財(cái)政與稅收第三章財(cái)政收入

第三章財(cái)政收入

財(cái)政支出和運(yùn)用要以政府占有一定的社會財(cái)力為前提，財(cái)政支出的資金是通過財(cái)政收入來籌集的。

財(cái)政收入是財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。財(cái)政收入充足與否切實(shí)關(guān)系到一國政府是否能夠很好地履行其政府職能和宏觀調(diào)控能力的強(qiáng)弱。第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)

財(cái)政收入規(guī)模第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)重難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)政收入的分類與財(cái)政收入的規(guī)模及其增長變化的影響因素難點(diǎn)：對我國財(cái)政收入的現(xiàn)狀分析，以及對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、分配政策、價(jià)格等因素如何影響財(cái)政收入規(guī)模的分析第一節(jié)財(cái)政收入分類一、財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是政府為滿足社會公共需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財(cái)政，從企事業(yè)單位和居民個(gè)人收入中集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)收入。二、財(cái)政收入分類的依據(jù)

一是以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)，主要反映財(cái)政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財(cái)政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及變化趨勢。三、財(cái)政收入分類財(cái)政收入稅收收入企業(yè)收入債務(wù)收入其他收入稅利債費(fèi)（一）按財(cái)政收入形式分類1.通常，把財(cái)政收入分為稅收和其他非稅收入兩大類。（1）稅收收入（稅）含義：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)?、?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式。特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性目前，世界上絕大多數(shù)國家的稅收收入都占財(cái)政收入的90%左右，稅收已成為國家組織財(cái)政收入的最基本、最重要的形式。不僅如此，政府還把稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要政策工具來使用。世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較結(jié)論：從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。我國稅收收入占財(cái)政收入的比重我國稅收收入占財(cái)政收入的比重案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（企業(yè)榜）以大慶油田為首的資源性企業(yè)占據(jù)納稅500強(qiáng)排行榜1/3

納稅百強(qiáng)排行榜折射了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本特征。此次上榜的174家資源性企業(yè)為國家繳納大量稅收，對國家財(cái)政來說無疑是一件好事。但同時(shí)，資源性企業(yè)的“三分榜單有其一”，卻也反映了現(xiàn)階段中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題和矛盾：重化工業(yè)企業(yè)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象印證了我國重化工工業(yè)迅猛增長的格局，說明粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式并沒有根本的轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟(jì)仍是靠資源主導(dǎo)型、重化工型企業(yè)拉動，服務(wù)型企業(yè)和技術(shù)為主型企業(yè)亟待攀升。案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（企業(yè)榜）案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（行業(yè)榜）

狀元：煙草制造業(yè)以1761.50億元的稅收貢獻(xiàn)繼續(xù)領(lǐng)先。其中，河南和云南兩省各有10家企業(yè)上榜。

榜眼：石油和天然氣開采業(yè)位居次席，納稅1578.09億元。2006年，隨著煤炭、石油、有色金屬等采礦業(yè)利潤的增加，一些下游產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了不同程度的利潤下滑甚至行業(yè)虧損。石油加工及煉焦業(yè)是虧損幅度較大的行業(yè)，由此帶動其行業(yè)百強(qiáng)納稅額整體下滑，較上年下降了7.92%。

案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（行業(yè)榜）

探花：2006年，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)總額達(dá)到43.95萬億元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤3379.2億元，較2003年增長了近10倍。整體上，銀行業(yè)上繳稅收大幅提高，以989.71億元的納稅總額從上年第6躍升為第3。房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身2006年房地產(chǎn)業(yè)納稅額增長64.29%。在40大行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)納稅比重已達(dá)1.62%，2006年較上一年提高0.36個(gè)百分點(diǎn)。

2004年，納稅500強(qiáng)，前300強(qiáng)無一房地產(chǎn)企業(yè)；2006年，房地產(chǎn)行業(yè)中有5家企業(yè)入圍納稅百強(qiáng)?！凹{稅侏儒”背后的意義

每年的福布斯中國內(nèi)地富豪榜上，富豪人數(shù)增長最多、富豪人數(shù)最集中的行業(yè)就是房地產(chǎn)行業(yè)，但相應(yīng)的納稅榜上，卻風(fēng)光大減。

而近幾年來，在有些地方，房地產(chǎn)業(yè)對國家稅收的貢獻(xiàn)的比例，甚至可達(dá)40%。該行業(yè)對地方稅收的刺激力，已毋庸置疑。

開發(fā)商在房價(jià)上漲中賺了個(gè)盆滿缽滿，但在納稅上特吝嗇，尤其是偷逃土地增值稅，“能避一點(diǎn)是一點(diǎn)”。

房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身華麗轉(zhuǎn)身的原因分析

房地產(chǎn)稅收的增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)

稅務(wù)系統(tǒng)加大對房地產(chǎn)業(yè)的稅收監(jiān)管、提高征收效率（對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后；請納稅代辦機(jī)構(gòu)做納稅規(guī)劃）房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身華麗轉(zhuǎn)身后不得不思考的問題

