基礎(chǔ)會(huì)計(jì)精品課程

第一章會(huì)計(jì)概述第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和要素第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（了解）會(huì)計(jì)的基本職能（重點(diǎn)）會(huì)計(jì)的目標(biāo)（理解）會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)（理解）會(huì)計(jì)的概念（了解）一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國(guó)外會(huì)計(jì)的發(fā)展（一）我國(guó)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展原始社會(huì)，生產(chǎn)力低下，會(huì)計(jì)沒有從生產(chǎn)管理實(shí)踐中分離出來(lái)西周時(shí)代，“歲會(huì)”戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，會(huì)計(jì)出現(xiàn)。《周禮》中將會(huì)計(jì)定義為“零星算之為計(jì)，綜合算之為會(huì)?！蔽鳚h時(shí)期，開始采用“計(jì)簿”“簿書”的核算賬冊(cè)，登記會(huì)計(jì)事項(xiàng)。唐未宋初，出現(xiàn)“四柱清冊(cè)”四柱內(nèi)容如下：舊管（期初結(jié)存）新收（本期收入）開除（本期支出）實(shí)在（本期結(jié)存）明未清初，出現(xiàn)了“龍門賬”，把全部賬項(xiàng)分為四項(xiàng)，后來(lái)，在我國(guó)民間，出現(xiàn)了“四腳賬”。新中國(guó)成立以后（二）國(guó)外會(huì)計(jì)的發(fā)展1211年:佛羅倫薩銀行開始用借貸記賬法1494年:意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利《算術(shù)、幾何、比與比例概要》十八——二十世紀(jì)股份公司出現(xiàn)——除記賬、算賬、報(bào)賬以外，還要求查賬。為正確確定企業(yè)的損益，要求計(jì)算產(chǎn)品成本。為控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本，創(chuàng)建了標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度；編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還要求考慮財(cái)產(chǎn)的估價(jià)問(wèn)題，等等。二、會(huì)計(jì)的基本職能（一）核算職能（二）監(jiān)督職能（一）核算職能1.含義：會(huì)計(jì)的核算職能是指主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，連續(xù)、系統(tǒng)和完整地反映各單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供會(huì)計(jì)信息。2.特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)主要以貨幣進(jìn)行計(jì)量（2）主要核算已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）記錄是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（4）會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性（二）監(jiān)督職能1.含義：會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，是指在核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的同時(shí)，利用會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。2.特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督（2）主要利用貨幣進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的三、會(huì)計(jì)目標(biāo)含義：會(huì)計(jì)的目標(biāo)是人們期望的會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)以后所要達(dá)到的目的。一、政府宏觀管理部門二、投資者、債權(quán)人等外部利益集團(tuán)三、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局一、滿足政府宏觀調(diào)控的需要二、滿足投資者、債權(quán)人等外部利益集團(tuán)相關(guān)決策的需要三、滿足企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理決策的需要會(huì)計(jì)信息需求者會(huì)計(jì)的目標(biāo)四、會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)（一）以貨幣作為主要計(jì)量單位（二）必須以合法的原始憑證作為核算依據(jù)（三）有一系列完善的專門方法五、會(huì)計(jì)的概念特點(diǎn)-----職能------目標(biāo)-----實(shí)質(zhì)含義：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象（掌握）二、會(huì)計(jì)要素（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)的對(duì)象含義：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（一）會(huì)計(jì)的一般對(duì)象（二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象（一）會(huì)計(jì)的一般對(duì)象含義：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程資金投入貨幣資金材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金固定資產(chǎn)固定資金供應(yīng)過(guò)程資金退出提取折舊工資及其他費(fèi)用重新投入生產(chǎn)周期（二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象結(jié)論：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象是從供應(yīng)過(guò)程到銷售過(guò)程周而復(fù)始的資金循環(huán)。二、會(huì)計(jì)要素含義：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性所做的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)。我國(guó)的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益→財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤(rùn)→經(jīng)營(yíng)成果（一）會(huì)計(jì)的六要素--資產(chǎn)含義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。作為資產(chǎn)必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量特征：1.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成2.是企業(yè)擁有或控制的3.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（一）會(huì)計(jì)的六要素--資產(chǎn)分類：（按資產(chǎn)的流動(dòng)性和存在形態(tài)的不同劃分）流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)五類流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)在一年或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高、使用年限較長(zhǎng)并在使用的過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)指企業(yè)可以長(zhǎng)期使用，沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等（二）會(huì)計(jì)的六要素—負(fù)債含義：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征：1.是企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)2.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（二）會(huì)計(jì)的六要素—負(fù)債分類（按流動(dòng)性劃分）：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等（三）會(huì)計(jì)的六要素—所有者權(quán)益含義：所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特點(diǎn)：（所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別）負(fù)債所有者權(quán)益1.需要償還不需要償還2.需要支付使用費(fèi)（利息）不需要支付使用費(fèi)3.有優(yōu)先清償權(quán)無(wú)優(yōu)先清償權(quán)4.不能參與利潤(rùn)分配和經(jīng)濟(jì)決策能參與利潤(rùn)分配和相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策（三）會(huì)計(jì)的六要素—所有者權(quán)益分類（按永久性遞減）：投入資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)指投資者實(shí)際投入企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。非股份制企業(yè)稱為“實(shí)收資本”，股份制企業(yè)稱為“股本”。包括國(guó)家投入資本、法人投入資本和個(gè)人投入資本、外商投入資本企業(yè)取得的，但不是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身帶來(lái)的，而為投資者共同擁有的各種資本增值。包括：資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的各種公積金。包括：法定盈余公積金、公益金和任意公積金等指企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)（四）會(huì)計(jì)的六要素—收入含義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分類：按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主次可將收入劃分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是由企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的收入，如銷售產(chǎn)品收入，提供勞務(wù)收入等。2.其他業(yè)務(wù)收入：由主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入。（五）會(huì)計(jì)六要素—費(fèi)用含義：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。分類：按是否和產(chǎn)品的生產(chǎn)相關(guān)可將費(fèi)用劃分為：制造成本和期間費(fèi)用制造成本期間成本直接費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用間接費(fèi)用（六）會(huì)計(jì)六要素—利潤(rùn)含義：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的平衡關(guān)系：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失（六）會(huì)計(jì)六要素—利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果的含義：企業(yè)一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用相抵后形成本期最終財(cái)務(wù)成果。