《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法》

稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范稅務(wù)稽查案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）工作，提高協(xié)查質(zhì)量和效率，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》）及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。第二條協(xié)查是指查辦稅務(wù)稽查案件的稽查局（以下簡稱委托方）將需異地調(diào)查取證的《稅務(wù)稽查案件協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）和相關(guān)涉稅資料發(fā)送給有管轄權(quán)的稽查局（以下簡稱受托方），受托方依法開展調(diào)查取證并按期回復(fù)結(jié)果的工作。第三條協(xié)查工作遵循真實、合法、相關(guān)和效率的原則，遵循受托地就是案發(fā)地的宗旨。第四條稽查局負(fù)責(zé)協(xié)查工作，涉及稽查局及其他部門的協(xié)查由稽查局牽頭辦理。第五條稽查局及其工作人員應(yīng)保證協(xié)查信息安全，在協(xié)查工作中嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。第六條國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）將逐步推進協(xié)查工作網(wǎng)絡(luò)化進程，提高協(xié)查軟件應(yīng)用水平，將協(xié)查工作全面納入?yún)f(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）管理。第二章委托協(xié)查管理第七條委托方在稅務(wù)稽查案件檢查過程中，依據(jù)案情需要發(fā)起委托協(xié)查。第八條委托方應(yīng)根據(jù)本辦法規(guī)定，采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查、紙質(zhì)協(xié)查和派人協(xié)查三種方式開展委托協(xié)查工作。網(wǎng)絡(luò)協(xié)查是指通過協(xié)查系統(tǒng)傳遞協(xié)查信息和資料的協(xié)查方式，應(yīng)配合寄送紙質(zhì)資料?？偩旨{入?yún)f(xié)查系統(tǒng)管理的發(fā)票和涉稅事項的協(xié)查，委托方應(yīng)采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查方式開展委托協(xié)查工作，不得發(fā)送紙質(zhì)協(xié)查。紙質(zhì)協(xié)查是指總局未納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)管理的發(fā)票和涉稅事項的協(xié)查，通過郵寄方式傳遞協(xié)查信息和資料的協(xié)查方式。紙質(zhì)協(xié)查采取同級發(fā)函的方式進行。同級稽查局之間的協(xié)查采取直接發(fā)函復(fù)函的方式進行，上級稽查局組織的協(xié)查，采取逐級發(fā)函復(fù)函的方式進行。派人協(xié)查是指重大案件或有特殊要求的案件，由委托方必要時派人參與受托地稽查局調(diào)查取證的方式。第九條委托協(xié)查的內(nèi)容包括：《稅務(wù)稽查案件委托協(xié)查函》（以下簡稱《協(xié)查函》）、《協(xié)查要求》和涉稅資料。涉稅資料應(yīng)完整、準(zhǔn)確，應(yīng)提供與原件核對無誤的復(fù)印件或影印件并加蓋公章?！秴f(xié)查要求》應(yīng)依據(jù)案情需要，具有針對性，內(nèi)容包括：委托方案件名稱、基本案情、已掌握的疑點或線索、初步查明的作案手法、聯(lián)系人和聯(lián)系方式；受托方應(yīng)配合調(diào)查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。第十條已確定虛開增值稅扣稅憑證的案件，委托方須出具并寄送紙質(zhì)《已證實虛開通知單》（以下簡稱《通知單》）及相關(guān)證據(jù)資料?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按照受托方被查對象一戶一單，并在所附發(fā)票清單上逐頁加蓋公章。第十一條總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的案件協(xié)查，應(yīng)由總局稽查局組織。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱省級）稽查局組織查辦的案件，或有特殊要求的案件協(xié)查，應(yīng)由省級稽查局組織。除另有規(guī)定外，協(xié)查發(fā)票票面金額合計在1億元以上的，由總局稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省級稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由設(shè)區(qū)的市、自治州（以下簡稱市級）稽查局組織協(xié)查。票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級稽查局同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。