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財(cái)務(wù)效率分析【職業(yè)能力目標(biāo)】根據(jù)會(huì)計(jì)核算總賬報(bào)表崗位的要求,通過本情境的學(xué)習(xí)明確企業(yè)財(cái)務(wù)效率分析的內(nèi)容與評(píng)價(jià)方法,掌握主要的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力及發(fā)展能力指標(biāo)的計(jì)算與分析。【典型工作任務(wù)】本學(xué)習(xí)情境的典型工作任務(wù)主要有企業(yè)償債能力分析、企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析。情境五財(cái)務(wù)效率分析學(xué)習(xí)子情境一企業(yè)償債能力分析教學(xué)目標(biāo):知識(shí):償債能力分析的含義。能力:掌握短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。素質(zhì):熟練應(yīng)用短期和長(zhǎng)期償債能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析。情境五財(cái)務(wù)效率分析一、短期償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還各種債務(wù)的能力。償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資人、債權(quán)人都十分關(guān)心的重要問題。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析兩個(gè)方面內(nèi)容。(一)短期償債能力靜態(tài)指標(biāo)計(jì)算與分析1、營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債情境五財(cái)務(wù)效率分析2、流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)2通常認(rèn)為,流動(dòng)比率越高,企業(yè)的短期償還能力就越好3、速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-預(yù)付賬款標(biāo)準(zhǔn)1情境五財(cái)務(wù)效率分析4、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債(二)短期償債能力動(dòng)態(tài)指標(biāo)計(jì)算與分析1、現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷流動(dòng)負(fù)債情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析二、長(zhǎng)期償債能力分析(一)資產(chǎn)規(guī)模對(duì)長(zhǎng)期償債能力影響指標(biāo)計(jì)算與分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)50%2、產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益標(biāo)準(zhǔn)100%3、有形凈值債務(wù)比率有形凈值債務(wù)比率=負(fù)債總額÷有形凈值總額情境五財(cái)務(wù)效率分析(二)獲利能力對(duì)長(zhǎng)期償債能力影響指標(biāo)的計(jì)算與分析1、利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析實(shí)訓(xùn)一嘉誠(chéng)公司2004年末資產(chǎn)總額為120萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)為70萬(wàn)元,其中存貨45萬(wàn)元,待攤費(fèi)用9萬(wàn)元。負(fù)債總額為50萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債為30萬(wàn)元。要求計(jì)算:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率。情境五財(cái)務(wù)效率分析實(shí)訓(xùn)二某企業(yè)本年末流動(dòng)負(fù)債42萬(wàn)元,長(zhǎng)期負(fù)債68萬(wàn)元,速動(dòng)資產(chǎn)80萬(wàn)元,存貨40萬(wàn)元,長(zhǎng)期資產(chǎn)60萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債率,流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。情境五財(cái)務(wù)效率分析學(xué)習(xí)子情境二企業(yè)盈利能力分析
教學(xué)目標(biāo):知識(shí):盈利能力分析的含義。能力:掌握經(jīng)營(yíng)盈利能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算
。素質(zhì):熟練應(yīng)用經(jīng)營(yíng)盈利能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析
。情境五財(cái)務(wù)效率分析一、企業(yè)盈利能力分析盈利能力就是企業(yè)賺錢的能力。企業(yè)進(jìn)入戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理時(shí)代,盈利能力的分析也變得越來(lái)越重要。(一)收入利潤(rùn)率指標(biāo)的計(jì)算與分析1.營(yíng)業(yè)毛利率營(yíng)業(yè)毛利率=毛利÷營(yíng)業(yè)收入×100%毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本情境五財(cái)務(wù)效率分析2.營(yíng)業(yè)成本率營(yíng)業(yè)成本率=營(yíng)業(yè)成本÷營(yíng)業(yè)收入×100%營(yíng)業(yè)成本率反映了企業(yè)控制營(yíng)業(yè)成本的情況,該比率越低,說明企業(yè)成本控制的越好,獲利能力越強(qiáng),反之,獲利能力則較弱。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%情境五財(cái)務(wù)效率分析4.營(yíng)業(yè)凈利率營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率越高,說明企業(yè)最終獲利能力越強(qiáng);反之,則說明企業(yè)最終的獲利能力越弱。該比率的分子凈利潤(rùn)是企業(yè)最終的利潤(rùn),能夠用以評(píng)價(jià)企業(yè)最終獲取利潤(rùn)的水平。情境五財(cái)務(wù)效率分析(二)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)的計(jì)算與分析1.營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)成本×100%2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)費(fèi)用×100%3.全部成本費(fèi)用利潤(rùn)率全部成本費(fèi)用總利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷(營(yíng)業(yè)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出)×100%全部成本費(fèi)用凈利率=凈利潤(rùn)÷(營(yíng)業(yè)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出)×100%情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析二、分析企業(yè)資產(chǎn)與資本經(jīng)營(yíng)獲利能力(一)資本經(jīng)營(yíng)獲利能力的分析1.凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷22.資本金收益率資本金收益率=凈利潤(rùn)÷平均實(shí)收資本平均實(shí)收資本=(期初實(shí)收資本+期末實(shí)收資本)÷2情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析(二)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲利能力分析1.總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100%式中,息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息支出
