或或權(quán)利狀狀態(tài)發(fā)生生變化而而依法終終止房產(chǎn)產(chǎn)稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅納稅義義務(wù)的，，其應(yīng)納納稅款的的計(jì)算應(yīng)應(yīng)截止到到房產(chǎn)、、土地的的實(shí)物或權(quán)權(quán)利狀態(tài)態(tài)發(fā)生變化化的當(dāng)月末。四四、、本通知知自2009年1月1日起執(zhí)行行。案例：出出口退稅稅的申報(bào)報(bào)時(shí)點(diǎn)核銷(xiāo)時(shí)限限--（用電腦腦設(shè)置提醒醒到期服服務(wù)）6、納稅地地點(diǎn)與扣扣繳地點(diǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在在地納稅稅的幾個(gè)個(gè)特例：：1）建安業(yè)業(yè)分公司司的所得得稅納稅稅地點(diǎn)爭(zhēng)爭(zhēng)議2）建安業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅勞務(wù)發(fā)發(fā)生地納納稅3）建安業(yè)業(yè)印花納納稅地點(diǎn)點(diǎn)之爭(zhēng)4）房產(chǎn)稅稅納稅地地點(diǎn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)納稅地點(diǎn)點(diǎn)與扣繳繳地點(diǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（甲甲乙丙））股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)杭邹D(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓丙公公司股權(quán)權(quán)給乙納稅地點(diǎn)點(diǎn)：甲所所在地？？乙所在在地？丙丙所在地地？42甲乙丙股權(quán)受讓讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方股權(quán)被轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓方納稅地點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)----個(gè)人（上上海）案例：假假設(shè)李先先生住所所地在北北京，其其向長(zhǎng)沙沙的一家家公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了其其持有的的上海公公司的股股權(quán)，企企業(yè)的納納稅地點(diǎn)點(diǎn)？長(zhǎng)沙沙？上海海？北京京？（國(guó)稅函〔〔2009〕285號(hào)）43北京李先先生長(zhǎng)沙公司司上海公司司股權(quán)受讓讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方股權(quán)變更更方納稅地點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)----居民企業(yè)業(yè)（北京京）案例：假假設(shè)甲公公司注冊(cè)冊(cè)地在北北京，其其向長(zhǎng)沙沙的一家家公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了其其持有的的上海公公司的股股權(quán)，企企業(yè)的納納稅地點(diǎn)點(diǎn)？44北京甲公公司長(zhǎng)沙公司司上海公司司股權(quán)受讓讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方股權(quán)變更更方納稅地點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)----非居民企企業(yè)（長(zhǎng)長(zhǎng)沙）案例：假假設(shè)美國(guó)國(guó)一家公公司，其其向長(zhǎng)沙沙的一家家公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了其其持有的的上海公公司的股股權(quán)，企企業(yè)的納納稅地點(diǎn)點(diǎn)？國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)45美國(guó)公司司長(zhǎng)沙公司司上海公司司股權(quán)受讓讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方股權(quán)變更更方納稅地點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)----非居民企企業(yè)（上上海）案例：假假設(shè)美國(guó)國(guó)一家公公司，其其向日本本的一家家公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了其其持有的的上海公公司的股股權(quán)，企企業(yè)的納納稅地點(diǎn)點(diǎn)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)？46美國(guó)公司司日本公司司上海公司司股權(quán)受讓讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方股權(quán)變更更方涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生10大原因1主觀(guān)故意客觀(guān)存在2內(nèi)部產(chǎn)生外部產(chǎn)生3政策層面程序?qū)用?會(huì)計(jì)人員執(zhí)法人員5常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)非常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)二、稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生原因因：1、主觀(guān)客客觀(guān)因素素：主觀(guān)原因因：納稅稅人偽造造變?cè)祀[隱匿擅自自銷(xiāo)毀賬賬簿記賬賬憑證，，或者在在賬簿上上多列支支出，或或者不列列少列收收入進(jìn)行行虛假納納稅申報(bào)報(bào)----偷稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：----潮汕騙稅稅客觀(guān)存在在：出生生就帶來(lái)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：**工程材材料公司司酒店節(jié)日日禮盒銷(xiāo)銷(xiāo)售稅收收風(fēng)險(xiǎn)面包房的的增值稅稅還是營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納納稅義務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生生原因：：2、內(nèi)部外外部因素素內(nèi)部：業(yè)業(yè)務(wù)太過(guò)過(guò)復(fù)雜，，交易風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)9種貿(mào)易方方式：對(duì)對(duì)應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)模式式?jīng)Q定的的稅務(wù)模模式及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)把控控：----返利，平平銷(xiāo)，買(mǎi)買(mǎi)一送一一外部：同同行舉報(bào)報(bào)（取消消退稅鉛鉛筆板）），業(yè)內(nèi)利益益鏈舉報(bào)報(bào)（諾基基亞）稅務(wù)行政政執(zhí)法不不規(guī)范交易方：：善意取取得增值值稅發(fā)票票的滯納納金處理理從嚴(yán)OR從寬？政策遵從從風(fēng)險(xiǎn)著著實(shí)讓我我們頭痛痛！?。?！2、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生生原因：：3、政策程程序因素素：政策：存存量要精精準(zhǔn)+增量要及及時(shí)1、政策頻頻繁變化化：查補(bǔ)補(bǔ)的所得得是不是是可以補(bǔ)補(bǔ)虧出租收入入的納稅稅時(shí)點(diǎn)診所的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅免免稅政策策2、政策傳傳遞不及及時(shí)不到到位：外外資最后后的優(yōu)惠惠終結(jié)（（城建籌籌劃）3、政策理理解隨意意性大：：政策性性拆遷補(bǔ)補(bǔ)償是一一個(gè)內(nèi)行行人看不不懂，外外行人不不明白的的政策4、政策認(rèn)認(rèn)定爭(zhēng)議議：福利利費(fèi)新舊舊接軌中中的認(rèn)定定爭(zhēng)議5、政策執(zhí)執(zhí)行混亂亂：工資資的收付付實(shí)現(xiàn)和和權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生的混混亂6、信息公公開(kāi)透明明度差：：個(gè)人對(duì)對(duì)外投資資的所得得稅納稅稅時(shí)點(diǎn)文文件竟然然在總局局網(wǎng)上找找不到，，地方局局怎么冒冒出來(lái)的的哪？