第4章復(fù)式記賬法

Accountingprinciple基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)主講：黃占銀（高級(jí)會(huì)計(jì)師）Email：hzy0112@第四章復(fù)式記賬本章主要講述內(nèi)容：復(fù)式記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第一節(jié)

復(fù)式記賬法本節(jié)主要講述：記賬方法的概念和分類單式記賬法復(fù)式記賬法第一節(jié)

復(fù)式記賬法一、記賬方法的概念和分類記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。記賬方法按記賬方式不同分為：?jiǎn)问接涃~法復(fù)式記賬法第一節(jié)

復(fù)式記賬法二、單式記賬法單式記賬法是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。單式記賬法下，通常僅設(shè)置庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一節(jié)

復(fù)式記賬法二、單式記賬法單式記賬法的缺陷雖然記賬手續(xù)簡(jiǎn)便，但賬戶設(shè)置不完整，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；由于缺乏賬戶間的平衡關(guān)系，不能全面反映各會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，也不便檢查賬戶記錄的正確性和完整性。第一節(jié)

復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。第一節(jié)

復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法主要有以下兩個(gè)特點(diǎn)：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄，其結(jié)果能夠完整地反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)登記，其結(jié)果能夠始終保持會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，從而通過對(duì)賬戶記錄的試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。第一節(jié)

復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法。中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。我國(guó)行政單位、事業(yè)單位和非盈利組織從1998年起也采用借貸記賬法記賬。第二節(jié)

借貸記賬法本節(jié)主要講述：借貸記賬法的涵義借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法的試算平衡第二節(jié)

借貸記賬法一、借貸記賬法的涵義借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的理論依據(jù)是：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈠記賬符號(hào)借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”為記賬符號(hào)。起源于12－13世紀(jì)意大利威尼斯“銀貸業(yè)”，通過“我借給你的”和“你貸給我的”記錄銀貸業(yè)與商賈的資金往來，后來演化成了“借”、“貸”，并失去了原來的字面上的涵含義。現(xiàn)轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)，變成了會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語。貸方借方第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是將每一賬戶都分為“借方”、“貸方”。

賬戶名稱在借貸記賬法下，究竟哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期減少發(fā)生額期末余額××××期初余額×××××××××××××××××××第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)2.負(fù)債類賬戶借方負(fù)債類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期增加發(fā)生額期末余額××××期初余額×××××××××××××××××××二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)3.所有者權(quán)益類賬戶借方所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期增加發(fā)生額期末余額××××期初余額×××××××××××××××××××第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)4.成本類賬戶借方成本類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期減少發(fā)生額期末余額××××期初余額×××××××××××××××××××第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)5.損益類賬戶(收入性質(zhì))借方收入類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期增加發(fā)生額××××××××××××××××××第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈡賬戶結(jié)構(gòu)5.損益類賬戶(費(fèi)用性質(zhì))借方費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期減少發(fā)生額××××××××××××××××××第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容

㈡賬戶結(jié)構(gòu)

第二節(jié)

借貸記賬法賬戶性質(zhì)借方貸方余額方向資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）借方負(fù)債類賬戶減少（-）增加（+）貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）貸方成本類增加（+）減少（-）借方費(fèi)用類賬戶增加（+）減少（-）-收入類賬戶減少（-）增加（+）-第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例1】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

借方庫存現(xiàn)金貸方

借方銀行存款貸方10001000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例2】用銀行存款償還到期的一年期借款500000元。

借方短期借款貸方

借方銀行存款貸方500000500000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例3】收到投資者投入的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元。

借方固定資產(chǎn)貸方

借方實(shí)收資本貸方2000020000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例4】企業(yè)決定將資本公積金50000元轉(zhuǎn)增資本。

借方資本公積貸方

借方實(shí)收資本貸方5000050000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例5】銷售A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，計(jì)160000元，貨款已收到存入銀行。

借方銀行存款貸方

借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方160000160000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則【例6】用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。

借方管理費(fèi)用貸方

借方庫存現(xiàn)金貸方600600第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈢記賬規(guī)則總結(jié)：對(duì)于發(fā)生的任一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中登記。其中在一個(gè)賬戶借方（貸方）登記了，必須還要在其他賬戶貸方（借方）登記。在某一賬戶的借方和其他賬戶的貸方登記的金額相等。有借必有貸借貸必相等第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈣賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)使有關(guān)賬戶之間產(chǎn)生應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，通常將這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。應(yīng)當(dāng)說明的是，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不是人為意志。換句話說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容決定了存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈣賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄又稱分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是貸方，以及記入多少金額的一種記錄。這一記錄必須指明賬戶名稱、記賬方向、記錄金額三項(xiàng)內(nèi)容，缺一不可。第二節(jié)

