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文檔簡(jiǎn)介
第審計(jì)實(shí)施方案14篇
審計(jì)實(shí)施方案篇1
一、審計(jì)工作的目的、范圍、內(nèi)容
1、審計(jì)項(xiàng)目:寶管一區(qū)高層住宅及人防車(chē)庫(kù)工程。
2、審計(jì)依據(jù):依據(jù)《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,和貴單位提供的相關(guān)資料,進(jìn)行工程結(jié)算審核。
3、計(jì)劃工作時(shí)間:20__年10月10日――20__年12月10日
4、工作目的:通過(guò)審計(jì),確定建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的真實(shí)性、正確性、合規(guī)合法性。
5、審計(jì)范圍:寶管一區(qū)高層住宅及人防車(chē)庫(kù)工程。
6、審計(jì)的內(nèi)容:
對(duì)委托項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工結(jié)算是否真實(shí)合法。具體內(nèi)容如下:
①、工程價(jià)款結(jié)算情況審計(jì),重點(diǎn)是工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確,單價(jià)是否正確,變更設(shè)計(jì)批復(fù)手續(xù)是否齊全,對(duì)變更的合理性、必要性及單價(jià)的合法性、合理性進(jìn)行審核;
②、主要材料、設(shè)備的價(jià)格及價(jià)格簽證是否符合市場(chǎng)行情;
③、施工過(guò)程中索賠及索賠價(jià)款的合規(guī)性、合理性,索賠價(jià)款計(jì)算依據(jù)的完整性和數(shù)字的準(zhǔn)確性;
④、核算實(shí)際完成工程量,審核竣工結(jié)算情況。
二、審計(jì)實(shí)施步驟和方法
1、審計(jì)步驟
1.1審計(jì)準(zhǔn)備階段
(1)、主要是進(jìn)行審前調(diào)查,熟悉項(xiàng)目的有關(guān)招標(biāo)文件、施工圖設(shè)計(jì)、施工合同、重大變更批文及重大事項(xiàng)決定的有關(guān)文件、決算報(bào)告編制情況,以及項(xiàng)目基本概況和工程規(guī)模等。
(2)、制定審計(jì)實(shí)施方案,成立審計(jì)組并確定人員的分工。
(3)、向被審計(jì)建設(shè)單位提供工程竣工決算所需的資料清單,并收集結(jié)算審核所需資料,踏勘現(xiàn)場(chǎng),了解情況。
1.2審計(jì)實(shí)施階段
在熟悉項(xiàng)目基本情況、資料收集完整、專(zhuān)業(yè)人員分工確定的情況下,進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。聽(tīng)取被審計(jì)單位情況匯報(bào),根據(jù)專(zhuān)業(yè)分工,各司其職,開(kāi)展審計(jì)查證工作。
1.3審計(jì)完成階段
(1)、各小組完成審計(jì)的初稿,交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查,同時(shí)整理審計(jì)工作記錄并對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)整理,編制審計(jì)工作底稿;
(2)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查結(jié)束,撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿,向建設(shè)單位匯報(bào)審計(jì)情況。
(3)、出具審計(jì)報(bào)告,歸還審計(jì)原始資料。
(4)、審計(jì)資料的整理歸檔。
2、審計(jì)方法
對(duì)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工及監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性;運(yùn)用審閱、檢查、查詢(xún)、計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量等審計(jì)程序及審計(jì)方法。針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的情況,重點(diǎn)突出以下方面:
(1)、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行審核,首先檢查合同的執(zhí)行情況及結(jié)算的完整性、合法性。通過(guò)實(shí)地勘察并結(jié)合竣工圖紙,查驗(yàn)竣工圖紙是否反映實(shí)際情況,是否與設(shè)計(jì)施工圖和變更圖一致,在此基礎(chǔ)上,審查單項(xiàng)工程的結(jié)算造價(jià)。主要方式為計(jì)算實(shí)際完成工程量,檢查結(jié)算清單工程量是否準(zhǔn)確;依據(jù)招標(biāo)文件及合同,對(duì)結(jié)算價(jià)款進(jìn)行計(jì)算并核對(duì)。
(2)、審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確,合同內(nèi)清單項(xiàng)目的結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)清單報(bào)價(jià)一致。變更新增項(xiàng)目定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理,計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī);建設(shè)項(xiàng)目概、預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。
(3)、認(rèn)真審核計(jì)算工程量,檢查送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確;
(4)、對(duì)必須測(cè)量的工程項(xiàng)目,要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量;
(5)、檢查合同內(nèi)清單項(xiàng)目的結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)清單報(bào)價(jià)一致;
(6)、檢查新增分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī),選用是否恰當(dāng);
(7)、核實(shí)新增工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn);
(8)、檢查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;
(9)、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整;
(10)、檢查結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符;
(11)、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象;
(12)、審核有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況;
(13)、如有甲方直接分包的項(xiàng)目,會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí),準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題,需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的,及時(shí)向有關(guān)人員了解,有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。