關(guān)于個(gè)人非非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值值的稅收。。。。青島市地稅稅局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于資資產(chǎn)評(píng)估增增值計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通通知》的通知青地稅發(fā)〔2009〕24號(hào)成文日期：：2009年2月3日失效日日期：市稽查局、、征收局，，各分局、、各市地稅稅局：現(xiàn)現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于資資產(chǎn)評(píng)估增增值計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給給你們，請(qǐng)請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行行。二二○○○九年二月月三日國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于資資產(chǎn)評(píng)估增增值計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通通知（（國(guó)國(guó)稅發(fā)〔2008〕115號(hào)）根根據(jù)《中華人民共共和國(guó)個(gè)人人所得稅法法》及其實(shí)施條條例有關(guān)規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將將資產(chǎn)評(píng)估估增值計(jì)征征個(gè)人所得得稅問(wèn)題通通知如下：：一一、個(gè)人（（自然人，，下同）股股東從被投投資企業(yè)取取得的、以以企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值值轉(zhuǎn)增個(gè)人人股本的部部分，屬于于企業(yè)對(duì)個(gè)個(gè)人股東股股息、紅利利性質(zhì)的分分配，按照照“利息、、股息、紅紅利所得””項(xiàng)目計(jì)征征個(gè)人所得得稅。稅款款由企業(yè)在在轉(zhuǎn)增個(gè)人人股本時(shí)代代扣代繳。。二二、個(gè)人以以評(píng)估增值值的非貨幣幣性資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資取取得股權(quán)的的，對(duì)個(gè)人人取得相應(yīng)應(yīng)股權(quán)價(jià)值值高于該資資產(chǎn)原值的的部分，屬屬于個(gè)人所所得，按照照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得””項(xiàng)目計(jì)征征個(gè)人所得得稅。稅款由被投投資企業(yè)在在個(gè)人取得得股權(quán)時(shí)代代扣代繳。。三、對(duì)本通通知發(fā)布之之前已經(jīng)發(fā)發(fā)生的個(gè)人人以評(píng)估增增值的非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資資暫未繳納納個(gè)人所得得稅的，所所投資企業(yè)業(yè)應(yīng)將個(gè)人人股東所投投資的非貨貨幣資產(chǎn)的的原始價(jià)值值和增值情情況、個(gè)人人股東基礎(chǔ)礎(chǔ)信息等資資料登記臺(tái)臺(tái)賬，并向向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案案。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此此建立電子子臺(tái)賬，加加強(qiáng)后續(xù)管管理，督促促企業(yè)在股股權(quán)轉(zhuǎn)讓、、清算和投投資收回時(shí)時(shí)依法扣繳繳個(gè)人所得得稅。四四、個(gè)個(gè)人不能提提供完整、、準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)產(chǎn)（資產(chǎn)））原值憑證證的，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可依法核核定其財(cái)產(chǎn)產(chǎn)原值。二二○○○八年十二二月九日問(wèn)題號(hào)：149895提交時(shí)間：：2010/04/14狀態(tài)：已已回回復(fù)

問(wèn)題題標(biāo)題：國(guó)國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)是否存在在并有效問(wèn)問(wèn)題內(nèi)容容：2008年12月9日國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局下發(fā)發(fā)過(guò)《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值計(jì)計(jì)征個(gè)人所所得稅問(wèn)題題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)），最近近我在國(guó)家家稅務(wù)總局局網(wǎng)站內(nèi)““政策法規(guī)規(guī)”欄目的的“最新文文件”、““政策法規(guī)規(guī)庫(kù)”及其其失效法規(guī)規(guī)等子欄目目中均無(wú)法法查閱到該該文件，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)該文件件存在并有有法律效力力嗎？問(wèn)問(wèn)題回復(fù)：：您您好好：您您在我們們網(wǎng)站上提提交的納稅稅咨詢(xún)問(wèn)題題收悉，現(xiàn)現(xiàn)針對(duì)您所所提供的信信息簡(jiǎn)要回回復(fù)如下：：經(jīng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)門(mén)認(rèn)真檢索索、查詢(xún)和和確認(rèn)，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局2008年正式制定定下發(fā)的有有效規(guī)范性性文件中，，不存在您您所提到的的以“國(guó)稅稅發(fā)【2008】115號(hào)”為文號(hào)號(hào)的文件。。因此，稅稅務(wù)總局網(wǎng)網(wǎng)站自然不不存在該文文件，也不不存在是否否執(zhí)行問(wèn)題題。上上述述回復(fù)僅供供參考。有有關(guān)具體辦辦理程序方方面的事宜宜請(qǐng)直接向向您的主管管或所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)咨詢(xún)。歡歡迎迎您再次提提問(wèn)。國(guó)國(guó)家家稅務(wù)總局局2010/04/15國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于非非貨幣性資資產(chǎn)評(píng)估增增值暫不征征收個(gè)人所所得稅的批批復(fù)國(guó)稅函〔2005〕319號(hào)福建省地方方稅務(wù)局：：你局《關(guān)于房地產(chǎn)產(chǎn)等非貨幣幣性資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值征征收個(gè)人所所得稅問(wèn)題題的請(qǐng)示》（閩地稅發(fā)發(fā)〔2005〕37號(hào)）收悉。。經(jīng)研究，，批復(fù)如下下：考慮到個(gè)人人所得稅的的特點(diǎn)和目目前個(gè)人所所得稅征收收管理的實(shí)實(shí)際情況，，對(duì)個(gè)人將將非貨幣性性資產(chǎn)進(jìn)行行評(píng)估后投投資于企業(yè)業(yè)，其評(píng)估估增值取得得的所得在在投資取得得企業(yè)股權(quán)權(quán)時(shí)，暫不不征收個(gè)人人所得稅。。在投資收收回、轉(zhuǎn)讓讓或清算股股權(quán)時(shí)如有有所得，再再按規(guī)定征征收個(gè)人所所得稅，其其“財(cái)產(chǎn)原原值”為資資產(chǎn)評(píng)估前前的價(jià)值。。