電大基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件第八章

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)損益表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、組成：第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表二、分類1、按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表：三張主表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表：成本報(bào)表2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況：反映經(jīng)營(yíng)成果：損益表（一定會(huì)計(jì)期間）資產(chǎn)負(fù)債表（特定日期）現(xiàn)金流量表（一定會(huì)計(jì)期間）3、按狀態(tài)分靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：損益表現(xiàn)金流量表4、按日期分中期報(bào)表：月報(bào)表，季報(bào)表，半年報(bào)表年度報(bào)表5、按單位分單位會(huì)計(jì)報(bào)表：本單位匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：上級(jí)匯總下級(jí)附屬單位6、按主體分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司、子公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表：投資單位+被投資單位（母公司+子公司）作用：評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。1、客觀性原則：真實(shí)發(fā)生的情況三、會(huì)計(jì)核算的一般原則：2、實(shí)質(zhì)重于形式原則：融資租入固定資產(chǎn)3、相關(guān)原則：與信息使用著的需求相關(guān)5、可比性原則：同類型企業(yè)核算的會(huì)計(jì)指標(biāo)一致相互可比7、清晰性原則：便于理解4、重要性原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性6、及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)8、謹(jǐn)慎性要求：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi) 用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、結(jié)構(gòu)表頭正表反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)報(bào)表見(jiàn)P218附注結(jié)構(gòu)框架體現(xiàn)了會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式特征：平衡：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債+所有者權(quán)益總計(jì)分類：資產(chǎn)按流動(dòng)性分從強(qiáng)弱流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按償還期限分從短長(zhǎng)期流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益按永久性分從短長(zhǎng)期實(shí)收資本未分配利潤(rùn)比較：期初數(shù)與期末數(shù)二、格式（一）報(bào)告式P219（二）帳戶式P218我國(guó)采用三、編制如果當(dāng)年的項(xiàng)目與上年的不同時(shí)，按當(dāng)年的項(xiàng)目對(duì)年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”項(xiàng)目。例借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶后無(wú)余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配”賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫(kù)存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配”賬戶余額+“本年利潤(rùn)”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。解析：

本類六個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過(guò)該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借預(yù)收賬款——D單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——C單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長(zhǎng)期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來(lái)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債”在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。5、根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填(有準(zhǔn)備減準(zhǔn)備)6、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算填列應(yīng)收帳款=應(yīng)收帳款-壞帳準(zhǔn)備短期投資=短期投資-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備完成習(xí)題一存貨=存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第三節(jié)利潤(rùn)表反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表編制單位:某公司20010年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：投資收益（虧損以“-”號(hào)列示）營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）145101114151618192325272830表首表體多步式利潤(rùn)表通過(guò)多步計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)，并提供多種利潤(rùn)指標(biāo)。利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表編制單位:某公司2010年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：投資收益（虧損以“-”號(hào)列示）營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）145101114151618192325272830表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤(rùn)表”年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息。第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況P231現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資把現(xiàn)金收支分三類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量作用：分類表頭正表直接法填制補(bǔ)充資料間接法填制相互佐證按收付實(shí)現(xiàn)制原則對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表進(jìn)行調(diào)整工作底稿法調(diào)整方法“T”形帳戶法1.會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)字直接來(lái)源于（）

A.原始憑證B.記帳憑證

C.日記帳D.帳簿記錄2.損益表的格式有（）A.單步式B.多步式C.單步式或多步式D.平衡式3.資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)應(yīng)（）A.都是根據(jù)帳戶余額填列B.都是根據(jù)帳戶發(fā)生額填列C.多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)帳戶余額填列，少數(shù)項(xiàng)目需經(jīng)分析計(jì)算后才能填列

D.根據(jù)A、B填列二、多項(xiàng)選擇題4、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。D.”應(yīng)收帳款“和”預(yù)收帳款“總分類帳戶所屬個(gè)明細(xì)帳戶期末借方余額合計(jì)5、反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書6、多步損益表通常把利潤(rùn)的計(jì)算分解為（）

A.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶期末余額B.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶所屬明細(xì)分類帳戶的期末余額C.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶及所屬明細(xì)帳戶的期末借方余額D.毛利、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額

A.產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)B、毛利、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)稅利潤(rùn)額C.凈利潤(rùn)、可供分配的利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)7、資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目分類和排列依據(jù)是（）。8、損益表中各項(xiàng)目的”本月數(shù)“欄，反映的是（）。A.月末余額B.截至本月末的年內(nèi)累計(jì)數(shù)C.本月實(shí)際發(fā)