利潤(rùn)總額及其構(gòu)成（工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)總額有以下兩部分構(gòu)成：）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額及其構(gòu)成公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的，也是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以-號(hào)列示）2、營(yíng)業(yè)外收支凈額含義：是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支的差額。公式：營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)的構(gòu)成含義：凈利潤(rùn)是指總利潤(rùn)扣除所得稅后的余額.公式：凈利潤(rùn)=總利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用所得稅：是企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額按一定比例上繳的一種稅金。公式：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)適用的稅率第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)方法之間的內(nèi)在聯(lián)系一、會(huì)計(jì)的方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)方法之間的內(nèi)在聯(lián)系設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證或原始憑證匯總表思考與練習(xí)思考題：會(huì)計(jì)的基本職能有哪些？各有何特點(diǎn)？會(huì)計(jì)的基本概念是什么？什么是會(huì)計(jì)要素？企業(yè)會(huì)計(jì)要素如何分類？簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算方法？練習(xí)題：練習(xí)冊(cè)第一章相關(guān)習(xí)題。本章結(jié)束！下一章：會(huì)計(jì)規(guī)范第二章會(huì)計(jì)規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范的概念及體系構(gòu)成第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則第一節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范的概念及體系構(gòu)成一、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的特征（了解）二、我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成（了解）一、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的特征（一）什么是會(huì)計(jì)規(guī)范：會(huì)計(jì)規(guī)范：會(huì)計(jì)規(guī)范就是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣例。（二）會(huì)計(jì)規(guī)范的特征權(quán)威性科學(xué)性和客觀性統(tǒng)一性相對(duì)穩(wěn)定性二、我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)法律規(guī)范（二）會(huì)計(jì)理論規(guī)范（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范（四）會(huì)計(jì)制度規(guī)范（企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度）（五）會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)主體（重點(diǎn)）二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（重點(diǎn)）三、會(huì)計(jì)分期（重點(diǎn)）四、貨幣計(jì)量（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)主體含義：會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)為會(huì)計(jì)核算確定了空間范圍。不同的會(huì)計(jì)主體對(duì)相同業(yè)務(wù)的處理大不相同。例：A公司購(gòu)入B公司材料10000元,款項(xiàng)通過(guò)銀行支付AB原材料增加10000元庫(kù)存商品減少10000元銀行存款減少10000元費(fèi)用增加10000元與此同時(shí)：銀行存款增加10000元收入增加10000元二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)含義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。三、會(huì)計(jì)分期（一）含義：會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。（二）會(huì)計(jì)期間的劃分：會(huì)計(jì)期間通常是一年，不同國(guó)家，對(duì)會(huì)計(jì)年度的劃分有所不同：每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以進(jìn)一步劃分為：半年期，季度，月度，為會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算規(guī)定了詳細(xì)的時(shí)間范圍。（三）劃分會(huì)計(jì)期間的意義會(huì)計(jì)期間假設(shè)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。會(huì)計(jì)期間的劃分對(duì)會(huì)計(jì)核算有著重要的作用。由于有了會(huì)計(jì)期間，才有了本期和非本期的區(qū)別，才出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出原則。四、貨幣計(jì)量含義：貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)的記賬本位幣是人民幣第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性一、可靠性含義：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)發(fā)映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。二、相關(guān)性含義：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。三、可理解性含義：可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解和使用。四、可比性含義：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比?？杀刃院x的內(nèi)涵：同一企業(yè)不同時(shí)期的可比不同企業(yè)相同時(shí)期的可比五、實(shí)質(zhì)重于形式含義：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。六、重要性含義：重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。七、謹(jǐn)慎性含義：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。八、及時(shí)性含義：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。思考與練習(xí)一、思考題：什么是會(huì)計(jì)核算的基本前提？其具體內(nèi)容是什么？我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)有哪些？簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算的一般原則。二、練習(xí)題基本會(huì)計(jì)習(xí)題集第二章相關(guān)習(xí)題。本章結(jié)束！下一章：會(huì)計(jì)科目與賬戶第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的涵義（重點(diǎn)）二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等式的影響（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)等式的涵義（一）含義（二）會(huì)計(jì)等式的數(shù)學(xué)表達(dá)式(一)什么是會(huì)計(jì)等式含義：會(huì)計(jì)等式是揭示會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)等式的數(shù)學(xué)表達(dá)式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，能引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。條件：能客觀地用貨幣計(jì)價(jià)。可以改變會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的數(shù)量和內(nèi)在聯(lián)系。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化，歸納起來(lái)不外乎以下四種情況：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)增加，增加的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)減少，減少的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡關(guān)系。例：ABC公司2005年1月1日，相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金20000長(zhǎng)期借款500000銀行存款980000實(shí)收資本1000000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)合計(jì)1500000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1500000ABC公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，上述款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。（兩邊同增）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款增加100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加100000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1500000+100000）=負(fù)債（500000+100000）+所有者權(quán)益（1000000）=1600000160000060000010000002.從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)現(xiàn)金增加10000元，一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少10000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1600000+10000-10000）=負(fù)債（600000）+所有者權(quán)益（1000000）