二00五年四月十十三日國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于公公布全文失失效廢止部部分條款失失效廢止的的稅收規(guī)范范性文件目目錄的公告告國(guó)家稅務(wù)總總局公告2011年第2號(hào)根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公公廳關(guān)于做做好規(guī)章清清理工作有有關(guān)問(wèn)題的的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2010〕28號(hào)），我局局對(duì)稅收規(guī)規(guī)范性文件件進(jìn)行了全全面清理。。清理結(jié)果果已經(jīng)2010年12月7日第17次局長(zhǎng)辦公公會(huì)審議通通過(guò)?，F(xiàn)將將《全文失效廢廢止、部分分條款失效效廢止的稅稅收規(guī)范性性文件目錄錄》予以發(fā)布。。特此公告。。二二○○一一年一一月四日附件：1、全文失效效廢止的稅稅收規(guī)范性性文件目錄錄下載:rar文件522國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于非非貨幣性資資產(chǎn)評(píng)估增增值暫不征征收個(gè)人所所得稅的批批復(fù)2005-04-26國(guó)稅函[2005]319號(hào)國(guó)稅函[2005]319號(hào)2、部分條款款失效廢止止的稅收規(guī)規(guī)范性文件件目錄下下載:rar文件國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于個(gè)個(gè)人以股權(quán)權(quán)參與上市市公司定向向增發(fā)征收收個(gè)人所得得稅問(wèn)題的的批復(fù)國(guó)稅函【2011】89號(hào)江蘇省地方方稅務(wù)局：：你局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人以以股權(quán)參與與上市公司司定向增發(fā)發(fā)有關(guān)個(gè)人人所得稅問(wèn)問(wèn)題的請(qǐng)示示》（蘇地稅發(fā)發(fā)[2010]72號(hào)）收悉。。經(jīng)研究，，批復(fù)如下下：根據(jù)《中華人民共共和國(guó)個(gè)人人所得稅法法》及其實(shí)施條條例等規(guī)定定，南京浦浦東建設(shè)發(fā)發(fā)展有限公公司自然人人以其所持持該公司股股權(quán)評(píng)估增增值后，參參與蘇寧環(huán)環(huán)球股份有有限公司定定向增發(fā)股股票，屬于于股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓行為，其其取得所得得，應(yīng)按照照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得””項(xiàng)目繳納納個(gè)人所得得稅。二0一一年二月月十四日信息公開(kāi)選選項(xiàng)：不予予公開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總總局2011年2月17日封發(fā)校對(duì)：所得得稅司國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于切切實(shí)加強(qiáng)高高收入者個(gè)個(gè)人所得稅稅征管的通通知國(guó)國(guó)稅稅發(fā)【2011】50號(hào)1，加強(qiáng)個(gè)人人轉(zhuǎn)讓非上上市公司股股權(quán)的個(gè)人人所得稅管管理2，加強(qiáng)個(gè)人人轉(zhuǎn)讓上市市公司限售售股的個(gè)人人所得稅管管理3，加強(qiáng)個(gè)人人以非貨幣幣性資產(chǎn)對(duì)對(duì)外資產(chǎn)評(píng)評(píng)估稅源的的管理4，加強(qiáng)對(duì)個(gè)個(gè)人利息、、股息、紅紅利所得個(gè)個(gè)人所得稅稅稅源的監(jiān)監(jiān)管。5，加強(qiáng)對(duì)個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙伙企業(yè)的個(gè)個(gè)人所得稅稅監(jiān)管。6，對(duì)房屋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得和和拍賣(mài)所得得加強(qiáng)個(gè)人人所得稅監(jiān)監(jiān)管。7，加強(qiáng)對(duì)高高收入者個(gè)個(gè)人所得稅稅的征管。。關(guān)于政策性性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)規(guī)避方法：：1、存量政策策整理集結(jié)結(jié)匯編成手手冊(cè)（易查詢(xún)模模式）2、增量政策策每天、每每周、每月月、每季---訂閱法規(guī)速速遞（郵箱箱，手機(jī)，，微博）3、地方性政政策及時(shí)在在辦稅地公公告欄索取取4、有爭(zhēng)議的的政策要論論證利害，，權(quán)衡決策策承受相應(yīng)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)5、執(zhí)行混亂亂的政策，，及早與征征管局溝通通，達(dá)成共共識(shí)，防范范未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程序性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)優(yōu)惠審批：：加速折舊如如何享受，，軟件2年攤銷(xiāo)的如如何核準(zhǔn)享享受？財(cái)損報(bào)批：：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的的損失怎么么列支？?jī)?yōu)惠備案：：備案如何備備，后備還還是前備？？2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)生原因因：4、人員因素素：1）、會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)勝任能能力，稅法法遵從意識(shí)識(shí)：一般納稅人人的認(rèn)定經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)業(yè)輔導(dǎo)期經(jīng)經(jīng)驗(yàn)制造業(yè)稅負(fù)負(fù)率低至1%---是否會(huì)合理理解釋地產(chǎn)企業(yè)的的自產(chǎn)自用用的視同銷(xiāo)銷(xiāo)售問(wèn)題稅法遵從意意識(shí)與專(zhuān)業(yè)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)構(gòu)體系2）、檢查查人員的權(quán)權(quán)利尋租：：偷稅50%以上5倍以下記錄虛假納納稅依據(jù)的的5萬(wàn)以下核定征收的的核定率2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)生原因因：5、常規(guī)與特特殊因素：：常規(guī)：超期期是最低級(jí)級(jí)但是又最最常見(jiàn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)增值稅發(fā)票票認(rèn)定超期期，退稅申報(bào)超超期資產(chǎn)的折舊舊政策是資資產(chǎn)密集企企業(yè)的“痛痛”特殊：非常常規(guī)交易（（投資，清清算，并購(gòu)購(gòu)，重組））投資清算并購(gòu)非常規(guī)交易易風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)過(guò)重大經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策審議議制度控制制涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)兼并優(yōu)惠：：山西煤礦企企業(yè)主體由由２００００多家減減到１３０家山西省人民民政府辦公公廳日前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)了《山西省地稅稅局關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步做好好煤礦企業(yè)業(yè)兼并重組組涉稅服務(wù)務(wù)意見(jiàn)的通通知》。