借貸記賬法第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈣賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄【例1】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000【例6】以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。借：管理費(fèi)用600貸：庫存現(xiàn)金600上借下貸，借前貸后，金額錯(cuò)開。編寫會(huì)計(jì)分錄通常用于教學(xué)考試，而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常編制記賬憑證來完成會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈣賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄庫存現(xiàn)金銀行存款100000提現(xiàn)10000010000010000020××410記101張三借：銀行存款120000貸：短期借款120000第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈤會(huì)計(jì)分錄的編制【例】向銀行借款120000元，期限6個(gè)月，年利率為6%，存入銀行。1.分析會(huì)計(jì)要素；2.確定要素項(xiàng)目；3.確定借貸方向；4.確定借貸金額；資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。資產(chǎn)中的銀行存款增加，負(fù)債中的短期借款增加。銀行存款增加記借方，短期借款增加記貸方。銀行存款增加了12萬元，短期借款增加了12萬元。第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例7】假設(shè)甲公司于2008年12月1日開業(yè)，是一家商貿(mào)公司，開業(yè)當(dāng)月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑴12月1日，收到張三投入的貨幣資金300000元，存入公司開戶行。借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本—張三300000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的銀行存款增加，銀行存款增加記借方；同時(shí)，所有者權(quán)益增加，所有者權(quán)益中的實(shí)收資本增加，實(shí)收資本增加記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑵12月2日，從工行取得借款250000元，期限6個(gè)月,年利率6%，利息每季結(jié)算，借款已存入銀行。借：銀行存款250000貸：短期借款—工行250000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的銀行存款增加，銀行存款增加記借方；同時(shí)，負(fù)債增加，負(fù)債中的短期借款增加，短期借款增加記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑶12月4日，購(gòu)入貨車一輛，買價(jià)120000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)120000貸：銀行存款120000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)增加，固定資產(chǎn)增加記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的銀行存款減少，銀行存款減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑷12月8日，預(yù)付6個(gè)月辦公用房租金12000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。租期從12月1日算起。借：預(yù)付賬款12000貸：銀行存款12000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的預(yù)付賬款增加，預(yù)付賬款增加記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的銀行存款減少，銀行存款減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑸12月10日，從供貨商處購(gòu)入價(jià)值76000元商品，其中40000元購(gòu)貨款已用銀行存款支付，其余未付。借：庫存商品76000貸：銀行存款40000應(yīng)付賬款36000資產(chǎn)有增有減，資產(chǎn)中的庫存商品增加、銀行存款減少，庫存商品增加記借方、銀行存款減少記借方；同時(shí)，負(fù)債增加，負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加，應(yīng)付賬款增加記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑹12月15日，向某客戶銷售商品一批，售價(jià)35000元。收到貨款25000元，存入銀行，余款未收。借：銀行存款25000應(yīng)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的銀行存款、應(yīng)收賬款增加，銀行存款、應(yīng)收賬款增加記借方；同時(shí)，收入增加，收入中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑺上述所售商品已交付給客戶，該批商品的進(jìn)貨成本為20000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000費(fèi)用增加，費(fèi)用中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的庫存商品減少，庫存商品減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑻12月18日，收到某客戶預(yù)付的購(gòu)貨款36000元，存入銀行。按照合同，下年1月5日交貨。借：銀行存款36000貸：預(yù)收賬款36000資產(chǎn)增加，資產(chǎn)中的銀行存款增加，銀行存款增加記借方；同時(shí)，負(fù)債增加，負(fù)債中的預(yù)收賬款增加，預(yù)收賬款增加記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑼12月20日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2500元。借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500費(fèi)用增加，費(fèi)用中的銷售費(fèi)用增加，銷售費(fèi)用增加記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的銀行存款減少，銀行存款減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑽12月31日，以銀行存款支付前欠供貨商貨款30000元。借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款30000負(fù)債減少，負(fù)債中的應(yīng)付賬款減少，應(yīng)付賬款減少記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的銀行存款減少，銀行存款減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例⑾12月31日，確認(rèn)本月分?jǐn)偟霓k公用房租金2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：預(yù)付賬款2000費(fèi)用增加，費(fèi)用中的管理費(fèi)用增加，管理費(fèi)用增加記借方；同時(shí)，資產(chǎn)減少，資產(chǎn)中的預(yù)付賬款減少，預(yù)付賬款減少記貸方。解析：會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈤會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄一般分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶，是一借一貸形式；復(fù)合分錄指涉及兩個(gè)以上賬戶，包括一借多貸、多借一貸、多借多貸的形式，它是由若干簡(jiǎn)單分錄復(fù)合而成。為保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清晰性，一般不要求初學(xué)者編制多借多貸分錄。杜絕將不同類型的幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈥試算平衡試算平衡就是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的是否正確、完整的一種方法。試算平衡主要包括：發(fā)生額試算平衡余額試算平衡第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈥試算平衡發(fā)生額試算平衡依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借、貸方登記，那么一定期間全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)一定等于全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。即：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)第二節(jié)