=凈利潤(rùn)+所得稅+利息支出2.總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100%情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五【學(xué)中做5-8】根據(jù)紅旗商貿(mào)有限公司有關(guān)資料如表5-17所示,計(jì)算紅旗商貿(mào)有限公司總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)收益率見表5-18。財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析三、分析上市公司獲利能力(一)每股收益基本每股收益=(凈利潤(rùn)—優(yōu)先股股息)÷發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均股數(shù)(二)每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=(期末股東權(quán)益總額-優(yōu)先股股息)÷普通股平均股數(shù)(三)市盈率市盈率=普通股每股市價(jià)÷普通股每股收益情境五財(cái)務(wù)效率分析【學(xué)中做5-9】哈爾濱盛大金屬股份有限公司2012年初發(fā)行在外的普通股100萬(wàn)股,2012年7月1日又增發(fā)普通股20萬(wàn)股,并且該年內(nèi)未發(fā)行其他股票,也沒有退股的事項(xiàng),計(jì)算2012年度發(fā)行在外的加權(quán)平均股份。普通股加權(quán)平均股份=100+(20×6÷12)=110(萬(wàn)股)【學(xué)中做5-10】沿用【學(xué)中做5-9】,該股份有限公司2012年度凈利潤(rùn)180萬(wàn)元,普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,年末普通股每股股利0.28元。計(jì)算基本每股收益、市盈率、股利支付率?;久抗墒找?180÷110=1.64(元)市盈率=10÷1.64=6.10(倍)股利支付率=0.28÷1.64=17.07%情境五財(cái)務(wù)效率分析學(xué)習(xí)子情境三企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析教學(xué)目標(biāo):知識(shí):營(yíng)運(yùn)能力分析的含義。能力:掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。素質(zhì):熟練應(yīng)用營(yíng)運(yùn)能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析。情境五財(cái)務(wù)效率分析一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束,通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析學(xué)習(xí)子情境四企業(yè)發(fā)展能力分析教學(xué)目標(biāo):知識(shí):發(fā)展能力分析的含義。能力:掌握企業(yè)能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。素質(zhì):熟練應(yīng)用企業(yè)發(fā)展能力分析評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析。情境五財(cái)務(wù)效率分析一、企業(yè)發(fā)展能力的計(jì)量企業(yè)發(fā)展能力是指企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的持續(xù)程度及價(jià)值增長(zhǎng)的可能性。發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大規(guī)模、壯大實(shí)力的潛在能力。企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力,是企業(yè)價(jià)值的核心內(nèi)容,表明企業(yè)未來(lái)潛在的獲利能力。然而,企業(yè)的發(fā)展在于可持續(xù)性,需要不斷地注入新的血液。增長(zhǎng)率是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)目本期的增加額與上期(或上期末)數(shù)額的比率,其通用計(jì)算公式為:情境五財(cái)務(wù)效率分析二、公司發(fā)展能力分析指標(biāo)(一)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率=本期銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)額/上期銷售(營(yíng)業(yè))收入總額×100%其中:本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額=本期銷售(營(yíng)業(yè))收入-上期銷售(營(yíng)業(yè))收入情境五財(cái)務(wù)效率分析【學(xué)中做5-23】甲公司為上市公司,2012年?duì)I業(yè)收入為474209.53元,2011年?duì)I業(yè)收入為395364元,計(jì)算銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)率。本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額=474209.53-395364=78845.53(元)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率=78845.53÷395364×100%=19.94%該企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)率大于0,表明本年銷售收入有所增長(zhǎng),增長(zhǎng)速度較快,企業(yè)市場(chǎng)前景比較樂觀。情境五財(cái)務(wù)效率分析(二)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期資產(chǎn)增長(zhǎng)額/上期資產(chǎn)總額×100%其中:本年總資產(chǎn)額增長(zhǎng)額=資產(chǎn)總額年末數(shù)-資產(chǎn)總額年初數(shù)該指標(biāo)若大于0,表示企業(yè)本年總資產(chǎn)有所增長(zhǎng),指標(biāo)值越高越好,表明增長(zhǎng)速度越(三)資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%情境五財(cái)務(wù)效率分析【學(xué)中做5-24】乙公司為上市公司,2012年末資產(chǎn)總額為634739.84元,2011年末資產(chǎn)總額為395418元,計(jì)算總資產(chǎn)增長(zhǎng)率??傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)額=634739.84-395418=239321.84(元)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=239321.84÷395418×100%=60.52%該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率大于0,表明本年總資產(chǎn)有所增長(zhǎng),增長(zhǎng)速度較快,企業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ?。情境五?cái)務(wù)效率分析情境五財(cái)務(wù)效率分析(六)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率是企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額與上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額的比率,反映企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。其計(jì)算公式為:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%其中:本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額
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