根據(jù)通知知，山西煤煤炭企業(yè)在在兼并重組組過(guò)程中，，可以享受受營(yíng)業(yè)稅、、土地增值值稅、企業(yè)業(yè)所得稅等等六個(gè)稅種種的優(yōu)惠根據(jù)通知，煤煤炭企業(yè)在兼兼并重組過(guò)程程中，整體轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓煤礦資產(chǎn)產(chǎn)、債權(quán)、債債務(wù)及勞動(dòng)力力的行為，不不征收營(yíng)業(yè)稅稅等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)；單位和個(gè)個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的的不動(dòng)產(chǎn)或受受讓的土地使使用權(quán)，要以以全部收入減減去不動(dòng)產(chǎn)或或土地使用權(quán)權(quán)的購(gòu)置或受受讓原價(jià)后的的余額作為營(yíng)營(yíng)業(yè)額。土地地增值稅方面面，被兼并企企業(yè)將房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并并企業(yè)的，可可以享受暫免免征收土地增增值稅的優(yōu)惠惠。符合條件件的股權(quán)支付付部分，也可可暫免征收企企業(yè)所得稅。。兼并優(yōu)惠：此外，煤礦企企業(yè)兼并重組組中還可以享享受到個(gè)人所所得稅、印花花稅和契稅等等方面的優(yōu)惠惠。具體到個(gè)個(gè)人所得稅，，對(duì)個(gè)人將非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后后投資于企業(yè)業(yè)，其評(píng)估增增值取得的所所得在投資取取得企業(yè)股權(quán)權(quán)時(shí)，暫不征征收個(gè)人所得得稅。煤炭企企業(yè)兼并重組組過(guò)程中簽訂訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書(shū)據(jù)、新企企業(yè)啟用的資資金賬簿已貼貼花部分、各各類(lèi)已貼花僅僅改變執(zhí)行主主體的應(yīng)稅合合同，也可以以享受免繳印印花稅的優(yōu)惠惠。契稅方面面，兩個(gè)或兩兩個(gè)以上的企企業(yè)合并改建建為一個(gè)企業(yè)業(yè)，且原投資資主體存續(xù)的的，對(duì)其合并并后的企業(yè)承承受原合并各各方的土地、、房屋權(quán)屬等等六種情況，，可以免征契契稅。案例：抵債固固定資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)---企業(yè)死穴2009年之前的抵債債貨車(chē)，隨即即出售，變現(xiàn)現(xiàn)回收款抵補(bǔ)補(bǔ)了掛賬應(yīng)收收款。賬務(wù)處理：案件始末追蹤蹤還原涉稅處處理：三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別評(píng)估診斷機(jī)機(jī)制無(wú)法評(píng)估，就就無(wú)法管理1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)2、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)3、業(yè)務(wù)流程風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)4、會(huì)計(jì)處理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)5、特殊業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)6、各個(gè)稅種風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)7、人員風(fēng)險(xiǎn)8、外部環(huán)境風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別評(píng)估診斷機(jī)機(jī)制無(wú)法評(píng)估，就就無(wú)法管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別別方法：之一：頭腦風(fēng)風(fēng)暴法。之二：德?tīng)柗品品ā?--（借用外腦））之三：系統(tǒng)培培訓(xùn)法。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別最省省錢(qián)的方法是是：訪(fǎng)談法。。找那些做過(guò)過(guò)類(lèi)似項(xiàng)目的的朋友好好聊聊一聊，說(shuō)不不定就會(huì)有驚驚喜。風(fēng)險(xiǎn)診斷方法法1：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)診診斷1）資本屬性外資企業(yè)國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)股份制企業(yè)民營(yíng)企業(yè)2）規(guī)模大小。。福布斯殺豬豬榜現(xiàn)象。。。。3)公眾上市公司司4）企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)診斷方法法2：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)診診斷地產(chǎn)行業(yè)：所所得稅對(duì)預(yù)售售收入征稅建筑行業(yè):甲供材的營(yíng)業(yè)業(yè)稅完稅基數(shù)數(shù)退稅行業(yè):銷(xiāo)售與外匯和和海關(guān)的關(guān)聯(lián)聯(lián)醫(yī)藥行業(yè):增值暴力是否否增值稅也奇奇高運(yùn)輸行業(yè):交營(yíng)業(yè)稅抵增增值稅品牌代理商行行業(yè):為什么？？餐飲行業(yè):采購(gòu)成本如何何監(jiān)控服務(wù)行業(yè):重復(fù)征稅如何何降稅負(fù)投資公司:股權(quán)變動(dòng)在重重點(diǎn)監(jiān)控中房地產(chǎn)企業(yè)行行業(yè)特殊性：：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)具有生產(chǎn)產(chǎn)周期長(zhǎng)、資資金占用大、、資質(zhì)要求嚴(yán)嚴(yán)、滾動(dòng)開(kāi)發(fā)發(fā)、階段性銷(xiāo)銷(xiāo)售等特點(diǎn)1、兩大核心資資源：銀行信信貸權(quán)和土地地開(kāi)發(fā)權(quán)，2、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)長(zhǎng)，長(zhǎng)流程管管理：歷經(jīng)發(fā)發(fā)改委審批，，立項(xiàng)，從取取得土地，到到開(kāi)工建設(shè)，，預(yù)售，完工工銷(xiāo)售等過(guò)程程。3、多部門(mén)管理理，收費(fèi)項(xiàng)目目繁多：如土土地出讓金，，征地補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)，土地配套套費(fèi)，商業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)，水、、電、氣、暖暖、人防、消消防、公共設(shè)設(shè)施配套費(fèi)等等費(fèi)用。4、預(yù)售款很早早就有，但確確認(rèn)收入很晚晚5、對(duì)預(yù)收款按按一定的利潤(rùn)潤(rùn)率預(yù)征所得得稅，確認(rèn)收收入時(shí)，再匯匯算6、所得稅年度度匯算，不是是項(xiàng)目清算7、滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，，有就成本截截期的處理。。8、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)長(zhǎng)，就有配套套成本無(wú)法配配比問(wèn)題9、有讓建筑企企業(yè)開(kāi)建筑票票這種最常見(jiàn)見(jiàn)的手段，，所以房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的所得得稅就是建安安成本發(fā)票的的檢查10、土地增值稅稅以及超額累累進(jìn)稅率，是是的地產(chǎn)行業(yè)業(yè)的利潤(rùn)大幅幅縮水地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)：對(duì)應(yīng)行業(yè)業(yè)政策31號(hào)文件的最大大亮點(diǎn)，規(guī)定了房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)厲的的完工標(biāo)準(zhǔn)。。1、2003年以前，無(wú)完完工標(biāo)準(zhǔn)，也也無(wú)預(yù)售規(guī)定定。2、2003－2006，有預(yù)售收入入規(guī)定，無(wú)完完工標(biāo)準(zhǔn)。3、現(xiàn)行政策：：既有預(yù)售收收入規(guī)定，也也有完工標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。