貿(mào)易術(shù)語與國際結(jié)算

第4章貿(mào)易術(shù)語與國際結(jié)算4.1貿(mào)易術(shù)語4.2國際結(jié)算4.3結(jié)算方式與核算4.1貿(mào)易術(shù)語1.貿(mào)易術(shù)語的概念貿(mào)易術(shù)語又稱價格條件，是指用一個簡短的概念或英語縮寫表示國際貿(mào)易商品價格的構(gòu)成和交易雙方各自承擔(dān)的費(fèi)用、義務(wù)、責(zé)任和風(fēng)險。它是進(jìn)出口商品價格的一個重要的組成部分。2.合同中的價格（1）單價：如：USD200perMetricTonCIFLondon

USD200perMetricTonCIFLondon計價貨幣單位價格金額計量單位價格條件(2）總價：數(shù)字和文字表示3.三種常用的貿(mào)易術(shù)語（一）裝運(yùn)港船上交貨價格(FreeonBoard,縮寫

FOB)（二）成本加運(yùn)費(fèi)價格(CostandFreight,縮寫

CFR)（三）成本加保險費(fèi)、運(yùn)費(fèi)價格(CostInsuranceandFreight,縮寫

CIF)4.三種價格之間的換算

FOB（離岸價）CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)=CFR+保險費(fèi)4.2國際結(jié)算1.票據(jù)概述（1）票據(jù)的定義票據(jù)是按照一定形式制成﹑寫明有付出一定貨幣金額義務(wù)的證件。廣義的票據(jù)泛指各種有價證券，如債券、股票、提單等等。狹義的票據(jù)僅指以支付金錢為目的的有價證券，即出票人根據(jù)票據(jù)法簽發(fā)的，由自己無條件支付確定金額或委托他人無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。在我國，票據(jù)即匯票、支票及本票的統(tǒng)稱。票據(jù)一般是指商業(yè)上由出票人簽發(fā)，無條件約定自己或要求他人支付一定金額，可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券，持有人具有一定權(quán)力的憑證。（2）票據(jù)的特性）票據(jù)是具有一定權(quán)力的憑證：付款請求權(quán)、追索權(quán)；2)票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人拿到票據(jù)后，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)力；3)各國的票據(jù)法都要求對票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；4)票據(jù)是可流通的證券。除了票據(jù)本身的限制外，票據(jù)是可以憑背書和交付而轉(zhuǎn)讓。（3）票據(jù)的基本當(dāng)事人基本當(dāng)事人，是指在票據(jù)作成和交付時就已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人；在本票中有出票人與收款人?；井?dāng)事人不存在或不完全，票據(jù)上的法律關(guān)系就不能成立，票據(jù)就無效。1)出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。2)收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。債權(quán)人的票據(jù)權(quán)利可以轉(zhuǎn)讓，如通過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人，或者通過貼現(xiàn)，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行。3)付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。付款人付款后，票據(jù)上的一切債務(wù)責(zé)任解除。2.國際結(jié)算方式（1）匯付1)匯付的含義匯付是指匯款人(進(jìn)口商)主動將款項(xiàng)交給匯出行,由該匯出行委托收款人所在地的匯入行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交收款人