三、審計(jì)組織機(jī)構(gòu),人員配備及分工
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人田軍岐,負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作,安排工作進(jìn)度,審計(jì)工作底稿復(fù)核,撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)等全盤(pán)工作。
審計(jì)組人員包括:㈠土建工程:熊曉星、張偉峰、汪榮、㈡安裝工程:羅玉輝、陳西安、龍彩玉
四、審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)分析與控制
1、建安工程審核重點(diǎn)
①鋼筋砼工程、裝飾工程重點(diǎn)審核:
核查鋼筋砼的工程量、裝飾工程的工程量、材料價(jià)
②管線(xiàn)工程,安裝設(shè)備、器具
管道,電路的長(zhǎng)度計(jì)量是否正確
安裝設(shè)備、器具單價(jià)是否合理
重點(diǎn)審核工程變更簽證
③工程審核應(yīng)關(guān)注
隱藏工程的計(jì)算、簽證
工程變更設(shè)計(jì)單價(jià)的確定是否與招投標(biāo)要求一致
索賠費(fèi)用
價(jià)格的調(diào)整是否符合合同規(guī)定和調(diào)價(jià)規(guī)定
五、審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃在60天之內(nèi)完成整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施、整理審計(jì)工作底稿、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告。具體時(shí)間安排如下附表:審計(jì)實(shí)施方案篇2
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,正確評(píng)價(jià)村干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作落到實(shí)處,根據(jù)《___人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會(huì)換屆選舉工作實(shí)施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20__】74)號(hào)精神,結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際,特制定本方案。
一、審計(jì)目的
通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè),維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民切身利益,進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度,推動(dòng)我鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè),進(jìn)一步提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的透明度,真確評(píng)估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,確保第八屆村居委會(huì)換屆選舉工作順利進(jìn)行。
二、審計(jì)對(duì)象
村干部財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的主要對(duì)象是行使村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村兩委成員。
三、審計(jì)內(nèi)容
1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;
2、財(cái)務(wù)預(yù)決算;
3、財(cái)務(wù)收支;
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);
5、項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)包管理;
6、集體的債權(quán)、債務(wù);
7、上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金;
8、物資使用;
9、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)(包括集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)、集體資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶(hù)的各項(xiàng)補(bǔ)貼資金和物質(zhì)等事項(xiàng));
10、農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、審計(jì)依據(jù)
主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》、《__省村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《__省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。
五、審計(jì)范圍
審計(jì)時(shí)限為20__年1月1日以來(lái)的村財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),必要時(shí)可根據(jù)具體情況追溯和延伸。
六、審計(jì)方式
主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計(jì)小組對(duì)各村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),并將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示,五天內(nèi)對(duì)公示結(jié)果無(wú)異議的,維持原審計(jì);
若對(duì)公示結(jié)果存有異議,則由鄉(xiāng)審計(jì)小組報(bào)縣審計(jì)小組重新進(jìn)行審計(jì)。
七、審計(jì)時(shí)間
從20__年9月10日開(kāi)始,至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實(shí)施方案的時(shí)間、期限,排出審計(jì)時(shí)間表,確保村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在正式選舉前全面完成。
八、審計(jì)要求
1、鄉(xiāng)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)要以會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù),嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事。認(rèn)真做好審計(jì)筆錄,全面收集審計(jì)證據(jù),做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實(shí)事求是、一絲不茍,不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計(jì)人員在審計(jì)工作中要廉潔奉公,不準(zhǔn)吃拿卡要,不準(zhǔn)借機(jī)刁難,不準(zhǔn)故意泄露審計(jì)事項(xiàng),以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)工作。