嚴(yán)厲的完工標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)加上預(yù)售售收入征稅的的規(guī)定，幾乎乎將企業(yè)置于于艱難的境地地，管理越來(lái)來(lái)越嚴(yán)格。風(fēng)險(xiǎn)診斷方法法3：業(yè)務(wù)流程架架構(gòu)診斷（一）研發(fā)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理（二）采購(gòu)付付款風(fēng)險(xiǎn)管理理（三）生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)管理：：（四）資產(chǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理（采采購(gòu)，租賃））（五））人力力資源源風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（六））銷(xiāo)售售收款款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（七））物流流鏈風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理（八））售后后服務(wù)務(wù)領(lǐng)域域（九））其他他特殊殊領(lǐng)域域：投投資，，融資資，創(chuàng)創(chuàng)新模模式等等（十））財(cái)務(wù)務(wù)核算算納稅稅申報(bào)報(bào)環(huán)節(jié)節(jié)案例：：研發(fā)發(fā)技術(shù)開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)加扣扣與高高新技技術(shù)研研發(fā)費(fèi)費(fèi)研發(fā)人人員的的高薪薪個(gè)稅稅研發(fā)架架構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)：：設(shè)備備抵扣扣還是是退稅稅？關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的所得得稅減減免監(jiān)監(jiān)管案例：：采購(gòu)購(gòu)1、小規(guī)規(guī)模納納稅人人還是是一般般納稅稅人采采購(gòu)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)2、固定定資產(chǎn)產(chǎn)的抵抵扣政政策3、固定定資產(chǎn)產(chǎn)分期期付款款，爭(zhēng)爭(zhēng)議最最后無(wú)無(wú)法取取得抵抵扣與與扣除除票據(jù)據(jù)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（（分期期付款款，分分期開(kāi)開(kāi)票））案例：：生產(chǎn)產(chǎn)1、存貨貨的下下角料料，邊邊角料料副產(chǎn)產(chǎn)品稅稅務(wù)處處理2、存貨貨的正正常與與非正正常損損失3、固定定資產(chǎn)產(chǎn)的加加速折折舊政政策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)案例：：銷(xiāo)售售1、銷(xiāo)售售分公公司還還是子子公司司的架架構(gòu)設(shè)設(shè)置2、特別別關(guān)區(qū)區(qū)的交交易模模式：：保稅稅區(qū)不不包稅稅。。。。3、預(yù)收收、賒賒銷(xiāo)與與分期期收款款的稅稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制4、返利利與扣扣點(diǎn)問(wèn)問(wèn)題5、折扣扣與折折讓的的問(wèn)題題5、銷(xiāo)售售傭金金政策策6、買(mǎi)送送業(yè)務(wù)務(wù)模式式銷(xiāo)售模模式：：工程總總分包包合同同模式式按揭銷(xiāo)銷(xiāo)售模模式TCL的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)銷(xiāo)售售模式式：代代購(gòu)or代銷(xiāo)代理商商銷(xiāo)售售模式式以物易易物銷(xiāo)銷(xiāo)售模模式還本銷(xiāo)銷(xiāo)售模模式捆綁銷(xiāo)銷(xiāo)售模模式以舊換換新模模式案例：：售后后風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)免費(fèi)售售后維維修服服務(wù)-----直接賠賠償延誤補(bǔ)補(bǔ)助-----間接賠賠償如何處處理？？案例：：人員員雇傭傭勞務(wù)派派遣與與勞動(dòng)動(dòng)合同同之選選人員福福利風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：車(chē)補(bǔ)補(bǔ)，通通訊補(bǔ)補(bǔ)案例：：房屋屋的經(jīng)經(jīng)營(yíng)租租賃1、稅負(fù)負(fù)測(cè)試試2、合同同簽訂訂技巧巧：房屋，，土地地，設(shè)設(shè)備，，保潔潔，服服務(wù)3、商業(yè)業(yè)合理理性案例：：售后后回租租業(yè)務(wù)務(wù)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于融融資性性售后后回租租業(yè)務(wù)務(wù)中承承租方方出售售資產(chǎn)產(chǎn)行為為有關(guān)關(guān)稅收收問(wèn)題題的公公告國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2010年第13號(hào)案例：：申報(bào)報(bào)環(huán)節(jié)節(jié)納稅申申報(bào)環(huán)環(huán)節(jié)是是控制制涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重重要環(huán)環(huán)節(jié)1、超期期抵扣扣2、超期期申報(bào)報(bào)（退退稅））風(fēng)險(xiǎn)診診斷方方法4：會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理理與數(shù)數(shù)據(jù)評(píng)評(píng)估----會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處處理反反應(yīng)資產(chǎn):應(yīng)收款款重分分類(lèi)負(fù)債:應(yīng)付款款常年年掛賬賬所有者者權(quán)益益:資本公公積科科目變變動(dòng)損益:收入單單價(jià)波波動(dòng)異異常成本是是否倒倒掛費(fèi)用是是否在在合理理的范范圍內(nèi)內(nèi)----數(shù)據(jù)評(píng)評(píng)估----土地出出讓金金返還還的會(huì)會(huì)計(jì)處處理與與開(kāi)票票設(shè)計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)診診斷方方法5：各大大稅種種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)中國(guó)現(xiàn)現(xiàn)在一一共有有6大類(lèi)：：流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，，所得得稅，，資源源稅，，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅、、行為為稅、、特定定目的的稅。。19個(gè)稅種種，分分別是是流轉(zhuǎn)稅稅：增值稅稅、消消費(fèi)稅稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅、關(guān)關(guān)稅、所得稅稅：企業(yè)所所得稅稅、個(gè)個(gè)人所所得稅稅、資源稅稅：資源稅稅、城城鎮(zhèn)土土地使使用稅稅、財(cái)產(chǎn)稅稅：房產(chǎn)稅稅、特定目目的稅稅：城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅、耕耕地占占用稅稅、土土地增增值稅稅、車(chē)車(chē)輛購(gòu)購(gòu)置稅稅、煙煙葉稅稅、固固定資資產(chǎn)投投資方方向調(diào)調(diào)節(jié)稅稅。行為稅稅：車(chē)船稅稅、印印花稅稅、契契稅、、船舶舶噸稅稅。