第十二條委托方收到回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細(xì)說明再次發(fā)函的原因和目的。第十三條網(wǎng)絡(luò)協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：（一）委托協(xié)查錄入的發(fā)票信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)對缺項的信息予以補錄。如無紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對象信息和發(fā)票的電子信息，同時說明無法補齊資料的原因；（二）委托方應(yīng)按照委托方企業(yè)或受托方企業(yè)做到一戶一函，協(xié)查函名稱統(tǒng)一為“XX案件協(xié)查一XX納稅人”（三） 總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入督辦案件編號；（四） 總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的網(wǎng)絡(luò)協(xié)查，經(jīng)總局稽查局批準(zhǔn)后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。（五）委托方負(fù)責(zé)人應(yīng)對協(xié)查進行審批；（六）已確定虛開增值稅扣稅憑證的案件，委托方應(yīng)在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，出具并寄送紙質(zhì)《通知單》及相關(guān)證據(jù)資料；（七）委托方收到受托方回函后，應(yīng)做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《協(xié)查案卷》的整理和分析；（八）協(xié)查回函作為稅務(wù)處理依據(jù)，委托方進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并做出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所協(xié)查的發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果；（九）委托方應(yīng)依據(jù)《涉嫌犯罪案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況。第十四條紙質(zhì)協(xié)查須參照網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的要求和程序開展，紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)以正式公文的形式發(fā)出。第十五條派人協(xié)查的派出人員應(yīng)攜帶加蓋公章的《介紹信》和相對應(yīng)的工作證件、《協(xié)查函》、《協(xié)查要求》和涉稅資料,必要時可參與受托方的調(diào)查取證。第三章受托協(xié)查管理第十六條受托方應(yīng)依據(jù)委托方的《協(xié)查要求》和相關(guān)涉稅資料，組織人員開展調(diào)查取證工作，并在規(guī)定的期限內(nèi)回函。第十七條受托方發(fā)現(xiàn)紙質(zhì)協(xié)查函的涉案企業(yè)不屬本單位管轄的，應(yīng)在收到紙質(zhì)協(xié)查函之日起2個工作日內(nèi)退回委托方。第十八條有下列情形之一的，受托方在受托協(xié)查時，立即按照《規(guī)程》有關(guān)規(guī)定立案檢查：（一） 委托方開具《通知單》的；（二） 委托方提供了明確的涉稅信息，說明受托方涉案企業(yè)有稅收違法嫌疑的；（三） 上級稽查局要求立案檢查的；（四） 其他需要立案檢查的情形的。符合上述情形，但本地涉案企業(yè)無法查找或因注銷、走逃、

破產(chǎn)等原因，賬務(wù)資料、涉案人員無法查找，可以不予立案查處。第十九條未立案檢查的協(xié)查，受托方應(yīng)向被協(xié)查對象出示《稅務(wù)檢查通知書》，開展調(diào)查取證，取得相關(guān)證據(jù)資料。調(diào)查取證過程中如發(fā)現(xiàn)被協(xié)查對象存在涉稅違法嫌疑的，再按照《規(guī)程》有關(guān)規(guī)定立案檢查。第二十條對于立案檢查的受托協(xié)查，在規(guī)定的回函期限前不能明確定性或不能做出稅務(wù)處理和行政處罰的，應(yīng)在回函期限內(nèi)回復(fù)初步協(xié)查結(jié)果并詳細(xì)說明本方所發(fā)現(xiàn)的問題和案件進展情況。案件結(jié)案后，須再以紙質(zhì)形式回復(fù)委托方最終協(xié)查結(jié)果。第二十一條網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：（一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函；（二）稽查局負(fù)責(zé)人對接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進行審批；（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作；（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅扣稅憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅扣稅憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡稱《結(jié)果清單》）并附加說明，撰寫《稅務(wù)稽查案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）；（五）查實被查對象存在稅收違法行為并做出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果；（六）依據(jù)《涉嫌犯罪案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況；（七）在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)寄送紙質(zhì)證明資料。