3、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組全體成員討論后,要與審計(jì)對(duì)象見(jiàn)面,征詢(xún)審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。如審計(jì)對(duì)象提出不同意見(jiàn)的要進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核屬實(shí)的應(yīng)予糾正,復(fù)核無(wú)誤后應(yīng)向?qū)徲?jì)對(duì)象作出解釋。
4、審計(jì)小組審計(jì)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,并作出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn),于9月23日前將審計(jì)工作總結(jié)及情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)送縣審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。
九、組織領(lǐng)導(dǎo)
根據(jù)縣委、縣政府和縣村級(jí)換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排,縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo),鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財(cái)政及村財(cái)務(wù)代管等相關(guān)部門(mén)人員組成審計(jì)小組開(kāi)展村委會(huì)換屆村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于換屆選舉工作時(shí)間緊,任務(wù)重,各鄉(xiāng)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),制定具體審計(jì)工作方案,精心組織安排,明確人員責(zé)任分工,及時(shí)部署開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)??h成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)工作組,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。
在審計(jì)過(guò)程中,要嚴(yán)格審計(jì)工作紀(jì)律,規(guī)范審計(jì)操作程序。在對(duì)村干部進(jìn)行審計(jì)和確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問(wèn)題,又要肯定成績(jī),分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計(jì)決定時(shí),要廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn),既不能放縱違紀(jì)違法行為,又不能單純脫離實(shí)際情況找問(wèn)題,挫傷干部的積極性。在審計(jì)中查出黨政機(jī)關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費(fèi)等給集體造成損失的,要責(zé)令其如數(shù)退還和賠償,并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)處分;
涉嫌犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)結(jié)果要向全體村民公開(kāi)。
十、工作安排
(一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)
1、建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全縣村干部離任審計(jì)工作的指導(dǎo),縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常工作,各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計(jì)工作小組要在9月15日前建立,列出審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室,要求有審計(jì)工作組主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話(huà)。
2、制定具體審計(jì)實(shí)施方案
各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實(shí)際,制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計(jì)方案務(wù)必于9月15日前報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室。
(二)實(shí)施階段(9月15日——9月21日)
根據(jù)審計(jì)方案中所確定的范圍和步驟,由各鄉(xiāng)審計(jì)小組開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)群眾意見(jiàn)大,要求縣級(jí)部門(mén)審計(jì)的由縣級(jí)組織人員進(jìn)行審計(jì)。
1、進(jìn)行初步調(diào)查,收集有關(guān)資料;
2、總體評(píng)價(jià)村級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況;
3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng),收取有關(guān)審計(jì)證據(jù);
4、做好審計(jì)工作記錄;
5、整理匯總審計(jì)工作底稿;
(三)總結(jié)、公示、上報(bào)階段(9月22日——9月25日)
各鄉(xiāng)在審計(jì)工作結(jié)束后,要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面總結(jié),對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正的評(píng)價(jià),撰寫(xiě)和提出審計(jì)報(bào)告,并作出審計(jì)決定,建立審計(jì)檔案等。同時(shí),將審計(jì)結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開(kāi)欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財(cái)務(wù)審計(jì)工作后,務(wù)必將審計(jì)工作總結(jié)和審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表于9月23日前報(bào)送縣第八屆村委換屆離任審計(jì)小組辦公室,由審計(jì)小組辦公室整理后報(bào)送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門(mén)。審計(jì)實(shí)施方案篇3
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù),從發(fā)出審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排。根據(jù)審計(jì)署六號(hào)令反映的實(shí)施方案從編制條件到質(zhì)量控制等相關(guān)內(nèi)容,可以看出其在整個(gè)控制體系中的重要作用。好的審計(jì)實(shí)施方案不但是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而且也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。在此,筆者結(jié)合自己的實(shí)際審計(jì)工作,談?wù)勅绾翁岣邔徲?jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量。
一、仔細(xì)研究審計(jì)項(xiàng)目,充分開(kāi)展審前調(diào)查
