稅務會計實務-課程導入稅務會計基礎

課程導入

稅務會計基礎鏈接視頻：概說征稅與納稅稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權力實現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財政收入的形式標志（二）稅收的職能組織財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟監(jiān)督社會經(jīng)濟活動（三）我國現(xiàn)行稅收體系稅務機關征收（14種）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅海關負責征收（1種）：關稅財政部門負責征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅1．按征稅對象分類流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象。所得稅：以所得額為征稅對象。財產(chǎn)稅：以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象行為稅：以行為為征稅對象資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅：為達到特定目的而征收煙葉稅：對收購煙葉的單位征收（四）稅收分類2．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅直接稅納稅人≠負稅人納稅人＝負稅人3．按計稅依據(jù)分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應納稅額=實物量×單位稅額應納稅額=價值量×比例稅率應納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復合稅4．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權稅收使用權中央地方共享5．按稅收與價格關系分類價內(nèi)稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金6．按使用會計科目分類營業(yè)稅金及附加管理費用資產(chǎn)成本所得稅費用不計入損益或資產(chǎn)利潤影響不影響1．納稅人（納稅主體）二、稅制構成要素對“誰”征稅？直接負有納稅義務的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機關\事業(yè)\企業(yè)\社團扣繳義務人負稅人納稅人與稅務機關的中介稅款的實際承擔者2．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標志稅目征稅對象的細分，以列舉法或概括法表示計稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個目的3．稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額＝計稅依據(jù)×比例稅率應納稅額＝計稅依據(jù)×定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點納稅地點：5．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月15日內(nèi)申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅6．減免稅應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除7．附加與加成8．法律責任（一）稅務會計的概念三、稅務會計的性質(zhì)稅務會計是以國家稅法為準繩，借助財務會計的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運動進行核算、監(jiān)督和籌劃的一門專業(yè)會計?，F(xiàn)代會計學科的三大分支：財務會計、管理會計、稅務會計稅務會計是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法規(guī)和會計處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計，是稅務中的會計、會計中的稅務2．稅款的計算與核算。它是稅務會計的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定，計稅依據(jù)的確定，應納稅額的計算和核算。3．稅款的繳納、退補與減免

4．稅收滯納金與罰款

（二）稅務會計的對象1．稅基：是計算繳納稅金的依據(jù)。包括：流轉額、成本費用額、應納稅所得額、財產(chǎn)額、行為計稅額。稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納稅人稅務活動的會計信息。依法納稅，保證國家財政收入，并為國家宏觀經(jīng)濟管理提供納稅信息正確進行稅務會計處理，為投資者、債權人進行決策提供有用的會計信息科學進行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理提供信息。（三）稅務會計的目標核算職能監(jiān)督職能（四）稅務會計的職能（五）稅務會計方法財務會計方法設置會計賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表納稅調(diào)整方法計算稅款方法納稅籌劃方法納稅報告方法稅務會計特有方法1．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營3．貨幣時間價值4．納稅年度5．年度會計核算（六）稅務會計的基本前提1．合法性原則2．調(diào)整性原則3．公平性原則4．經(jīng)濟性原則5．修正的權責發(fā)生制