16000006000001000000ABC公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.賒購(gòu)原材料80000元，材料已經(jīng)入庫(kù)。（兩邊同增）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)原材料增加80000元，一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付工資增加80000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1600000+80000）=負(fù)債（600000+80000）+所有者權(quán)益（1000000）=1680000168000068000010000004.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。（兩邊同減）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少100000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1680000-100000）=負(fù)債（680000-100000）+所有者權(quán)益（1000000）=158000015800005800001000000ABC公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。（兩邊同減）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少60000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少60000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1580000-60000）=負(fù)債（580000-80000）+所有者權(quán)益（1000000）=1520000152000052000010000006.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元，直接償還前欠貨款，金額為20000元。（權(quán)益內(nèi)部一增一減）業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加20000元，一項(xiàng)負(fù)債、應(yīng)付賬款減少20000元，金額相等，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)（1520000）=負(fù)債（520000+20000-20000）+所有者權(quán)益（1000000）=152000015200005200001000000業(yè)務(wù)發(fā)生后ABC公司相關(guān)項(xiàng)目的金額情況如下表：資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金20000+10000長(zhǎng)期借款500000銀行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000應(yīng)付賬款80000-60000-20000固定資產(chǎn)500000實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1520000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1520000結(jié)論1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無(wú)非是影響資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用的增減;2．每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系;根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)基本等式，來(lái)考察一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的影響，可將上述四種類型分解為以下九種類型：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加。一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少。一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（了解）二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（了解）三、會(huì)計(jì)科目的分類（掌握）四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（了解）一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（一）概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（二）意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證簡(jiǎn)明性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證總體的完整性和個(gè)體的互斥性。三、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類詳細(xì)程度總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目的排列會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按流動(dòng)性的大小排列按固定性的大小排列（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)會(huì)計(jì)科目除要有系統(tǒng)的排列外，還應(yīng)將其科學(xué)的編號(hào)，這也是簡(jiǎn)化賬務(wù)處理手續(xù)提高工作效率的有效方法。第三節(jié)賬戶一、賬戶的意義（了解）二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)（掌握）三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（掌握）一、賬戶的意義什么是賬戶：所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁(yè)。設(shè)置賬戶是一種專門方法。二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類呢？銀行存款期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期發(fā)生數(shù)22000本期發(fā)生數(shù)11000期末：31000應(yīng)付賬款期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期發(fā)生數(shù)3000本期發(fā)生數(shù)4000期末：3000期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（一）聯(lián)系二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶，科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提。（二）區(qū)別會(huì)計(jì)科目本身沒有結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映其數(shù)量上的變化。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，它包含著設(shè)置會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目不構(gòu)成一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)方法，它只是為賬戶的設(shè)置提供依據(jù)。思考與練習(xí)一、思考題什么是會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式有哪幾個(gè)？什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括哪幾種類型？什么是賬戶？賬戶和會(huì)計(jì)科目有什么聯(lián)系和區(qū)別？賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？二、練習(xí)題習(xí)題冊(cè)相關(guān)習(xí)題本章結(jié)束！下一章：復(fù)式記賬第四章復(fù)式記賬第一節(jié)記賬方法第二節(jié)借貸記賬法第一節(jié)記賬方法什么是記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法一、什么是記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項(xiàng)的一種專門方法。二、單式記賬法含義單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。特征沒有一套完整的賬戶體系采用單方面的記錄方式賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系三、復(fù)式記賬法含義復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。特點(diǎn)需要設(shè)置一套完整的賬戶體系對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中做雙重記錄賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系實(shí)收資本銀行存款家具用具2200022000（1）1000010000（4）短期借款應(yīng)付賬款物料用品1000100040004000（2）（3）20002000（5）第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法應(yīng)用舉例一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展含義：借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的相反方向以相等金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等。”二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號(hào)：“借”、“貸”（二）賬戶結(jié)構(gòu)（三）記賬規(guī)則（四）會(huì)計(jì)分錄（五）試算平衡1、1月5日國(guó)家追加投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。借：銀行存款22000