借貸記賬法序號(hào)借方賬戶金額貸方賬戶金額⑴銀行存款300000實(shí)收資本300000⑵銀行存款250000短期借款250000⑶固定資產(chǎn)120000銀行存款120000⑷預(yù)付賬款12000銀行存款12000⑸庫存商品76000銀行存款40000應(yīng)付賬款36000⑹銀行存款25000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)收賬款10000⑺主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000庫存商品20000⑻銀行存款36000預(yù)收賬款36000⑼銷售費(fèi)用2500銀行存款2500⑽應(yīng)付賬款30000銀行存款30000⑾管理費(fèi)用2000預(yù)付賬款2000借方合計(jì)883500貸方合計(jì)883500第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈥試算平衡余額平衡試算平衡在期末結(jié)賬之前，資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶有借方余額，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶有貸方余額，依據(jù)會(huì)計(jì)等式，全部賬戶的借方余額合計(jì)就等于全部賬戶貸方余額的合計(jì)。即全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第二節(jié)

借貸記賬法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

賬戶名稱期初余額期初余額期初余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款611000204500406500應(yīng)收賬款1000010000預(yù)付賬款12000200010000庫存商品760002000056000固定資產(chǎn)120000120000短期借款250000250000應(yīng)付賬款30000360006000預(yù)收賬款3600036000實(shí)收資本300000300000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500035000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000020000銷售費(fèi)用25002500管理費(fèi)用20002000合計(jì)893500893500627000627000平衡相等平衡相等平衡相等第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容㈥試算平衡在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員主要利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正；但是全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)，并不能斷定賬戶記錄不存在錯(cuò)誤，因?yàn)橹赜?、漏記、錯(cuò)記賬戶、方向顛倒、偶發(fā)少記多記相互抵銷，并不影響發(fā)生額平衡。第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬也稱一級(jí)賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，只提供各種有關(guān)的總括核算資料。提供的指標(biāo)：貨幣金額。第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要和更加詳細(xì)的分類分別設(shè)置的，它是總分類賬戶的補(bǔ)充說明。提供的指標(biāo)：貨幣金額、實(shí)物指標(biāo)等。基于管理的需要，除了總分類賬和明細(xì)分類賬外，有時(shí)還設(shè)置二級(jí)賬戶。它介于總賬和明細(xì)賬之間。第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系【例】

總賬賬戶一級(jí)明細(xì)賬二級(jí)明細(xì)賬三級(jí)明細(xì)賬金額原材料100萬元鋼材50萬元圓鋼10萬元Φ10010萬元角鋼30萬元工字鋼10萬元木材50萬元二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，它提供的是總括的資料；明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，它提供的是詳細(xì)的資料?？偡诸愘~戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對(duì)所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)有關(guān)總分類賬的補(bǔ)充說明，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著輔助作用。兩者結(jié)合起來既能總括又能詳細(xì)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地增減變化情況。第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算第三節(jié)

總賬與明細(xì)賬核算總賬明細(xì)賬提供信息總括信息詳細(xì)信息提供指標(biāo)貨幣金額貨幣金額、實(shí)物指標(biāo)設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目?jī)烧咦饔每刂谱饔醚a(bǔ)充說明作用兩者關(guān)系統(tǒng)馭被統(tǒng)馭反映內(nèi)容兩者