風(fēng)險(xiǎn)診診斷方方法5：各大大稅種種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)各大納納稅義義務(wù)稅稅負(fù)測(cè)測(cè)算與與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)流轉(zhuǎn)稅稅稅負(fù)負(fù)率是是否低低于行行業(yè)預(yù)預(yù)警，，是否否有合合理解解釋所得稅稅利潤(rùn)潤(rùn)率是是否符符合行行業(yè)慣慣例房產(chǎn)稅稅是不不是計(jì)計(jì)算正正確，，土地地使用用稅是是否存存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)印花稅稅是不不是足足額，，個(gè)稅是是否全全員扣扣繳,勞務(wù)及及其他他所得得個(gè)人人所得得是否否做到到了扣扣繳增值稅稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)納稅義義務(wù)人人征稅對(duì)對(duì)象稅率及及征稅稅率稅收優(yōu)優(yōu)惠征收管管理風(fēng)險(xiǎn)診診斷方方法6：特殊殊業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)判斷斷1、投資資，2、籌資資、擔(dān)擔(dān)保（（反擔(dān)擔(dān)保））3、合并并，分分立，，重組組業(yè)務(wù)務(wù)4、股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓變更更（大大小非非）5、對(duì)外外捐贈(zèng)贈(zèng)（捐捐贈(zèng)變變偷稅稅），，接受捐捐贈(zèng)（（投資資，借借款or捐贈(zèng)））6、企業(yè)業(yè)清算算7、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易易（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定定價(jià)））8、非居居民交交易9、期貨貨，期期權(quán)，，證劵劵，外外匯交交易，，委托托理財(cái)財(cái)10、外匯匯交易易、證證券交交易金金融衍衍生工工具左手資資本右右手實(shí)實(shí)業(yè)如果你你目前前處于于資本本運(yùn)作作期，，那這這就是是一個(gè)個(gè)屬于于特殊殊非日日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，，就需需要特特殊性性待遇遇案例：：投資資1、陳發(fā)發(fā)樹(shù)裸裸捐們們說(shuō)開(kāi)開(kāi)來(lái)2、地產(chǎn)產(chǎn)公司司的架架構(gòu)設(shè)設(shè)置架構(gòu)設(shè)設(shè)置：：八大公公司匯匯聚一一堂（（甚至至在一一個(gè)辦辦公室室辦公公）（一）利利用關(guān)聯(lián)聯(lián)建筑公公司多開(kāi)開(kāi)發(fā)票，，加大成成本。（同時(shí)資資金回流流，避個(gè)個(gè)人所得得稅，注注意偷稅稅和籌劃劃的界限限問(wèn)題））（二）利利用核定定征收的的建安企企業(yè)多開(kāi)開(kāi)發(fā)票，，加大成成本。（三）在在國(guó)內(nèi)設(shè)設(shè)立咨詢(xún)?cè)児尽?、設(shè)計(jì)公公司，綠化公司司多列費(fèi)用用。（四）在國(guó)外設(shè)設(shè)立設(shè)計(jì)計(jì)公司加加大成本本。尤其其是香港港等地。(國(guó)稅函【2009】507、國(guó)稅函函【2010】46號(hào)）（五）設(shè)設(shè)立關(guān)聯(lián)聯(lián)的新辦辦商業(yè)企企業(yè)，運(yùn)運(yùn)用甲方方供材以以加大成成本。（周正毅毅融資））關(guān)關(guān)注總局局22號(hào)令（增增值稅認(rèn)認(rèn)定辦法法）（六）設(shè)設(shè)立關(guān)聯(lián)聯(lián)的裝飾飾公司，，銷(xiāo)售精精裝修房房的籌劃劃。（國(guó)稅函[1998]53號(hào)、財(cái)稅【2006】114號(hào)文件）（七）設(shè)設(shè)立關(guān)聯(lián)聯(lián)的代理理公司，，進(jìn)行流流程再造造。國(guó)稅發(fā)[1995]76（八）地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)完工后后，設(shè)立立銷(xiāo)售公公司，分分解收入入，降低低增值率率。投資：商商業(yè)模式式風(fēng)險(xiǎn)2010年底,號(hào)稱(chēng)全球球最大的的電子商商務(wù)旗艦艦平臺(tái)阿阿里巴巴巴,收購(gòu)了號(hào)號(hào)稱(chēng)國(guó)內(nèi)內(nèi)首家結(jié)結(jié)合專(zhuān)業(yè)業(yè)進(jìn)出口口代理和和電子商商務(wù)功能能的中小小企業(yè)進(jìn)進(jìn)出口環(huán)環(huán)節(jié)外包包服務(wù)提提供商深深圳一達(dá)達(dá)通。一一達(dá)通通在外貿(mào)貿(mào)服務(wù)業(yè)業(yè)的商業(yè)業(yè)模式上上,勿庸質(zhì)疑疑是個(gè)成成功的典典范。但但是我們們關(guān)注,其現(xiàn)行商商業(yè)模式式下存在在的稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。。騙稅的溫溫床：真真代理假假自營(yíng)，，四自三三不見(jiàn)。。。。。。融資個(gè)人借款款的融資資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金池的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)財(cái)務(wù)公司司，結(jié)算算中心，，財(cái)務(wù)中中心，模模擬銀行行，）融資租賃賃籌劃股權(quán)信托托（創(chuàng)新新模式的的稅收爭(zhēng)爭(zhēng)議）案例：關(guān)關(guān)聯(lián)交易易轉(zhuǎn)讓定定價(jià)1）由古井井貢的跌跌停板說(shuō)說(shuō)開(kāi)來(lái)2）轉(zhuǎn)讓定定價(jià)管理理國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)聯(lián)交易：：流轉(zhuǎn)稅稅與所得得稅跨國(guó)關(guān)聯(lián)聯(lián)交易：：轉(zhuǎn)讓定定價(jià)安排排風(fēng)險(xiǎn)案例：非非居民稅稅收1）關(guān)于設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)的的勞務(wù)與與特許權(quán)權(quán)之征2）關(guān)于傭傭金預(yù)提提所得稅稅之征風(fēng)險(xiǎn)診斷斷方法7：人員1、崗位設(shè)設(shè)置,上崗培訓(xùn)訓(xùn)2、人員穩(wěn)穩(wěn)定：頻頻繁換人人，交接接風(fēng)險(xiǎn)3、財(cái)務(wù)人人員專(zhuān)業(yè)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與與能力素素質(zhì)、責(zé)責(zé)任心。。4、領(lǐng)導(dǎo)的的意識(shí)與與重視5、業(yè)務(wù)部部門(mén)人員員的稅務(wù)務(wù)知識(shí)培培訓(xùn)6、企業(yè)文文化與員員工價(jià)值值道德取取向-----舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（恩威威涉稅舉舉報(bào)案1.08億）測(cè)試：稅稅款的扣扣款賬戶(hù)戶(hù)如何設(shè)設(shè)置？北京市地地方稅務(wù)務(wù)局14日透露，，截至9月份，北北京市各各級(jí)舉報(bào)報(bào)中心共共受理涉涉稅舉報(bào)報(bào)案件3554件，其中中發(fā)票問(wèn)問(wèn)題占50%。發(fā)票問(wèn)問(wèn)題成為為今年北北京市涉涉稅舉報(bào)報(bào)案件的的一大熱熱點(diǎn)。舉報(bào)發(fā)票票案件的的違法問(wèn)問(wèn)題主要要集中在在以下方方面：一是餐飲飲、娛樂(lè)樂(lè)、旅游游服務(wù)等等行業(yè)不不按規(guī)定定開(kāi)具發(fā)發(fā)票，給給消費(fèi)者者提供的的定額發(fā)發(fā)票多為為假發(fā)票票。二是企業(yè)業(yè)以稅控控機(jī)出現(xiàn)現(xiàn)故障或或發(fā)票用用完為由由拒絕為為消費(fèi)者者開(kāi)具發(fā)發(fā)票。三是收取取手續(xù)費(fèi)費(fèi)、服務(wù)務(wù)費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)、、美容費(fèi)費(fèi)等只向向消費(fèi)者者開(kāi)具內(nèi)內(nèi)部收據(jù)據(jù)。四是出租租房屋拒拒絕提供供發(fā)票。。風(fēng)險(xiǎn)診斷斷方法8：外部環(huán)環(huán)境診斷斷1、所屬地地的征納納稅環(huán)境境2、所屬年年度的征征納稅環(huán)環(huán)境（中國(guó)是是收入型型稅收））3、稅企關(guān)關(guān)系一、檢查查項(xiàng)目(一)行業(yè)性稅稅收專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)檢查(具體工作作方案見(jiàn)見(jiàn)附件1)1.