高稅收背后正是高房價(jià)的支撐。

從整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈來看，地方政府賣地——開發(fā)商賣房——銀行放房貸——投機(jī)者買房——開發(fā)商納稅。

稅收，是整個(gè)房地產(chǎn)鏈條的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，這個(gè)數(shù)據(jù)的增長，正表明前面環(huán)節(jié)的同性增長。當(dāng)絕大部分市民都嘆買房難時(shí)，誰還在喜房地產(chǎn)納稅增長快呢？（2）國有企業(yè)收益（利）含義：國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金占用費(fèi)等收入的總稱。（3）債務(wù)收入（債）含義：債務(wù)收入是指國家或政府以債務(wù)人身份，采取信用的形式從國內(nèi)外取得債務(wù)所形成的收入。特征：自愿性、償還性公債是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，公債的功能已不局限于彌補(bǔ)財(cái)政赤字、維護(hù)財(cái)政平衡，還可以被用來進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。（4）其他收入（公共收費(fèi)）含義：公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費(fèi)。特征：其特征是繳費(fèi)者通過履行繳費(fèi)義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。2.經(jīng)常性收入臨時(shí)性收入經(jīng)常性收入是指每個(gè)財(cái)政年度都能連續(xù)不斷、穩(wěn)定取得的財(cái)政收入，如稅收、經(jīng)常性收費(fèi)等。臨時(shí)性收入是指在財(cái)政年度內(nèi)不經(jīng)?；虿缓芤?guī)律地取得的財(cái)政收入，如國債收入、出賣公產(chǎn)收入、捐款等。（二）按財(cái)政收入來源分類1.所有制結(jié)構(gòu)2.部門結(jié)構(gòu)（三）按財(cái)政收入的管理方式分類廣義的財(cái)政收入廣義的財(cái)政收入可以根據(jù)收入是否被列入一國預(yù)算分為預(yù)算（內(nèi)）收入和預(yù)算外收入。預(yù)算收入是指同一納入國家預(yù)算、按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理、由各級政府統(tǒng)一安排使用的財(cái)政收入。預(yù)算外收入是指各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)，采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。狹義的財(cái)政收入預(yù)算（內(nèi)）收入分為預(yù)算收入和預(yù)算外收入。補(bǔ)充：按收入的管理權(quán)限中央財(cái)政收入地方財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定，分別由中央政府和地方政府籌集、使用的財(cái)政資金。我國秉承“一級政府，一級財(cái)政，一級預(yù)算”的原則?！柏?cái)權(quán)、事權(quán)和責(zé)權(quán)”的統(tǒng)一；兩者的比例可以體現(xiàn)出已過政府財(cái)政集權(quán)和財(cái)政分權(quán)的程度。財(cái)政收入集權(quán)程度的國際比較第二節(jié)

財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入的分析主要是指財(cái)政收入規(guī)模的分析。財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平。財(cái)政收入規(guī)模是衡量一國政府財(cái)力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義與衡量指標(biāo)（一）財(cái)政收入的絕對量如果把同一國家不同時(shí)期財(cái)政收入的絕對量聯(lián)系起來考查分析，還可以看出財(cái)政收入規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革以及政府職能變化而增減變化的情況和趨勢。指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量。我國財(cái)政收入變化的趨勢指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比率。財(cái)政收入相對量指標(biāo)有：財(cái)政收入占國民收入的比重財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值(GNP)的比重財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重人均財(cái)政收入等（二）財(cái)政收入的相對量建國后我國財(cái)政收入占GDP比重改革開放后財(cái)政收入規(guī)模及占GDP比重經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)總量越大，物產(chǎn)越豐富，財(cái)政收入規(guī)模越大；反之，財(cái)政收入規(guī)模越小。二、影響財(cái)政收入規(guī)模的經(jīng)濟(jì)因素生產(chǎn)技術(shù)水平提高加快生產(chǎn)速度，提高生產(chǎn)質(zhì)量，引起社會總產(chǎn)品和國民收入的增長，從而導(dǎo)致財(cái)政收入的增長。

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平1、分配制度能夠影響剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值或國民收入總量中所占的份額。2、分配政策直接決定財(cái)政收入占剩余產(chǎn)品的份額。

（二）分配政策和分配體制（三）價(jià)格因素財(cái)政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價(jià)格體系下形成的，并且是在一定時(shí)點(diǎn)按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的。當(dāng)財(cái)政收入增長率>物價(jià)上漲率，則名義財(cái)政收入增長，實(shí)際財(cái)政收入也增長；當(dāng)財(cái)政收入增長率<物價(jià)上漲率，則名義財(cái)政收入增長，實(shí)際財(cái)政收入負(fù)增長；當(dāng)財(cái)政收入增長率=物價(jià)上漲率，則名義財(cái)政收入增長，實(shí)際財(cái)政收入不增不減。財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的

對比我國的財(cái)政收入規(guī)模的變化2008年，全國財(cái)政收入６１３１６．９億元，比2007年增加９９９５.１２億元，增長１９．５％轉(zhuǎn)軌時(shí)期我國財(cái)政比重的變化及原因財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長財(cái)