第二十二條紙質(zhì)協(xié)查和派人協(xié)查的受托方應(yīng)參照網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的要求和程序開展協(xié)查工作。第二十三條受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務(wù)登記、變更、注銷、失控或查無企業(yè)、納稅申報、抵扣稅款、免稅、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。第二十四條受托方應(yīng)依據(jù)調(diào)查取證所掌握情況及所獲取的證據(jù)材料，做出協(xié)查結(jié)論，出具《協(xié)查報告》?！秴f(xié)查報告》的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）協(xié)查來源，委托方名稱、協(xié)查函名稱、函號或文號；（二）涉案企業(yè)的基本情況；（三）對應(yīng)《協(xié)查要求》的內(nèi)容逐項展開說明；（四）做出協(xié)查結(jié)論或?qū)f(xié)查結(jié)果進行說明；（五）其他需要說明的事項。第二十五條受托方應(yīng)出具《稅務(wù)稽查案件協(xié)查回復(fù)函》，參照本辦法所附《協(xié)查案卷目錄》組成協(xié)查案卷。第二十六條受托方應(yīng)按期回函。網(wǎng)絡(luò)協(xié)查除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。紙質(zhì)協(xié)查和派人協(xié)查以《協(xié)查要求》為準(zhǔn)。第二十七條總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，由受托方填寫《稅務(wù)稽查案件協(xié)查延期申請》（以下簡稱《協(xié)查延期申請》），逐級上報至總局稽查局。經(jīng)總局稽查局審批同意后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的《協(xié)查延期申請》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫和審批。第四章監(jiān)控管理第二十八條委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，對于上級督辦的案件，要及時匯報協(xié)查情況。第二十九條市級以上稽查局應(yīng)全面掌握本地區(qū)協(xié)查情況，及時督辦指導(dǎo)下級協(xié)查工作。網(wǎng)絡(luò)協(xié)查應(yīng)通過協(xié)查系統(tǒng)監(jiān)控協(xié)查動態(tài)。第三十條稽查局應(yīng)建立協(xié)查工作臺帳，分別本級委托發(fā)出和受托檢查的協(xié)查信息，連續(xù)記載協(xié)查工作開展情況。臺帳內(nèi)容包括：（一）函件發(fā)出或收到日期，派人協(xié)查日期；（二）函件名稱、編號或文號；（三）涉及企業(yè)名稱、資料種類、數(shù)量；（四）是否立案；（五）負(fù)責(zé)檢查的人員；（六）協(xié)查回函日期；（七）案卷號和歸檔地；（八）其他。第三十一條網(wǎng)絡(luò)協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函5日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。第三十二條受托協(xié)查累計按期回復(fù)率作為考核指標(biāo)，須達到100%，經(jīng)總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。受托協(xié)查累計按期回復(fù)率=累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）X100%。第三十三條網(wǎng)絡(luò)協(xié)查將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準(zhǔn)確率作為監(jiān)控指標(biāo)。委托協(xié)查信息完整率=必填考核項目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量X全部考核項目X100%。受托協(xié)查信息完整率=必填考核項目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量X全部考核項目X100%。必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設(shè)置。選票準(zhǔn)確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)X100%。第三十四條總局及省級稽查局按期對《協(xié)查動態(tài)分析報告》和協(xié)查系統(tǒng)運行情況進行通報。