貸：實(shí)收資本22000記賬方向賬戶名稱記賬金額會(huì)計(jì)分錄三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例2、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。借：原材料4000

貸：應(yīng)付賬款40003、1月20日購(gòu)入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款100004、1月25日向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款1000本章結(jié)束！下一章：企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第五節(jié)銷售過(guò)程的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義（了解）二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（熟悉）工業(yè)企業(yè)，包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過(guò)程。沿著貨幣資金→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→結(jié)算資金→貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，概括地說(shuō)，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過(guò)程。

籌集資金使用資金收回資金生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義二、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算（掌握）二、借入款項(xiàng)的核算（掌握）一、投入資本的核算有貨幣投資、實(shí)物投資、證券投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。應(yīng)設(shè)置的科目：“實(shí)收資本”科目屬所有者權(quán)益類科目。核算企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。貸方登記投入資本的增加數(shù)，借方登記投資的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額。該科目應(yīng)按投資人明細(xì)賬。

例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：

借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本50000例2投資者用設(shè)備向企業(yè)投資：

借：固定資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本——××單位150000例3投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)價(jià)值50000元，會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000二、借入款項(xiàng)的核算向債權(quán)人借入的資金：主要是向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的資金。這部分資金就形成了負(fù)債，包括長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)設(shè)置的賬戶：“短期借款”科目。屬負(fù)債類科目。核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。取得借款時(shí)，記入該科目貸方；償還借款時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示尚未償還的短期借款數(shù)額。該科目按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。例1

從銀行借入期限為10個(gè)月，利率6%的借款10萬(wàn)元存入銀行。例2

從銀行借入用于購(gòu)置設(shè)備款50萬(wàn)元存入銀行，期限2年。第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、設(shè)置的賬戶（掌握）二、物資采購(gòu)成本的核算（掌握）三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（掌握）

“物資采購(gòu)”屬于資產(chǎn)類，核算企業(yè)購(gòu)入物資的采購(gòu)成本。借方登記購(gòu)入物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；貸方登記物資達(dá)到并驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際采購(gòu)成本；余額在借方，表示尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資實(shí)際成本。按采購(gòu)物資的種類設(shè)明細(xì)賬?！霸牧稀睂儆谫Y產(chǎn)類科目，核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本；余額在借方，表示庫(kù)存材料的結(jié)存數(shù)。本科目該材料品種明細(xì)賬。

一、設(shè)置的賬戶

“應(yīng)付賬款”科目。屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付貨款時(shí)記入貸方；歸還應(yīng)付貨款時(shí)記入借方；余額一般在貸方，表示應(yīng)付未付的貨款數(shù)，本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！邦A(yù)付賬款”科目。屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。發(fā)生預(yù)付款時(shí)，按實(shí)際支付金額記入借方；收到貨物抵銷預(yù)付款時(shí)，記入貸方；期末借方余額表示尚未收回的預(yù)付款數(shù)額。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！皯?yīng)付票據(jù)”科目。屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。發(fā)生應(yīng)付貨款而開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，記入貸方；到期兌現(xiàn)支付貨款時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示尚未到期兌付的商業(yè)匯票。材料采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)是采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的金額。采購(gòu)費(fèi)用是企業(yè)在購(gòu)入材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的整理挑選等。