指令性檢查項(xiàng)目目(1)房地產(chǎn)及及建筑安安裝業(yè)；；(2)藥品經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)行業(yè)；；(3)交通運(yùn)輸輸業(yè)。(4)非居民企企業(yè)納稅稅情況。。2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目目(1)營(yíng)利性醫(yī)醫(yī)療及教教育培訓(xùn)訓(xùn)機(jī)構(gòu)；；(2)年所得額額12萬(wàn)元以上上個(gè)人所所得稅自自行申報(bào)報(bào)納稅情情況；(3)各地根據(jù)據(jù)本地實(shí)實(shí)際情況況開(kāi)展的的其他項(xiàng)項(xiàng)目。此此外，各各地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要根據(jù)稅稅務(wù)總局局的統(tǒng)一一部署，，繼續(xù)做做好2009年限售股股減持申申報(bào)納稅稅情況稅稅收專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)檢查的的后續(xù)檢檢查處理理工作。。(二)區(qū)域稅收收專(zhuān)項(xiàng)整整治各地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要對(duì)轄區(qū)區(qū)內(nèi)稅收收秩序相相對(duì)混亂亂、稅收收違法行行為比較較集中的的地區(qū)組組織開(kāi)展展區(qū)域稅稅收專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)整治。。重點(diǎn)關(guān)關(guān)注虛開(kāi)交通通運(yùn)輸發(fā)發(fā)票和騙取出口口退稅違法犯罪罪活動(dòng)。。稅務(wù)總總局將選選擇問(wèn)題題較多、、影響面面較廣且且處理難難度較大大的重點(diǎn)點(diǎn)地區(qū)進(jìn)進(jìn)行督辦辦或直接接組織查查辦。(三)重點(diǎn)稅源源企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)檢查1.稅務(wù)總局局統(tǒng)一部部署對(duì)部部分重點(diǎn)點(diǎn)稅源企企業(yè)及其其分支機(jī)機(jī)構(gòu)稅收收檢查。。2.稅務(wù)總局局統(tǒng)一選選擇50至100戶(hù)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模較大大的企業(yè)業(yè)開(kāi)展以稅收自自查為先先導(dǎo)的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)檢查查工作。。(四)總局定點(diǎn)點(diǎn)聯(lián)系企企業(yè)稅收收檢查上上述第(三)、(四)項(xiàng)檢查工工作的具具體方案案另行通通知。2010年稅務(wù)專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)稽查查國(guó)國(guó)稅發(fā)（（2010）35號(hào)重點(diǎn)項(xiàng)目目管理在重點(diǎn)項(xiàng)項(xiàng)目管理理方面，，近年來(lái)來(lái)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)不斷斷強(qiáng)化股息紅利利所得、、二手房房轉(zhuǎn)讓所所得、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得等個(gè)人所所得稅征征收管理理，對(duì)高高收入者者的資本本性所得得、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)性所得得等非勞勞動(dòng)所得得征管措措施日益益加強(qiáng)，，帶動(dòng)相相關(guān)所得得項(xiàng)目個(gè)個(gè)人所得得稅收入入增長(zhǎng)。。如去年年稅務(wù)總總局出臺(tái)臺(tái)了加強(qiáng)強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得征管措措施，帶帶動(dòng)2009年度財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得項(xiàng)目收入增增長(zhǎng)70%；該項(xiàng)目自行行納稅申報(bào)人人次比2008年度增加1萬(wàn)人次，申報(bào)報(bào)扣繳稅額增增加3.32億元。今天的內(nèi)容2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理TWO1、什么是管理理：管理之父泰羅羅說(shuō)：管理是是確切知道要要?jiǎng)e人去干什什么，并注意意引導(dǎo)他們用用最好、最經(jīng)經(jīng)濟(jì)的方法去去干2、什么是風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：OECD:風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)組織織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)生消極影響響的不確定性性3、什么是風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是各經(jīng)濟(jì)、社社會(huì)單位在對(duì)對(duì)其生產(chǎn)、生生活中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、、估測(cè)、評(píng)價(jià)價(jià)的基礎(chǔ)上，，優(yōu)化組合各各種風(fēng)險(xiǎn)管理理技術(shù)，對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效效的控制，妥妥善處理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)所致的結(jié)果果，以期以最最小的成本達(dá)達(dá)到最大的安安全保障的過(guò)過(guò)程運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理理，員工離職職風(fēng)險(xiǎn)管理，，IT風(fēng)險(xiǎn)管理投資風(fēng)險(xiǎn)管理理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理2、什么是稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：：是企業(yè)財(cái)務(wù)管管理的中的價(jià)價(jià)值管理系統(tǒng)統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理者為為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)利益最大化化，依據(jù)國(guó)家家法律法規(guī)，，運(yùn)用科學(xué)管管理手段和方方法，對(duì)企業(yè)業(yè)納稅過(guò)程中中涉及的人，，財(cái)，物，信信息等資源進(jìn)進(jìn)行計(jì)劃，組組織、協(xié)調(diào)、、控制等活動(dòng)動(dòng)的總稱(chēng)大企業(yè)稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理歷程程：1、2009年成立了大企企業(yè)稅收管理理司，廣東還還成立了獨(dú)樹(shù)樹(shù)一幟的大企企業(yè)局，2、出臺(tái)了大企企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理指引《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理指引（試行行）》國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)3、發(fā)布大企業(yè)業(yè)稅收管理報(bào)報(bào)告，4、搞了若干大大企業(yè)稅收論論壇，5、北京西城國(guó)國(guó)稅還和部分分企業(yè)簽署了了納稅遵從協(xié)協(xié)議。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理理念：扁鵲鵲的故事《列子湯問(wèn)》魏文王問(wèn)名醫(yī)醫(yī)扁鵲：“你們家兄弟三三人，都精于于醫(yī)術(shù)，到底底哪一位最好好呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄最好，中中兄次之，我我最差?！