第五章協(xié)查系統(tǒng)管理第三十五條協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局?；榫中枳兏鼌f(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請》（以下簡稱《變更申請》）。市級以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省級稽查局審批，報總局稽查局備案。省級稽查局審批同意后交同級信息中心處理。省級稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由總局稽查局審批，總局稽查局審批同意后交總局呼叫中心處理。《變更申請》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。報總局稽查局備案的資料包括市級以下稽查局的《變更申請》和省級稽查局的批復(fù)意見。第三十六條稽查局確實需要修改協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》（以下簡稱《報告單》），逐級上報至總局稽查局審批?？偩只榫謱徟夂蠼豢偩趾艚兄行奶幚怼５谌邨l稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)日填寫《報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應(yīng)逐級上報至省級信息中心和稽查局。問題在2個工作日內(nèi)沒有解決的，省級信息中心應(yīng)上報總局呼叫中心，省級稽查局應(yīng)將《報告單》上報總局稽查局?？偩趾艚兄行慕y(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。第三十八條稽查局應(yīng)及時對本單位的通訊錄信息進行更新。第六章資料管理第三十九條案卷管理按照《規(guī)程》有關(guān)規(guī)定處理，由審理部門統(tǒng)一歸檔。未立案檢查的協(xié)查資料按照協(xié)查編號或納稅人名稱立卷歸檔，立案檢查的協(xié)查資料列入稽查資料一并歸檔。第四十條委托方歸檔資料包括《協(xié)查函》、增值稅扣稅憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》《通知單》、《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》及相關(guān)資料。第四條受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查函》、《協(xié)查要求》《通知單》、《協(xié)查案卷》《協(xié)查延期申請》及相關(guān)資料。第四十二條網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的其他應(yīng)歸檔的資料包括《報告單》、《變更申請》及相關(guān)資料。第七章附則第四十三條本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)。第四十四條各省級稅務(wù)局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定考核制度和獎懲辦法。第四十五條本辦法所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。第四十六條本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》同時廢止。附件1稅務(wù)稽查案件委托協(xié)查函協(xié)查編號：根據(jù)《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，特委托你局按所附的協(xié)查內(nèi)容及要求，進行檢查，并請將檢查結(jié)果反饋我局。稅務(wù)機關(guān)（章）年月曰地址:郵政編碼：聯(lián)系人：聯(lián)系電話：協(xié)查組織機關(guān)：地址：郵政編碼：聯(lián)系人：聯(lián)系電話：使用說明本協(xié)查函依據(jù)《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法》第九條設(shè)置。適用范圍：案發(fā)地稽查局在案件檢查過程中，依據(jù)案情需要發(fā)起協(xié)查。3.本協(xié)查函為A4豎式。附件2稅務(wù)稽查案件協(xié)查要求（已證實虛開）一、涉案企業(yè)的違法事實（根據(jù)本方企業(yè)檢查情況填寫）二、協(xié)查取證要求（根據(jù)本方協(xié)查具體情況修改）（一）查明當(dāng)?shù)厥欠裼袇f(xié)查函中要求檢查的受票單位以及受票單位的基本情況，并提供工商登記、稅務(wù)登記、是否是一般納稅人等資料的復(fù)印件。由于撤銷、變更、失控或查無此企業(yè)等原因，無法提取抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬憑證的，請?zhí)峁┊?dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)部門、銀行部門（銷戶）的相關(guān)證明;企業(yè)已抵扣稅款的，須出具稅務(wù)部門的抵扣稅款證明。（二）增值稅抵扣憑證協(xié)查應(yīng)重點對所對應(yīng)的物流、票流、資金流方面進行核查：物流方面：要確定是否有真實的貨物交易，貨物產(chǎn)地或發(fā)貨地是否是案發(fā)地。查清原材料采購的具體途徑、送達方式、如何驗收入庫及領(lǐng)用出庫情況，將材料收發(fā)存的實物登記與財務(wù)賬面登記的數(shù)量金額相互對照檢查；對購貨與生產(chǎn)領(lǐng)用、生產(chǎn)定單進行核對；在原材料種類上進行核對。