采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的種類、品種加以歸集，計(jì)算采購(gòu)材料的總成本和單位成本。在歸集時(shí)，按原則進(jìn)行：凡能分清材料種類、品種的，所支付的費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；不能分清材料種類、品種的，如運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料的重量、體積、買價(jià)等），分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。二、物資采購(gòu)成本的計(jì)算三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例4

從A公司購(gòu)入甲材料8噸，單價(jià)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1632元，A公司代墊費(fèi)400元，材料已到。以存款8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票(金額3632元)交A公司。例5

以現(xiàn)金100元支付上項(xiàng)購(gòu)入甲材料的搬運(yùn)費(fèi)。例6

以存款7052元支付前欠M公司貨款。例7

向B企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料3.25噸，單價(jià)800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額422元，開出支票付訖，材料未到。例8

以現(xiàn)金20元支付從Ｂ單位購(gòu)入丙材料的運(yùn)費(fèi)。第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、設(shè)置的賬戶（掌握）二、生產(chǎn)過(guò)程的核算（掌握）三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（掌握）一、設(shè)置的賬戶

“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記期末已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；余額在借方，表示尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象（通常以產(chǎn)品品種）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2．“制造費(fèi)用”科目。屬于成本費(fèi)用類，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括車間行政管理人員的工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種產(chǎn)品成本時(shí)，記入貸方。期末一般無(wú)余額。本科目應(yīng)按不同車間名稱設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。3．“管理費(fèi)用”科目。屬于損益類科目，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。包括：廠部行政管理人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末將借方發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)出時(shí)，記入貸方。期末本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。

二、生產(chǎn)過(guò)程的核算

㈠材料費(fèi)用在生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料時(shí)首先填制領(lǐng)料單，向倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，將領(lǐng)料單交財(cái)會(huì)部門，以編制發(fā)料的記賬憑證。

例倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出下列材料：

項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料丁材料合計(jì)產(chǎn)品：

Ⅰ產(chǎn)品297001674206

31580Ⅱ產(chǎn)品9900186

11410200

小計(jì)39600186032041780

車間消耗：600120720

廠部消耗400180580

合計(jì)396001860100062043080㈡工資及福利費(fèi)

直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記入“生產(chǎn)”成本科目；車間行政管理人員工資費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”科目；企業(yè)行政管理部門人員工資，記入“管理費(fèi)用”科目。按規(guī)定企業(yè)可按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)，作為企業(yè)用于職工福利方面的開支。在提取時(shí)，也按上述規(guī)定分別計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。

根據(jù)4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：①生產(chǎn)工人工資：制造Ⅰ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：11200元制造Ⅱ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：2800元②車間行政管理人員工資：1500元③廠部行政管理人員工資：2500元例按上述工資總額的14％計(jì)提福利費(fèi)。例從銀行存款中提取現(xiàn)金18000元，以備發(fā)放工資。例以現(xiàn)金18000元支付職工工資。（三)折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理

例按固定資產(chǎn)原價(jià)的規(guī)定的折舊率，計(jì)算本月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為4100元，其中，車間3400元，廠部700元。（四)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)為了正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用的各個(gè)歸屬期和正確計(jì)算產(chǎn)品成本，對(duì)于企業(yè)中的費(fèi)用支付期與歸屬期不一致的情況，就應(yīng)相應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。例本月份以存款450元，預(yù)付從本月起共三個(gè)月的車間租入設(shè)備的租金。例攤銷應(yīng)由本月車間負(fù)擔(dān)的租金150元。例按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息110元。（一）確定成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬（二）按照費(fèi)用分配原則，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用1．凡屬直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、并專設(shè)有成本項(xiàng)目的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)可直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”總賬2．凡屬間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但沒有專設(shè)有成本項(xiàng)目的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，月末分別轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益。（三）計(jì)算產(chǎn)品成本

三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第五節(jié)銷售過(guò)程的核算一、設(shè)置的賬戶（掌握）二、銷售的賬務(wù)處理（掌握）

1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。屬于損益類科目，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生的收入。貸方登記已售產(chǎn)品的銷售收入；借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中的銷售收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬。2．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。屬于損益類科目，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等的成本。借方登記已售產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的成本數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)科目賬。一、設(shè)置的賬戶

3．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。屬于損益類科目，核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。發(fā)生各種銷售費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期全部銷售費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。4．“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。屬于損益類科目，核算企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，如：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。按規(guī)定計(jì)算出銷售稅金及附加時(shí)，記入借方；期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。二、銷售的賬務(wù)處理例1銷售Ⅰ號(hào)產(chǎn)品20臺(tái)，銷售單價(jià)1800元，共計(jì)36000元，增值稅率17％（下同）6120元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收存銀行。例2銷售Ⅱ號(hào)產(chǎn)品600件，銷售單價(jià)90元,共計(jì)54000元，增值稅率17％，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收到。例3收到Ａ單位預(yù)付購(gòu)貨款25000元存入銀行。例4售出Ⅱ號(hào)產(chǎn)品200件，單位售價(jià)90元，共計(jì)18000元，增值率17％，收到承兌商業(yè)匯票。