蔽何耐踉賳?wèn)：：“那么為什么你你最出名呢？？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄治病，是是治于病情發(fā)發(fā)作之前，一一般人不知道道他事先能鏟鏟除病因，所所以名氣無(wú)法法傳出；中兄兄治病，只治治于病情初起起時(shí)，一般人人以為他只能能治小病，所所以名氣只及及本鄉(xiāng)里。而而我是治于病病情嚴(yán)重時(shí)，，一般人都看看到我在經(jīng)脈脈上穿針管放放血、在皮膚膚上敷藥等大大動(dòng)作，所以以以為我的醫(yī)醫(yī)術(shù)高明，名名氣因此響遍遍全國(guó)?！爆F(xiàn)狀：納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理“歡歡迎者多，實(shí)實(shí)用者少””理念確立：從危機(jī)公關(guān)，找關(guān)系，到過(guò)程管理，到治“未病”如何考評(píng)財(cái)務(wù)管理體系：搞定擺平，濃墨重彩還是遠(yuǎn)離紛爭(zhēng)，甚至被人稱(chēng)作多繳稅納稅“0”風(fēng)險(xiǎn)的理念？？稅務(wù)管理目標(biāo)標(biāo)：1、稅務(wù)規(guī)劃劃具有合理的的商業(yè)目的，，并符合稅法法規(guī)定；2、經(jīng)營(yíng)決策和和日常經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)考慮稅收收因素的影響響，符合稅法法規(guī)定；3、對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理理符合相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)準(zhǔn)則以及相關(guān)關(guān)法律法規(guī)；；4、納稅申報(bào)和和稅款繳納符符合稅法規(guī)定定；5、稅務(wù)登記、、賬簿憑證管管理、稅務(wù)檔檔案管理以及及稅務(wù)資料的的準(zhǔn)備和報(bào)備備等涉稅事項(xiàng)項(xiàng)符合稅法規(guī)規(guī)定。事后事中事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理制度設(shè)計(jì)：：建立預(yù)測(cè)，防防范，監(jiān)控，，化解的機(jī)制制：事前：組織架架構(gòu)建設(shè)，崗崗位設(shè)置，內(nèi)內(nèi)部控制流程程設(shè)計(jì)事中：合同會(huì)會(huì)簽把控，內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督，發(fā)發(fā)票審核事后：評(píng)估系系統(tǒng)設(shè)計(jì)與突突發(fā)應(yīng)急預(yù)案案----風(fēng)險(xiǎn)制度不是是上墻，而是是要落地，要要深入血液稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理制度設(shè)計(jì)：：進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制，必須須從人員、機(jī)機(jī)構(gòu)、規(guī)章制制度、操作流流程等方面進(jìn)進(jìn)行全面配置置、合理安排排才能起到應(yīng)應(yīng)有的作用。。1、組織機(jī)構(gòu)、、崗位設(shè)置、、職責(zé)明確，，2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)評(píng)估診斷機(jī)制制，內(nèi)部控制制機(jī)制設(shè)計(jì)流流程實(shí)施3、合同審核4、發(fā)票控制5、應(yīng)對(duì)機(jī)制與與危機(jī)公關(guān)6、效果測(cè)評(píng)，，監(jiān)督改進(jìn)機(jī)機(jī)制----切忌稅收利益益至上的本位位主義指導(dǎo)制制度設(shè)計(jì)1）租賃與倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)2）租賃與運(yùn)輸輸3）租賃與物業(yè)業(yè)保潔1、組織機(jī)構(gòu)、、崗位設(shè)置、、人員配備，，職責(zé)明確人員方面：配配備經(jīng)驗(yàn)豐富富的稅務(wù)專(zhuān)家家并組成團(tuán)隊(duì)隊(duì)。機(jī)構(gòu)方面：成成立專(zhuān)門(mén)的稅稅務(wù)部門(mén)或在在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)內(nèi)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的的稅務(wù)工作組組職能方面：稅稅務(wù)人員參與與重大決策的的體方案制定定要點(diǎn)：重大決策制定定前進(jìn)行稅務(wù)務(wù)影分析和規(guī)規(guī)劃、稅務(wù)盡盡職調(diào)查相關(guān)關(guān)稅務(wù)合規(guī)性性復(fù)核；稅務(wù)人員和重重大決策實(shí)施施部保持溝通通，以完成實(shí)實(shí)施過(guò)程的相相關(guān)稅務(wù)合規(guī)規(guī)工作。稅務(wù)總監(jiān)、稅稅務(wù)經(jīng)理、辦辦稅人員梯形形架構(gòu)案例：1、人員配備tax：設(shè)置（B）count：執(zhí)行（A）contral：控制（O）2重大經(jīng)營(yíng)決策策，事前測(cè)算算會(huì)簽內(nèi)部制制衡2、參與重大經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策，評(píng)評(píng)估稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)與納稅籌劃劃1）買(mǎi)地還是買(mǎi)買(mǎi)股權(quán)2）架構(gòu)設(shè)置：：成立投資公公司對(duì)外投資資企業(yè)所得稅稅法第三十一一條所稱(chēng)抵扣扣應(yīng)納稅所得得額，是指創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)業(yè)采取股權(quán)投投資方式投資資于未上市的的中小高新技技術(shù)企業(yè)2年以上的，可可以按照其投投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣扣該創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)的應(yīng)納納稅所得額；；當(dāng)年不足抵抵扣的，可以以在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵抵扣。2、內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制設(shè)置建立公司稅務(wù)務(wù)內(nèi)控體系，，“一線(xiàn)二式式三環(huán)節(jié)”。。以業(yè)務(wù)流程為為主線(xiàn)覆蓋所有稅種種，涉及全部部人員的二式式事前、事中中和事后三三個(gè)環(huán)節(jié)為為節(jié)點(diǎn)-----歐洲人，中中國(guó)人和韓韓國(guó)人的故故事-----修理與調(diào)試試的案例故故事根據(jù)公司業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，，搞出一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)涉稅稅指引，統(tǒng)統(tǒng)一一下面面對(duì)相類(lèi)似似財(cái)務(wù)問(wèn)題題的涉稅處處理，并對(duì)對(duì)所有財(cái)務(wù)務(wù)人員培訓(xùn)訓(xùn)之----內(nèi)控機(jī)制設(shè)設(shè)計(jì)尤其關(guān)關(guān)注合同涉涉稅管理經(jīng)濟(jì)合同八八要素（一）當(dāng)事事人的名稱(chēng)稱(chēng)或者姓名名住所；（二）標(biāo)的的；（三）數(shù)量量；（四）質(zhì)量量；（五）價(jià)款款或者報(bào)酬酬；（六）履行行期限、地地點(diǎn)和方式式；（七）違約約責(zé)任；（八）解決決爭(zhēng)議的辦辦法。采購(gòu)流程稅稅務(wù)內(nèi)控：：采購(gòu)流程：：采購(gòu)計(jì)劃劃、市場(chǎng)調(diào)查、貨比多家家、討價(jià)還還價(jià)（議價(jià)價(jià)）、選擇擇供應(yīng)商、合同草簽簽、合同審審批、下單單訂貨、貨貨物驗(yàn)收、、品質(zhì)檢驗(yàn)驗(yàn)、生產(chǎn)反反饋、貨款款結(jié)算。涉及到采購(gòu)購(gòu)流程的稅稅