票流方面：查清增值稅抵扣憑證的來源、取得的方式及途徑；注意從企業(yè)的供應(yīng)、財務(wù)部門、運輸部門分別調(diào)查，結(jié)合材料采購、貨物運輸、資金支付以及財務(wù)處理進行多方位查證，加以相互印證。資金流方面：查清結(jié)算方式、資金流向，調(diào)查付款與受票、付款與購貨、付款與運輸業(yè)務(wù)之間的對應(yīng)關(guān)系，對資金回流的情況深究原委。（三）對受票單位購買貨物、取得發(fā)票、貨款支付、運費支付的過程情況要提供相關(guān)人員（企業(yè)的法定代表人、經(jīng)營的負(fù)責(zé)人、供銷人員、財會人員、運輸人員、倉庫保管員）的談話筆錄。購貨單位是如何與供貨人員（供貨人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）取得聯(lián)系?所購買的貨物是在何地、何單位購得的,貨物的來源是否合法（提供供貨單位的基本情況及貨物銷售合同的復(fù)印件）?貨物是通過什么人、什么方式運輸?shù)模ㄟ\輸人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等及提供貨物運輸憑證復(fù)印件）?是否有真實的貨物入庫,貨物是由誰組織入庫的（提供貨物入庫單憑證復(fù)印件）?貨款、運費是由誰支付的,貨款、運費的支付方式及流向。匯款若有背書行為，背書給什么單位，過程如何，資金如何回籠（提供貨物款項往來憑證、資金明細(xì)賬、銀行資金對賬單等憑證復(fù)印件）?受票單位何人在何時何地，從何人手中如何取得發(fā)票，出票者的基本情況（包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）。雙方如何商談開票事宜，是否有中間人，中間人的基本情況及聯(lián)絡(luò)方式，中間人如何介紹，是否收取介紹費，收費標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額等情況。涉案發(fā)票的內(nèi)容情況。受票單位取得的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)內(nèi)容與開票企業(yè)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)內(nèi)容是否一致，發(fā)票聯(lián)次間內(nèi)容不符的原因。對不符的發(fā)票請?zhí)峁┌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件。票、貨、運、款是否相符。受票單位有無取得與涉案發(fā)票內(nèi)容一致的貨物、運輸勞務(wù)?開票單位與售貨、運輸、收款單位是否一致（開票單位、收款單位的基本情況，開票單位和供貨、收款單位不符的原因，票、貨、運、款不符的原因）?受票單位的道路、搬運、倉儲等情況的調(diào)查報告。（四）對受票單位生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售貨物、開具發(fā)票、貨款回收的過程情況要提供相關(guān)人員的談話筆錄（企業(yè)的法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)責(zé)人、銷售人員、財會人員、倉庫保管員）。1.受票單位是如何與下一環(huán)節(jié)企業(yè)的采購人員（采購人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）取得聯(lián)系?2.所銷售的貨物是在何地、賣給何單位的,是否有真實的貨物交易（提供購買貨物單位的基本情況及貨物銷售合同的復(fù)印件）?貨物是通過什么人、什么方式運輸給下一環(huán)節(jié)購買貨物單位的（運輸人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等及提供貨物運輸憑證復(fù)印件）?是否有真實的貨物出庫,貨物是由誰組織出庫的（提供貨物出庫單憑證復(fù)印件）?貨款是由誰回收的,貨款的支付方式及流向。匯款若有背書行為，背書給什么單位，過程如何，資金如何回籠（提供貨物款項往來憑證、資金明細(xì)賬、銀行資金對賬單等憑證復(fù)印件）?受票單位何人在何時何地，向何人開具發(fā)票，下一環(huán)節(jié)受票者的基本情況（包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）。雙方如何商談開票事宜，是否有中間人，中間人的基本情況及聯(lián)絡(luò)方式，中間人如何介紹，是否收取介紹費，收費標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額等情況。涉案增值稅抵扣憑證的內(nèi)容情況。受票單位開具的存根聯(lián)、記賬聯(lián)內(nèi)容與下一環(huán)節(jié)購買貨物單位取得的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)內(nèi)容是否一致，發(fā)票聯(lián)次間內(nèi)容不符的原因。對不符的發(fā)票請?zhí)峁┐娓?lián)、記賬聯(lián)復(fù)印件。票、貨、運、款是否相符。受票單位有無銷售與涉案發(fā)票內(nèi)容一致的貨物、運輸勞務(wù)?下一環(huán)節(jié)購買貨物單位與接受發(fā)票、回款單位是否一致（接受發(fā)票、回款單位的基本情況，購買貨物單位與接受發(fā)票、回款單位不符的原因，票、貨、運、款不符的原因）?購貨單位的道路、搬運、倉儲等情況的調(diào)查報告。如果采購的原材料是用于本單位生產(chǎn)或者消費的,要查清楚具體領(lǐng)用人、領(lǐng)用的目的、生產(chǎn)的消耗材料物耗比是多少（提供生產(chǎn)、領(lǐng)用的記錄,出入庫的憑證復(fù)印件）?（五）行政處罰和追繳稅款情況。對發(fā)票聯(lián)次內(nèi)容不符、發(fā)票內(nèi)容與貨物貨款或運輸業(yè)務(wù)實際情況不符的，一律不予抵扣和退稅，并依法進行行政處罰。已抵扣稅款或退稅的，要查清抵扣稅款或出口退稅的時間和金額，并依法追繳稅款，凡定性為故意接受虛開的，要處以一倍以上的罰款。三、 檢查人員的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》