例5以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用，共計(jì)1200元。例6結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中Ⅰ號(hào)產(chǎn)品按本月產(chǎn)品單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；Ⅱ號(hào)產(chǎn)品按上月單位成本(假設(shè)為40元)結(jié)轉(zhuǎn)。例7按本月銷售收入的8％計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅。第六節(jié)

財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤(rùn)形成的核算（掌握）二、利潤(rùn)分配的核算（掌握）㈠利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)–管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入+

營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅一、利潤(rùn)形成的核算㈡利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“本年利潤(rùn)”科目。屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）。貸方登記期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入數(shù)額；借方登記期末轉(zhuǎn)入的各種成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加數(shù)額。期末，貸方與借方數(shù)相抵，如果為貸方余額，則表示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；如果為借方余額，則表示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的虧損總額。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。㈢利潤(rùn)的賬務(wù)處理例1將某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入3000元存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓成本為1800元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。例2收到購(gòu)買債券的利息收入900元存入銀行。例3收到罰款收入300元存入銀行。例4以存款支付職工子弟校經(jīng)費(fèi)1000元。例5期末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、支出，確定稅前利潤(rùn)總額。例6計(jì)算所得稅費(fèi)用，確定凈利潤(rùn)例7按應(yīng)納稅所得額（假設(shè)與利潤(rùn)總額一致）的30％（為簡(jiǎn)化）計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)。㈠利潤(rùn)分配及順序利潤(rùn)分配，是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分配：1．補(bǔ)以前年度虧損；2．取盈余公積，包括法定盈余公積和公益金；3．向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照上述順序分配后，余下部分即為未分配利潤(rùn)，留待以后會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分配。二、利潤(rùn)分配的核算㈡利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目1．“利潤(rùn)分配”科目。屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的和歷年分配后的結(jié)存余額。借方登記發(fā)生的利潤(rùn)分配數(shù)，如提取盈余公積、向制冷者分配利潤(rùn)等；貸方平時(shí)一般不作登記；月末，余額在借方，表示截止期末企業(yè)累計(jì)分配的凈利潤(rùn)總額。平時(shí)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目貸方余額與“利潤(rùn)分配”科目借方余額相對(duì)比，確定未分配的利潤(rùn)數(shù)。年末，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目的借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目的貸方。本科目下設(shè)“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。年末，將前兩個(gè)明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目借方，確定未分配利潤(rùn)數(shù)或未彌補(bǔ)的虧損數(shù)。

2．“盈余公積”科目。屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。貸方登記提取的盈余公積數(shù)；借方登記使用的盈余公積數(shù)；余額在貸方，表示企業(yè)的盈余公積結(jié)存數(shù)。3．“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。貸方登記期末計(jì)算出的應(yīng)付利潤(rùn)數(shù)；借方登記實(shí)際支付給投資者的利潤(rùn)數(shù)；余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤(rùn)數(shù)。㈢利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理例8按稅后利潤(rùn)的10％提取盈余公積。例9將剩余部分利潤(rùn)按80％分給投資者。例10年終將本年形成利潤(rùn)和分配利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。本章思考題試算平衡的目的是什么？假如試算平衡表已經(jīng)平衡，是否能證實(shí)賬簿記錄完全正確？為什么？如果未將本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配并計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，對(duì)本月的利潤(rùn)是否會(huì)有影響？為什么？試分析工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，說(shuō)明工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息與商業(yè)企業(yè)有何不同？本章結(jié)束！下一章：會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第六章會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義（了解）二、會(huì)計(jì)憑證的種類（掌握）第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。（1）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證,可以為記賬,算賬提供真實(shí),可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始資料,從而保整會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（2）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（3）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確有關(guān)部門，有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任,從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義按其編制程序和用途分：（一）原始憑證（二）記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類一、原始憑證及其種類（熟悉）二、原始憑證的基本內(nèi)容（了解）三、原始憑證的填制（了解）四、原始憑證的復(fù)核（了解）