審計(jì)實(shí)施方案是為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)的,所以編制審計(jì)實(shí)施方案必須仔細(xì)研究審計(jì)項(xiàng)目。一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)目的、審計(jì)所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和要求,都是制定這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的依據(jù)。比如縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目,其目的之一是要摸清家底,所以在制定審計(jì)實(shí)施方案的時(shí)候就要把當(dāng)年財(cái)政收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)。這樣在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)才不會(huì)偏離中心而脫題,才能保證審計(jì)目的、達(dá)到審計(jì)效果。審計(jì)項(xiàng)目的要求決定審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容,項(xiàng)目要求程度,關(guān)系到實(shí)施方案的主要內(nèi)容涉及的范圍。項(xiàng)目要求程度越高,一般涉及的審計(jì)內(nèi)容越多,反之,則相對(duì)審計(jì)內(nèi)容越少。項(xiàng)目審計(jì)也相應(yīng)要求審計(jì)實(shí)施方案的編制有所偏重。比如交通專(zhuān)項(xiàng)資金使用和管理情況審計(jì),在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),就要偏重于揭露和發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用中的漏洞以及缺陷,應(yīng)把它作為主要審計(jì)內(nèi)容。
審計(jì)實(shí)施方案是部署對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的具體規(guī)劃和操作方案,要做到方案科學(xué)可行,必須充分了解被審計(jì)單位的具體情況,這就要求審前調(diào)查要盡量詳盡充實(shí)。一是在態(tài)度上要重視,不能走過(guò)程,認(rèn)真編寫(xiě)審前調(diào)查提綱,合理安排調(diào)查時(shí)間。二是要明確審前調(diào)查內(nèi)容,做到心中有數(shù)。三是靈活運(yùn)用調(diào)查方式,多渠道收集被審計(jì)單位相關(guān)信息。我們?cè)趯?duì)某單位進(jìn)行審前調(diào)查時(shí),通過(guò)與其職工聊天,了解到該單位年終福利比較好,但是查閱相關(guān)資料卻未發(fā)現(xiàn)有福利支出,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),將此線(xiàn)索作為一項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容,果然在審計(jì)中查出了該單位將預(yù)算外資金利息收入不入賬,私設(shè)小金庫(kù)20余萬(wàn)元的問(wèn)題。全面了解被審計(jì)單位的基本情況,熟悉涉及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)要求和規(guī)定,不但是編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ),也是提高審計(jì)實(shí)施方案編寫(xiě)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
二、力求突出審計(jì)重點(diǎn),科學(xué)分解審計(jì)內(nèi)容
所謂審計(jì)重點(diǎn)就是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。它是審計(jì)內(nèi)容的核心部分,也是最為關(guān)鍵最為重要的一個(gè)單元。全面審計(jì),突出重點(diǎn)就是要求審計(jì)既要有完整性,更要有所側(cè)重,不能面面俱到,輕重不分。所以在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點(diǎn)的方向,尤其是要突出重點(diǎn)。如何突出重點(diǎn)?一是對(duì)審前調(diào)查的資料進(jìn)行認(rèn)真分析,對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng),排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié),首先是分析連續(xù)性資料,進(jìn)行橫向?qū)Ρ?,看是否有異常,初步確定被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要問(wèn)題和線(xiàn)索,在此基礎(chǔ)上評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)重點(diǎn)。
另外還可以充分利用以前審計(jì)成果,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的多發(fā)點(diǎn)。也可以查閱與被審計(jì)單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計(jì)情況,對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià),進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題,作為編制審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容。
審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo),編制審計(jì)實(shí)施方案的主要目的是利于審計(jì)事項(xiàng)的順利完成。要想切實(shí)提高審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)性和可操作性,就必須正確區(qū)分審計(jì)內(nèi)容,并加以科學(xué)分解。在編制實(shí)施方案時(shí)可以圍繞審計(jì)工作方案規(guī)定的主要內(nèi)容來(lái)區(qū)分審計(jì)內(nèi)容,而審計(jì)內(nèi)容分解則必須立足于審計(jì)目標(biāo)。分解審計(jì)內(nèi)容就是針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目確定所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo),細(xì)化每一審計(jì)事項(xiàng)。如果一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多,財(cái)政財(cái)務(wù)收支量大,審計(jì)內(nèi)容多時(shí),如果不加以科學(xué)分解,就會(huì)導(dǎo)致一是在具體實(shí)施中將無(wú)法面面兼顧或者統(tǒng)籌安排,二是不利于科學(xué)分工,落實(shí)審計(jì)責(zé)任,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而科學(xué)分解審計(jì)內(nèi)容,就是要把全部審計(jì)內(nèi)容加以科學(xué)分類(lèi)并具體細(xì)化,以利于實(shí)際審計(jì)工作。