要對檢查取得的資料進行實事求是地分析,并對檢查情況作出合理的定性；同時提出處理和處罰意見以及稽查工作建議。四、 稅務(wù)處理、處罰結(jié)果對開票單位或當(dāng)事人已經(jīng)作出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定的，要提供《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及組織稅款、罰款和滯納金入庫的繳款憑證、執(zhí)行憑證的復(fù)印件。五、 材料組卷及時間要求協(xié)查取證工作完成后，受托方縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具紙質(zhì)協(xié)查組卷資料，按照開票方或受票方一戶一卷，所提取的證據(jù)材料復(fù)印件統(tǒng)一使用A4紙，須有“此件與原件相符，由我單位提供”字樣和取證人員的簽字或印章以及材料來源企業(yè)、部門和經(jīng)辦稅務(wù)機關(guān)的公章。各地稅務(wù)機關(guān)請于 年 月日前，將協(xié)查分戶組卷材料分別寄至 。委托方稅務(wù)機關(guān)名稱地址:郵政編碼：聯(lián)系電話：聯(lián)系人：XX稅務(wù)局稽查局年月曰附件3稅務(wù)稽查案件協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）一、涉案企業(yè)的違法事實（根據(jù)本方企業(yè)檢查情況填寫）二、協(xié)查取證要求（根據(jù)本方協(xié)查具體情況修改）（一）查明當(dāng)?shù)厥欠裼袇f(xié)查函中要求的受票單位以及受票單位的基本情況，并提供工商登記、稅務(wù)登記、是否是一般納稅人資料的復(fù)印件。由于撤銷、變更、失控或查無此企業(yè)等原因，無法提取抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬憑證的，請?zhí)峁┊?dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)部門、銀行部門（銷戶）的相關(guān)證明;企業(yè)已抵扣稅款的，須出具稅務(wù)部門的抵扣稅款證明。（二）協(xié)查應(yīng)重點對被查增值稅抵扣憑證所對應(yīng)的物流、票流、資金流方面進行核查：物流方面：要確定是否有真實的貨物交易，貨物產(chǎn)地或發(fā)貨地是否是案發(fā)地。查清原材料采購的具體途徑、送達方式、如何驗收入庫及領(lǐng)用出庫情況，將材料收發(fā)存的實物登記與財務(wù)賬面登記的數(shù)量金額相互對照檢查；對購貨與生產(chǎn)領(lǐng)用、生產(chǎn)訂單進行核對；在原材料種類上進行核對。票流方面：查清增值稅抵扣憑證的來源、取得的方式及途徑；注意從企業(yè)的供應(yīng)、財務(wù)部門、運輸部門分別調(diào)查，結(jié)合材料采購、貨物運輸、資金支付以及財務(wù)處理進行多方位查證，加以相互印證。資金流方面：查清結(jié)算方式、資金流向，調(diào)查付款與受票、付款與購貨、付款與運輸業(yè)務(wù)之間的對應(yīng)關(guān)系，對資金回流的情況深究原委。（三）對受票單位購買貨物、取得發(fā)票、貨款支付、運費支付的過程情況要提供相關(guān)人員（企業(yè)的法定代表人、經(jīng)營的負(fù)責(zé)人、供銷人員、財會人員、運輸人員、倉庫保管員）的談話筆錄。購貨單位是如何與供貨人員（供貨人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）取得聯(lián)系?所購買的貨物是在何地、何單位購得的,貨物的來源是否合法（提供供貨單位的基本情況及貨物銷售合同的復(fù)印件）?貨物是通過什么人、什么方式運輸?shù)模ㄟ\輸人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等及提供貨物運輸憑證復(fù)印件）?是否有真實的貨物入庫,貨物是由誰組織入庫的（提供貨物入庫單憑證復(fù)印件）?貨款、運費是由誰支付的,貨款運費的支付方式及流向。匯款若有背書行為，背書給什么單位，過程如何，資金如何回籠（提供貨物款項往來憑證、資金明細(xì)賬、銀行資金對賬單等憑證復(fù)印件）?受票單位何人在何時何地，從何人手中如何取得發(fā)票，出票者的基本情況（包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）。雙方如何商談開票事宜，是否有中間人，中間人的基本情況及聯(lián)絡(luò)方式，中間人如何介紹，是否收取介紹費，收費標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額等情況。涉案增值稅抵扣憑證的內(nèi)容情況。受票單位取得的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)內(nèi)容與開票企業(yè)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)內(nèi)容是否一致，發(fā)票聯(lián)次間內(nèi)容不符的原因。