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借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款50000例題1:2008年12月31日,P企業(yè)個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款期末余額300000元中有65000元系應(yīng)收其子公司S企業(yè)的賬款。(假定沒有壞賬)借:應(yīng)付賬款65000貸:應(yīng)收賬款65000例2:母公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債中應(yīng)收賬款50000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款,其應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,本期壞賬準(zhǔn)備余額為2500元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50000元全部為對母公司的應(yīng)付賬款。抵消分錄為:⑴借:應(yīng)付賬款50000貸:應(yīng)收賬款50000(2)借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備2500貸:資產(chǎn)減值損失2500例3:假設(shè)母公司只擁有一個(gè)子公司,其上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消情況與例1情況相同,即母公司上期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債中應(yīng)收賬款全部為子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款,凈值為47500元。其中應(yīng)收賬款數(shù)額50000元,按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2500元,在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債中壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目數(shù)額為2500元。母公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額仍為50000元,壞賬準(zhǔn)備余額為2500元,本期未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(1)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消貸:應(yīng)收賬款50000(2)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消(期初未分配利潤的調(diào)整:個(gè)別報(bào)表的期初合計(jì)數(shù)調(diào)整為合并報(bào)表的期初數(shù)!)借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2500貸:未分配利潤——期初2500例4:假設(shè)母公司上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消情況與例1情況相同。母公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈值為62700元。其中應(yīng)收賬款66000元,壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額為3300元,本期對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈增加16000元,本期內(nèi)部應(yīng)收賬款補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額為800元。(1)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消借:應(yīng)付賬款66000貸:應(yīng)收賬款66000(2)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消,調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額(期初影響數(shù))借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2500貸:未分配利潤——期初2500(3)抵消本期對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈增加額16000元計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備800元(本期影響數(shù))借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備800800貸:資產(chǎn)減值損失800例5:假設(shè)母公司上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消情況與例1相同。母公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈值為30400元,其中應(yīng)收賬款32000元,壞賬準(zhǔn)備余額為1600元。內(nèi)部應(yīng)收賬款比上期凈減少18000元,本期沖銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元。(1)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消借:應(yīng)付賬款32000貸:應(yīng)收賬款32000(2)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消,調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2500貸:未分配利潤—2500(3)將本期由于子公司內(nèi)部應(yīng)
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