出納實務備用金管理制度

備用金管理制度備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。1.備用金借支管理（1）企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財務部門核定其零星開支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。（2）各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應由企業(yè)部門經(jīng)理核準。（3）各部門零星備用金借支應將取得的正式發(fā)票定期送到財務部門備用金管理人員（出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支額或補充備用金。2.備用金保管（1）備用金收支應設置“備用金”賬戶，并編制“收、支日報表”送交經(jīng)理查看。（2）備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況。（3）備用金賬戶應做到逐月結清。（4）出納人員應妥善保管各種與備用金相關的各種票據(jù)。備用金的管理不論采用何種辦法，都應嚴格備用金的預借、使用和報銷的手續(xù)制度。.備用金預借、使用及報銷流程.備用金的會計核算（1）預付及補充備用金時借：其他應收款一一備用金貸：銀行存款（2）經(jīng)審核報銷時借：制造費用、管理費用等貸：其他應收款一一備用金（3）收回備用金余額時借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款一一備用金出納管理現(xiàn)金的方法（1）制度管理①首先要遵守國家關于現(xiàn)金的管理規(guī)定；國家關于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍；庫存現(xiàn)金的限額；現(xiàn)金的存取規(guī)定等。②其次要建立企業(yè)內(nèi)部的關于現(xiàn)金管理的制度。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度包括：專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計制度。（2）預算管理以現(xiàn)金預算作為管理現(xiàn)金活動的標準。主要包括：現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理、現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容。利用預算管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。（3）收支管理收支管理主要包括兩個方面：一是加速收款，采取一些技術手段盡量使現(xiàn)金回收的時間縮短；二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽的情況下，盡可能推遲款項的支付，利用銀行存款的浮游量。出納送存現(xiàn)金應注意事項（1）現(xiàn)金的整理。（2）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時難以明確責任。（3）凡經(jīng)整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應重新復點，同時重新填寫現(xiàn)金繳款單。（4）送存途中必須注意安全。當送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送。（5）臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。（6）交款人交款時，如遇到辦理業(yè)務人員較多，應按次序等候。等候過程中，應做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外。員工借款管理規(guī)定包括哪些內(nèi)容（一）通過借款制度來規(guī)范員工的借款行為。諸如：臨時工能不能向企業(yè)借款問題；企業(yè)借款不還，不按規(guī)定的期限報銷、還款，財務人員該如何處理；借款報銷是否需要票據(jù)等？首先，寫明借款的范圍：.職工因公出差需要借支的款項；.業(yè)務員零星采購所需的款項;.經(jīng)財務部門核準可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；.其他因業(yè)務需用必須預借現(xiàn)金的款項。（二）借款的限額.因公出差人員借款限額，按預計出差天數(shù)及標準核定：車船票、飛機票按預計金額借款；住宿費、補助費按每人每天100元借款；如有特殊原因需增加款項時，應在借款單上闡明理由。.零星物資采購，按計劃金額借款。.周轉(zhuǎn)金、備用金的限額，按財務部核定的數(shù)額借款。.其他借款應根據(jù)實際情況填寫借款單，不得多借。（三）借款的程序.職工借款需辦理如下手續(xù)：借款人按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章；借款人所在部門負責人簽署意見；公司分管總經(jīng)理批示；財務負責人審批。.借款人員根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務部門辦理借款，經(jīng)審核人員審核后由出納員支付現(xiàn)金。.職工借款必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，并嚴格按限額借款，否則，財務部門不得付款。.財務部門對已支付的借款作如下處理：“現(xiàn)金借款單”為增加應收款的憑證;“現(xiàn)金借款單”存根由出納人員留存，作為催收借款和還款時的依據(jù)。（四）借款的歸還.職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務部門辦理報銷手續(xù)，并結清欠款。.會計人員應根據(jù)借款申請嚴格審核報銷憑單，對不符合借款申請用途的票據(jù)不予報銷，一切后果由責任人承擔。.職工借款的歸還期限如下：（1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的車船票日期算起，在十日內(nèi)，到財務部門辦理報銷及還款手續(xù)；（2）零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內(nèi)，到財務部門辦理報銷及還款手續(xù)。.職工借款的歸還實行逐筆結清的辦法，已發(fā)生借款尚未結清者，一律不準再發(fā)生新的借款。具體還款程序如下：（1）借款人將手續(xù)齊全的現(xiàn)金報銷單據(jù)交財務部門，由稽核員審核無誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；（2）借款人足額歸還借款時，出納員將現(xiàn)金清點無誤與借款單存根核對相符后，開具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)。同時，將借款單存根和現(xiàn)金收據(jù)一并交借款人存查。.實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務部門付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。借款人調(diào)離原部門后，應立即歸還所借的備用金。（五）借款違章的處罰職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：.超過購貨發(fā)票日期及超過最后一天住宿日期或回本地車船票日期十天，未還清借款的，從第十一天開始，按日計收1%。的罰息。由財務部門出具收據(jù)，從借款人工資或報銷的費用中扣回。罰息計算公式如下：