對不符的發(fā)票請?zhí)峁┌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件。票、貨、運、款是否相符。受票單位有無取得與涉案發(fā)票內(nèi)容一致的貨物、運輸勞務(wù)?開票單位與售貨、收款單位是否一致（開票單位、收款單位的基本情況，開票單位和供貨、運輸、收款單位不符的原因，票、貨、運、款不符的原因）?受票單位的道路、搬運、倉儲等情況的調(diào)查報告。（四）對受票單位生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售貨物、開具發(fā)票、貨款回收的過程情況要提供相關(guān)人員（企業(yè)的法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)責(zé)人、銷售人員、財會人員、倉庫保管員）的談話筆錄。受票單位是如何與下一環(huán)節(jié)企業(yè)的采購人員（采購人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）取得聯(lián)系?所銷售的貨物是在何地、賣給何單位的,是否有真實的貨物交易（提供購買貨物單位的基本情況及貨物銷售合同的復(fù)印件）?貨物是通過什么人、什么方式運輸給下一環(huán)節(jié)購買貨物單位的（運輸人員的基本情況包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等及提供貨物運輸憑證復(fù)印件）?是否有真實的貨物出庫,貨物是由誰組織出庫的（提供貨物出庫單憑證復(fù)印件）?貨款是由誰回收的,貨款的支付方式及流向。匯款若有背書行為，背書給什么單位，過程如何，資金如何回籠（提供貨物款項往來憑證、資金明細(xì)賬、銀行資金對賬單等憑證復(fù)印件）?受票單位何人在何時何地，向何人開具銷售發(fā)票，下一環(huán)節(jié)受票者的基本情況（包括姓名、性別、年齡、住址、工作單位、聯(lián)系電話等）。雙方如何商談開票事宜，是否有中間人，中間人的基本情況及聯(lián)絡(luò)方式，中間人如何介紹，是否收取介紹費，收費標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額等情況。涉案增值稅抵扣憑證的內(nèi)容情況。受票單位開具的存根聯(lián)、記賬聯(lián)內(nèi)容與下一環(huán)節(jié)購買貨物單位取得的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)內(nèi)容是否一致，發(fā)票聯(lián)次間內(nèi)容不符的原因。對不符的發(fā)票請?zhí)峁┐娓?lián)、記賬聯(lián)復(fù)印件。票、貨、運、款是否相符。受票單位有無銷售與涉案發(fā)票內(nèi)容一致的貨物?下一環(huán)節(jié)購買貨物單位與接受發(fā)票、回款單位是否一致（接受發(fā)票、回款單位的基本情況，購買貨物單位與接受發(fā)票、回款單位不符的原因，票、貨、運、款不符的原因）?購貨單位的道路、搬運、倉儲等情況的調(diào)查報告。采購的原材料用于本單位生產(chǎn)或者消費的，要查清楚具體領(lǐng)用人、領(lǐng)用的目的、生產(chǎn)的消耗材料物耗比是多少（提供生產(chǎn)、領(lǐng)用的記錄，出入庫的憑證復(fù)印件）？三、 檢查人員的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》要對檢查取得的資料進行實事求是地分析,并對檢查情況作出合理的定性；同時提出處理和處罰意見以及稽查工作建議。四、 稅務(wù)處理、處罰結(jié)果對受票單位或當(dāng)事人已經(jīng)作出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定的，要提供《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及組織稅款、罰款和滯納金入庫的繳款憑證、執(zhí)行憑證的復(fù)印件。五、 材料組卷及時間要求協(xié)查取證工作完成后，受托方縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具紙質(zhì)協(xié)查組卷資料，按照開票方或受票方一戶一卷，所提取的證據(jù)材料復(fù)印件統(tǒng)一使用A4紙，須有“此件與原件相符，由我單位提供”字樣和取證人員的簽字或印章以及材料來源企業(yè)、部門和經(jīng)辦稅務(wù)機關(guān)的公章。各地稅務(wù)機關(guān)請于 年 月日前，將協(xié)查分戶組卷材料分別寄至 。委托方稅務(wù)機關(guān)名稱地址:郵政編碼：聯(lián)系電話：聯(lián)系人：XX稅務(wù)局稽查局年月曰附件4稅務(wù)稽查案件協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）涉案企業(yè)的違法事實（根據(jù)本方企業(yè)檢查情況填寫）二、協(xié)查取證要求（根據(jù)本方協(xié)查具體情況修改）（一）查清當(dāng)?shù)厥欠裼虚_票人，并提供其工商登記、稅務(wù)登記，是否為一般納稅人，是否有貨物運輸營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書等資料的復(fù)印件。對由于撤銷、變更、失控或查無此企業(yè)的，需提供當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)、公安、交通部門的相關(guān)證明。