(出口商)的結(jié)算方式。2)匯付的當(dāng)事人：匯款人（Remitter）即付款人，在國際貿(mào)易結(jié)算中通常是進(jìn)口人、買賣合同的買方或其他經(jīng)貿(mào)往來中的債務(wù)人；收款人（Payee）通常是出口人、買賣合同中的賣方或其他經(jīng)貿(mào)往來中的債權(quán)人；匯出行（RemittingBank）是接受匯款人的委托或申請，會出款項(xiàng)的銀行，通常是進(jìn)口人所在地的銀行；④匯入行(ReceivingBank)，又稱解付行（PayingBank）是接受匯出行的委托解付款項(xiàng)的銀行，匯入行通常是匯出行在收款人所在地的代理行。3)匯付的種類匯款根據(jù)匯出行向匯入行轉(zhuǎn)移資金發(fā)出指示的方式，可分為三種方式：電匯（TelegraphicTransfer，T/T）電匯是匯出行應(yīng)匯款人的申請，拍發(fā)加押電報或電傳給在另一國家的分行或代理行（即匯入行）解付一定金額給收款人的一種匯款方式。信匯（MailTransfer，M/T）信匯是匯出行應(yīng)匯款人的申請，用航空信函的形式，指示出口國匯入行解付一定金額的款項(xiàng)給收款人的匯款方式。票匯（RemittancebyBanker’sDemandDraft，簡稱D/D）票匯是指匯出行應(yīng)匯款人的申請，代匯款人開立以其分行或代理行為解付行的銀行即期匯票，支付一定金額給收款人的匯款方式。注意：票匯與電匯、信匯的不同之處在于，票匯的匯入行無須通知收款人取款，而由收款人持票登門取款，這種匯票除有限制流通的規(guī)定外，經(jīng)收款人背書，可以轉(zhuǎn)讓流通，而電匯、信匯的收款人則不能將收款權(quán)轉(zhuǎn)讓。4、流程圖電匯、信匯流程圖：票匯流程圖：（2）托收1)托收的含義托收（Collecting）是委托人(出口商)在貨物裝運(yùn)后，開具以進(jìn)口方為付款人的匯票（隨附或不隨付貨運(yùn)單據(jù)），委托托收行（出口地銀行）通過它在進(jìn)口地的分行或代理行代出口人收取貨款一種結(jié)算方式。屬于商業(yè)信用，采用的是逆匯法。2)托收的當(dāng)事人：委托人(Principal)托收行(RemittingBank)代收行(CollectingBank)④付款人(Drawee)⑤需要時代理（Principal'srepresentativeincaseofneed)

3)托收的種類

按照托收匯票是否附有裝運(yùn)單據(jù)分為光票托收和跟單托收即期付款交單付款交單跟單托收

遠(yuǎn)期付款交單承兌交單4)托收流程圖：（3）信用證1)信用證的含義信用證是指由開證行根據(jù)開證申請人(進(jìn)口商)的要求和指示,向受益人(出口商)開立一定金額的、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的憑證。2)信用證基本當(dāng)事人開證申請人（applicant）：又稱開證人（opener），一般為進(jìn)口人。開證行（openingbank;issuingbank）：一般是進(jìn)口地的銀行，開立信用證后，承擔(dān)第一付款責(zé)任。受益人（beneficiary）：一般為出口人，是信用證的收件人（addressee）和信用證的使用者。可以按信用證要求，簽發(fā)匯票向付款行索取貨款。3)信用證其他當(dāng)事人通知行（advisingbank;notifyingbank）：一般為出口人所在地的銀行，通常是開證行的代理行。僅承擔(dān)通知受益人和鑒別信用證表面真實(shí)性義務(wù)。議付行（negotiatingbank）：又稱押匯銀行、購票銀行或貼現(xiàn)銀行，作為善意持票人對出票人（受益人）具有追索權(quán)。議付可分為限制議付和自由議付。付款行（payingbank;draweebank）：又稱受票銀行，開證行一般兼為付款行。當(dāng)使用第三國貨幣支付時，可委托代付行（payingbankagent）代為付款。④保兌行（confirmingbank）應(yīng)開證行請求在信用證上加具保兌的銀行，通常由通知行兼任，承擔(dān)必須付款或議付的責(zé)任。4)信用證的種類

以信用證項(xiàng)下的匯票是否附有貨運(yùn)單據(jù)劃分為：跟單信用證，光票信用證

以開證行所負(fù)的責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)可以分為：不可撤銷信用證，可撤銷信用證