罰息數(shù)額;借款金額X1%°X超期天數(shù).職工出差回本地后超過一個月未到財務部門辦理結算手續(xù)的，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補助費的資格。日?，F(xiàn)金收入流程日?，F(xiàn)金收入的流程圖：仁22^^^收款憑據(jù)盛二22^《222^^?清點現(xiàn)金二開立收據(jù)）加蓋“現(xiàn)龕收訖"EI3章

和出納人員名章登演贏更二庫存現(xiàn)金期末需核對內(nèi)容.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該完全一致。核對的項目主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定的方法更正，確保賬證完全一致。.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致，但由于兩個賬簿是由不同人員分別記賬的，可能發(fā)生差錯。出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對，找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。.現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對

首先結出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。一般是通過庫存現(xiàn)金實地盤點法查對，應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)十未記賬的付款憑證金額一未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金盤點報告表。怎樣能合法的有效處理損傷、殘缺人民幣殘缺人民幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣，稱之為殘缺人民幣。依據(jù)中國人民銀行頒布的《殘缺人民幣兌換辦法》的規(guī)定，凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，可持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換：(1)票面殘缺部分不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。凡殘缺人民幣屬于下列情況者，可半額兌換：票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應持幣向銀行營業(yè)部門照原面額的半數(shù)兌換。但不得流通使用。凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，不予兌換：(1)票面殘缺二分之一以上者；(2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者；(3)故意挖補、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀，不得流通使用。及時回收市場流通中的損傷、殘缺人民幣，保持人民幣的整潔，維護國家貨幣的信譽，需要企事業(yè)單位、廣大群眾、銀行等各方面的配合。不論是單位還是個人，如果留有不宜流通的損傷、殘缺人民幣，不要再次使用或?qū)ν庹腋?，應挑揀、粘補整理好，隨時送存銀行或辦理兌換?，F(xiàn)金管理的八不準.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；.不準單位之間互相借用現(xiàn)金；.不準謊報用途套取現(xiàn)金；.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入；.不準保留賬外公款；.不準發(fā)行變相貨幣；.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通有關現(xiàn)金支出的規(guī)定現(xiàn)金支出的范圍：送存銀行、支付日常的內(nèi)部借款、小額費用的報銷。無論哪種現(xiàn)金付出都要有原始憑證、經(jīng)辦人員填寫簽字、有關負責人簽字批示、主管會計人員審查同意后，才能支付現(xiàn)金。付款后，出納員還應在有關憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，以防重付或漏付。同時及時編制記賬憑證或送交會計人員編制記賬憑證，并及時登記現(xiàn)金日記賬。原則上以現(xiàn)金支出的情況，只限于小額的經(jīng)費、薪資以及其他必須以現(xiàn)金支付的款項，而其他的付款則以銀行轉(zhuǎn)賬、支票、票據(jù)來支付。白條抵庫白條抵庫，是單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。

這種行為，如果規(guī)模較小，屬于一般違法行為，如果情節(jié)嚴重，則屬于犯罪行為白條抵庫是財務用語，指的是以個人或單位名義開具的不符合財務制度和會計憑證手續(xù)的字條與單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金或?qū)嵨锏男袨?。一般包括不遵守有關現(xiàn)金及物資管理制度要求，用白條或其他憑證，據(jù)以借 白條抵庫出、挪用或暫付現(xiàn)金、原材料、商品、產(chǎn)品出庫等。用白條抵庫，會使實際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進行財務管理。嚴重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費、挪用公款等問題。因此，用白條抵庫是一種違反財經(jīng)紀律的行為，應堅決杜絕。出納員在處理相關業(yè)務時，應嚴禁將白條作為記賬的依據(jù)。I相關問題會計工作中進行輪崗的工作比較多，我們在進行專業(yè)學習的過程中，必須要了解出納人員的崗位職責，特別出納人員或是會計工作交接時，必須要做到有監(jiān)督人員在場進行移交。那么，會計工作交接中是否可以白條抵庫？白條抵庫是企業(yè)進行現(xiàn)金庫存管理的一種不法行為，就是支出現(xiàn)金時沒有什么發(fā)票，也沒有任何的收據(jù)，更沒有正規(guī)則的付款憑證，通過一個欠條或是白紙來進行充抵庫存的現(xiàn)金數(shù)量。這種做法屬于違法的行為之一，這種行業(yè)如果比較嚴重就會成為一種犯罪行為，白條抵庫這個詞是財務的一種用語，以不按照財務管理的制度的要求，以個人或是企業(yè)單位的名義進行會計憑證等手續(xù)與單據(jù)進行書寫，以此來頂替會計的庫存現(xiàn)金，或是庫存內(nèi)的實物等方面的行為