第二節(jié)原始憑證

（1）按其來(lái)源分:外來(lái)原始憑證和自制原始憑證

（2）按其填制的手續(xù)分:一次憑證和累計(jì)憑證

（3）按其格式分:通用憑證、專用憑證和匯總原始憑證

原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。一.原始憑證及其種類（1）憑證的名稱

（2）憑證填制日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量,單價(jià)及金額

（5）填制憑證的單位名稱或填制人姓名

（6）接受憑證單位的名稱

（7）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章二.原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的復(fù)核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證不予以受理。一、記賬憑證及其種類（熟悉）二、記賬憑證的基本內(nèi)容（了解）三、記賬憑證的填制（掌握）四、記賬憑證的復(fù)核（了解）第三節(jié)記賬憑證記賬憑證，也稱分錄憑證或記賬憑單是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄而填制的，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:收款憑證、

付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

（2）按用途分:分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證

（3）按其編制方式分:單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證一、記賬憑證及其種類二、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱

（2）記賬憑證的填制日期

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

（4）會(huì)計(jì)科目名稱

（5）金額

（6）記賬憑證編號(hào)

（7）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章

（8）所附原始憑證的張數(shù)

三、會(huì)計(jì)憑證的填制確定采用何種記賬憑證；填寫記賬憑證的日期；填寫記賬憑證的編號(hào)；填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫全稱和編號(hào)；金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷；填寫所附原始憑證張數(shù)；記賬憑證的簽章四、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核確定采用何種記賬憑證；填寫記賬憑證的日期；填寫記賬憑證的編號(hào)；填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫全稱和編號(hào)；金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷；填寫所附原始憑證張數(shù)；記賬憑證的簽章一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（了解）二、會(huì)計(jì)憑證的保管（了解）第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過(guò)程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地填制原始憑證。

傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。（3）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無(wú)誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（4）編制記賬憑證的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納等人員交來(lái)的原始憑證編制記賬憑證。

（5）審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。（6）記賬人員對(duì)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿。

（7）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。

2、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。

3、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。

4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。

5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管3年。二、會(huì)計(jì)憑證的保管本章思考題什么是會(huì)計(jì)憑證？會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中作用如何？原始憑證與記賬憑證有何區(qū)別？會(huì)計(jì)憑證在審核的過(guò)程中應(yīng)注意什么問(wèn)題？本章結(jié)束！下一章：賬戶的分類第一節(jié)賬戶分類的意義第二節(jié)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第三節(jié)

賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第七章賬戶的分類第一節(jié)賬戶分類的意義

1．通過(guò)研究賬戶分類，加深對(duì)賬戶的認(rèn)識(shí)。

2．通過(guò)研究賬戶分類，揭示全部賬戶之間的關(guān)系。

3．通過(guò)研究賬戶分類，全面掌握賬戶的使用方法。

一、資產(chǎn)類賬戶二、負(fù)債類賬戶三、所有者權(quán)益類賬戶四、成本類賬戶五、損益類賬戶第二節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

一、盤存類賬戶二、結(jié)算類賬戶三、資本類賬戶四、集合分配類賬戶五、跨期攤配類賬戶六、成本計(jì)算賬戶七、收入賬戶八、費(fèi)用賬戶九、財(cái)務(wù)成果賬戶十、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶十一、調(diào)整賬戶本章思考題研究賬戶的分類有什么意義？賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為幾類？什么是結(jié)算賬戶？結(jié)算賬戶分為哪幾類？調(diào)整賬戶分為哪幾類？舉例說(shuō)明備抵賬戶的調(diào)整方式。本章結(jié)束！下一章：會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第三節(jié)賬簿啟用、登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第八章會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（了解）二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）三、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素（了解）第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。（1）賬簿是系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料的工具。

（2）賬簿記錄為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。

（3）賬簿是考核經(jīng)營(yíng)成果,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。1、按用途分類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）序時(shí)賬簿

普通日記賬和特種日記賬

（2）分類賬簿總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿

（3）聯(lián)合賬簿

（4）備查賬簿2、按外表形式分類（1）訂本式賬簿

（2）活頁(yè)式賬簿

（3）卡片式賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素（1）封面

（2）扉頁(yè)

（3）賬頁(yè)一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則（了解）二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（熟悉）三、總分類賬簿的設(shè)置（熟悉）四、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置（熟悉）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置賬簿設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式和內(nèi)容，規(guī)定賬簿登記的方法等。一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則（1）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

（2）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)人員多少。

二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記19X1年摘要賬戶名稱借方貸方過(guò)賬月日

普通日記賬年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)現(xiàn)金日記賬總賬是按每一個(gè)總分類賬戶開設(shè)賬頁(yè)，進(jìn)行分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式賬頁(yè)格式。

總賬的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的不同而不同。可以根據(jù)日記賬，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過(guò)入。三、總分類賬簿的設(shè)置19X1年日記賬頁(yè)次摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：固定資產(chǎn)第頁(yè)明細(xì)分類賬是按每一個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。