（二）所開增值稅抵扣憑證是否在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。需提供相關(guān)證明，開票人開出的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與記賬聯(lián)、存根聯(lián)是否一致。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的內(nèi)容與貨物銷售合同、貨物出庫單憑證、貨物往來憑證、貨物運輸合同、貨物運輸憑證、相關(guān)開票單位的記賬憑證（包括貨物和資金明細(xì)賬）所記錄的內(nèi)容是否一致；同時提供上述賬證的復(fù)印件。（三）開票單位收取貨款方式及背書轉(zhuǎn)讓情況，提供相關(guān)憑證復(fù)印件。（四）發(fā)票開出后是否申報納稅，若已申報需提供相關(guān)申報憑證。（五）稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和行政處罰情況，附稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、繳款憑證復(fù)印件。（六）涉嫌虛開發(fā)票的，對開票單位法定代表人、當(dāng)事人及介紹人等進行詢問并制作筆錄，具體了解虛開發(fā)票的過程。筆錄主要內(nèi)容應(yīng)包括：開票單位的基本情況以及有關(guān)當(dāng)事人的基本情況。開票單位與受票單位之間有無真實貨物交易或提供應(yīng)稅勞務(wù)，資金往來情況；所銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)與發(fā)票開具內(nèi)容以及收款是否一致等情況。雙方聯(lián)系及開票的具體過程，所開發(fā)票的具體時間、票號、稅號、名稱、數(shù)量、價款、稅款、價稅合計等內(nèi)容。有中間人介紹的，須了解中間人的具體情況，以及其收取介紹費情況。收取開票手續(xù)費等情況。發(fā)票開出后是否申報納稅。三、 檢查人員的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》要對檢查取得的資料進行實事求是地分析,并對檢查情況作出合理的定性；同時提出處理和處罰意見以及稽查工作建議。四、 稅務(wù)處理、處罰結(jié)果對開票單位或當(dāng)事人已經(jīng)作出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定的，要提供《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及組織稅款、罰款和滯納金入庫的繳款憑證、執(zhí)行憑證的復(fù)印件。五、 材料組卷及時間要求協(xié)查取證工作完成后，受托方縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具紙質(zhì)協(xié)查組卷資料，按照開票方或受票方一戶一卷，所提取的證據(jù)材料復(fù)印件統(tǒng)一使用A4紙，須有“此件與原件相符，由我單位提供”字樣和取證人員的簽字或印章以及材料來源企業(yè)、部門和經(jīng)辦稅務(wù)機關(guān)的公章。各地稅務(wù)機關(guān)請于 年 月日前，將協(xié)查分戶組卷材料分別寄至 。委托方稅務(wù)機關(guān)名稱地址:郵政編碼:聯(lián)系電話:聯(lián)系人：XX稅務(wù)局稽查局年月曰附件5已證實虛開通知單協(xié)查編號：案件名稱及編號：經(jīng)查證，現(xiàn)將已證實虛開的發(fā)票XX份、涉案發(fā)票金額XX元告知你局，請按有關(guān)規(guī)定處理，并將有關(guān)情況及稅務(wù)處理結(jié)果反饋我局。附件:1.發(fā)票清單2.其他稅務(wù)機關(guān)（章）聯(lián)系人：聯(lián)系電話：地址：郵政編碼：使用說明本通知單依據(jù)《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法》第十條設(shè)置。適用范圍：已確定虛開增值稅扣稅憑證的案件，委托方須出具并寄送紙質(zhì)《已證實虛開通知單》（以下簡稱《通知單》）及相關(guān)證據(jù)資料?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按照受托方被查對象一戶一單，并在所附發(fā)票清單上逐頁加蓋公章。通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)出委托協(xié)查的，應(yīng)在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，出具并寄送紙質(zhì)《通知單》及相關(guān)證據(jù)資料。3.“涉案發(fā)票金額”填寫：增值稅專用發(fā)票和廢舊物資發(fā)票是指金額；公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是指運費合計金額。4.本通知單為A4豎式。附件6稅務(wù)稽查案件協(xié)查報告協(xié)查編號：總頁第1頁46/63使用說明1.本報告依據(jù)《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法》第二十四條設(shè)置。2.適用范圍：受托方稅務(wù)機關(guān)在檢查后填寫。本報告為A4豎式，裝入《稅務(wù)稽查案件協(xié)查案卷》轉(zhuǎn)交委托方稅務(wù)機關(guān)。附件7稅務(wù)稽查案件協(xié)查案卷案件名稱： 協(xié)查編號： 稅務(wù)局稽查局被查對象： 立卷時間：

協(xié)查