以有無另一銀行加以保證兌付，可以分為：保兌信用證，不保兌信用證

④根據(jù)付款時間不同，可以分為：即期信用證，遠(yuǎn)期信用證，假遠(yuǎn)期信用證⑤根據(jù)受益人對信用證的權(quán)利可否轉(zhuǎn)讓，可分為：可轉(zhuǎn)讓信用證，不可轉(zhuǎn)讓信用證開證人（進(jìn)口人）受益人（出口人）不可撤銷跟單議付信用證收付程序圖4通知并轉(zhuǎn)交信用證,要求審證。1.訂立信用證支付條件的合同，付款行開證行通知行議付行2申請開證，交押金3.開立L/C，（電開或信開）5.審證有誤，要求修改信用證6提交修改申請書7.修改通知書8確認(rèn)改證后發(fā)貨，繕制單據(jù)，開立匯票，辦理議付，銀行背批9.索償（單據(jù)、匯票和索償證明）與償付（或拒付）10提示，付款贖單償款行代付行受票行(第三國貨幣）指示有開證行存款帳戶索償4.3結(jié)算方式與核算1.匯付的核算（1）匯出匯款的會計處理1)原始憑證電匯、信匯、票匯申請書的回單聯(lián)購買外匯的轉(zhuǎn)賬支票存根結(jié)（售）匯水單2)會計分錄借：預(yù)付（外匯）賬款（預(yù)付部分貨款）應(yīng)付（外匯）賬款（清欠尾款）主營業(yè)務(wù)收入（傭金、理賠款等)銷售費(fèi)用（國外廣告費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、展覽會費(fèi)、港口費(fèi)等)財務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）財務(wù)費(fèi)用（匯兌損益-貸方為本幣存款）貸：銀行存款（本幣存款或外幣存款）3)例3-1

某企業(yè)根據(jù)進(jìn)口合同按貨款總值USD20000預(yù)付訂金10%，即USD2000，當(dāng)日匯率為USD=CNY7.35，以人民幣支付銀行手續(xù)費(fèi)150元。會計分錄如下：借：預(yù)付外匯賬款（2000USDX7.35）14700財務(wù)費(fèi)用150 貸：銀行存款14850

（2）匯入?yún)R款的會計處理電匯、信匯的匯入?yún)R款通知書（付款行開出)電匯、信匯、票匯方式下，銀行出具的結(jié)匯水單或收帳通知書1)原始憑證2)會計分錄借：銀行存款（本幣存款或外幣存款）貸：預(yù)收（外匯）賬款（預(yù)收部分貨款）應(yīng)收（外匯）賬款（清收尾款）代購代銷收入（傭金手續(xù)費(fèi)收入)財務(wù)費(fèi)用（匯兌損益-借方為本幣存款）3)例3-4

某出口公司接到國外進(jìn)口方根據(jù)合同規(guī)定的貨物總值USD30000預(yù)付的15%的貨款USD4500，當(dāng)日匯率為USD=CNY7.28。會計分錄如下：借：銀行存款（4500USDX7.28）32760貸：預(yù)收外匯賬款-XX客戶（4500USDX7.28）32760

2.托收的核算（典型分錄）原始憑證（1）交單日-不問D/P或D/A發(fā)票、匯票、運(yùn)單等借：應(yīng)收（外匯）賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口（2）D/A承兌日銀行通知借：應(yīng)收（外匯）票據(jù)貸：應(yīng)收（外匯）賬款（3）D/P收匯日或D/A匯票到期日結(jié)匯水單/借：銀行存款-人民幣戶或X外幣戶收帳通知財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸：應(yīng)收（外匯）賬款或應(yīng)收（外匯）票據(jù)3.信用證的核算（典型分錄）原始憑證（1）即期信用證結(jié)匯水單/借：銀行存款-人民幣戶或X外幣戶收帳通知

財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口（2）交單日發(fā)票、匯票、運(yùn)單等副本借：應(yīng)收（外匯）賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口（3）延期付款信用證收匯日結(jié)匯水單/借：銀行存款-人民幣戶或X外幣戶收帳通知

財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（也可能在貸方）貸：應(yīng)收（外匯）賬款

原始憑證（4）遠(yuǎn)期信用證1)承兌日銀行通知借：應(yīng)收（外匯）票據(jù)貸：應(yīng)收（外匯）賬款2)到期日結(jié)匯水單/借：銀行存款-人民幣戶或X外幣戶收帳通知

財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（也可能在貸方）貸：應(yīng)收（外匯）票據(jù)3)遠(yuǎn)期匯票貼現(xiàn)時借：銀行存款-人民幣戶或X外幣戶

財務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（也可能