各種明細(xì)賬的登記方法可以根據(jù)原始憑證,匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記.四、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日折舊費(fèi)工資費(fèi)合計(jì)賬戶名稱：管理費(fèi)用第頁(yè)一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（了解）二、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則（掌握）三、錯(cuò)賬更正的方法（掌握）四、賬簿的更換與保管（了解）第三節(jié)賬簿啟用、登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性，同時(shí)也有利于查賬人員核對(duì)。一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（1）啟用日期和啟用賬簿的起止頁(yè)數(shù);

（2）記賬人員姓名和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；

（3）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。（1）記賬必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。

（2）按賬頁(yè)順序逐頁(yè)登記，不跳行隔頁(yè)。

（3）除結(jié)賬、改錯(cuò)和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水。

（4）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。

（5）賬頁(yè)轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，新頁(yè)注明“承前頁(yè)”。

（6）訂本式賬簿不得撕頁(yè)，活頁(yè)式賬簿也不得隨便抽頁(yè)換頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則1、劃線更正法于記賬時(shí)或在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無(wú)錯(cuò)誤，又不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。三、錯(cuò)賬更正的方法19X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)8付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記賬690李軍正確數(shù)字為690元2、紅字更正法記賬以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。摘要賬戶名稱賬頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

690

690附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)

1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

690現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為660元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用

3019X1年6月1日總字第號(hào)摘要賬戶名稱賬頁(yè)借方金額貸方金額

更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

30

30

3、補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入賬。摘要賬戶名稱賬頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

660

660附件張記賬憑證219X1年6月1日總字第號(hào)19X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)

1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為690元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用

30摘要賬戶名稱賬頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金493

30

301、賬簿的更換四、賬簿的更換與保管2、賬簿的保管總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，要每年更換一次。部分明細(xì)賬，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“賬簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本賬統(tǒng)一編號(hào)，登記會(huì)計(jì)檔案目錄，妥善保存。

各種賬簿按年度分類存檔,分“永久”與“定期”兩種。總賬應(yīng)定期保存，有關(guān)涉外事務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)永久保存。一、對(duì)賬的意義（了解）二、對(duì)賬的內(nèi)容（掌握）三、結(jié)賬（熟悉）第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬的意義1、賬證核對(duì)——賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證2、賬賬核對(duì)——各總分類賬戶、總分類賬與明細(xì)分類賬（序時(shí)賬）、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)保管賬（卡）

3、賬實(shí)核對(duì)——賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)物等因自然原因和人為原因，會(huì)造成各種差錯(cuò)和賬實(shí)不符等情況。在結(jié)賬之前，有必要將賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)結(jié)算等進(jìn)行核對(duì)，即對(duì)賬。二、對(duì)賬的內(nèi)容三、結(jié)賬為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。本章思考題為什么要設(shè)立賬簿？登記賬簿在會(huì)計(jì)核算中的作用是什么？日記賬和分類賬有什么區(qū)別？記賬時(shí)應(yīng)遵守哪些規(guī)則？什么是結(jié)賬：結(jié)賬手續(xù)包括哪些方面？本章結(jié)束！下一章：會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述第二節(jié)記賬憑證核算程序第三節(jié)匯總記賬憑證核算程序第四節(jié)科目匯總表核算程序第五節(jié)多欄式日記賬核算程序第九章會(huì)計(jì)核算程序一、會(huì)計(jì)核算程序的意義（了解）二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序的要求（了解）

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述一、會(huì)計(jì)核算程序的意義二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序的要求

1、適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)

2、滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要

3、簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高工作效率1、提高工作效率2、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、賬務(wù)處理程序（掌握）二、優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（理解）第二節(jié)記賬憑證核算程序原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時(shí)賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表一、賬務(wù)處理程序二、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1、程序簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。2、工作量大。3、適于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟(jì)單位。

一、賬務(wù)處理程序（掌握）二、優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（理解）第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時(shí)賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證匯總收款憑證貸方賬戶金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款40000

5556（1）自1日至10日收款憑證共1張（2）自11日至20日收款憑證共張（3）自21日至30日收款憑證共1張附件借方賬戶：銀行存款19X2年12月匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方賬戶金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

53856

1556（1）自1日至10日轉(zhuǎn)賬憑證共張（2）自11日至20日轉(zhuǎn)賬憑證共2張（3）自21日至30日轉(zhuǎn)賬憑證共1張附件貸方賬戶：原材料19X2年12月第4號(hào)1、減化了總分類賬的登記工作。

2、由于匯總記賬憑證是按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類，匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)用關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。

3、因匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目匯總，非按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，匯總量大。

4、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。二、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、賬務(wù)處理程序（掌握）二、優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（理解）第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、賬務(wù)處理程序原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證