比如我們?cè)谕?jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)中,根據(jù)審計(jì)目標(biāo)可以先將審計(jì)內(nèi)容分解為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容,再對(duì)兩個(gè)方面進(jìn)行層層分解,例如可以把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容分解為:①財(cái)政部門(mén)按照批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算,向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)、下達(dá)預(yù)算情況。②預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算收支的變化情況③財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,征繳的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、其他預(yù)算收入情況等等。唯有如此,審計(jì)實(shí)施方案才具有指導(dǎo)意義和可操作性,才能有效保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、明確落實(shí)人員分工,合理設(shè)計(jì)審計(jì)步驟
審計(jì)實(shí)施方案歸根結(jié)底是要靠審計(jì)人員來(lái)實(shí)施的,所以科學(xué)編制審計(jì)實(shí)施方案必須體現(xiàn)出有效配置審計(jì)資源、合理科學(xué)組織分工的要求,這是完成審計(jì)項(xiàng)目、保證審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。一是要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、難易程度、時(shí)間要求進(jìn)行通盤(pán)考慮,再根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)水平,合理分配審計(jì)人員,以待項(xiàng)目實(shí)施時(shí),審計(jì)工作能協(xié)調(diào)鋪開(kāi),更好完成任務(wù)。二是在具體分工時(shí),要根據(jù)分解的具體審計(jì)內(nèi)容,體現(xiàn)以人為本的工作思路,充分考慮審計(jì)組人員專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,有無(wú)需要回避的人際關(guān)系等。我們?cè)诿磕甑泥l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)中,根據(jù)審計(jì)組人員多來(lái)自各個(gè)被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一客觀情況,采取“鄉(xiāng)土回避制”,讓不是來(lái)自本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng),大大的減少了“說(shuō)情風(fēng)”給審計(jì)工作帶來(lái)的阻力。三是對(duì)能應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的人員進(jìn)行合理安排和搭配,使其充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì),有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)實(shí)施方案不但要明確審計(jì)內(nèi)容,還要明確審計(jì)的步驟和方法,前者解決審什么。后者解決怎么審。合理的審計(jì)步驟不但可以很好的對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)控制。而且在很大程度上可以事半功倍,大大的節(jié)約審計(jì)資源,提高審計(jì)效率。在制定實(shí)施方案時(shí),要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問(wèn)題線(xiàn)索等內(nèi)容,制訂出詳實(shí)完善的審計(jì)實(shí)施步驟,明確先審什么,后審什么,在審什么的同時(shí)要做什么工作等等。同時(shí)還要將重要審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程予以細(xì)化,并將責(zé)任落實(shí)到人,以增強(qiáng)實(shí)施方案的可操作性和指導(dǎo)性,達(dá)到運(yùn)籌帷幄,決勝千里的效果。對(duì)已確定的審計(jì)內(nèi)容尤其是重點(diǎn)內(nèi)容除明確規(guī)定審計(jì)步驟外還要明確應(yīng)采用的審計(jì)方法,保證審計(jì)實(shí)施得心應(yīng)手,進(jìn)展順利。此外對(duì)已確定的審計(jì)步驟一般情況下要嚴(yán)格執(zhí)行,這樣才能最大限度的減少審計(jì)人員隨意性帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
最后,在具體實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,要根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案而不能一成不變,循規(guī)蹈矩。因?yàn)?,審?jì)實(shí)施方案是在前期審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的,而審前調(diào)查核實(shí)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的情況未必完全相符,必然會(huì)存在著一些沒(méi)有考慮到的新情況,所以原來(lái)的實(shí)施方案未必同審計(jì)實(shí)際相符合,所以在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要不斷完善和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案,使之更適合審計(jì)工作,更具有指導(dǎo)意義,只有這樣才能體現(xiàn)出審計(jì)實(shí)施方案的合理性和科學(xué)性。同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案某些計(jì)劃的保密性,因?yàn)閷徲?jì)實(shí)施方案是針對(duì)被審計(jì)單位情況制定的有針對(duì)性的審計(jì)工作計(jì)劃,如同戰(zhàn)斗中的作戰(zhàn)方案一樣,如果保密不嚴(yán)格,使被審計(jì)單位有了防范,將會(huì)功虧一簣,得不償失。比如被審計(jì)單位如果知道實(shí)施方案中明確了進(jìn)駐日突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金這一情況,不但會(huì)使這一步驟的審計(jì)事項(xiàng)失去意義,所獲得的`審計(jì)證據(jù)的客觀性難以保證,而且也會(huì)因?yàn)閷?shí)質(zhì)性錯(cuò)誤帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)施方案篇4
一、指導(dǎo)思想:
為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的工作成果,生動(dòng)地展現(xiàn)審計(jì)人員一線(xiàn)工作的風(fēng)采,提升我局機(jī)關(guān)文化檔次和審計(jì)人員的攝影技能和審美情趣,強(qiáng)化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開(kāi)創(chuàng)未來(lái)”的歷史責(zé)任感和使命感,特舉辦此次攝影展。
二、舉辦時(shí)間:
初步定于8月20日。
三、參展作品范圍:
反映今年以來(lái)我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村活動(dòng)、審計(jì)人員一線(xiàn)工作時(shí)的場(chǎng)景、實(shí)物資料、新舊面貌對(duì)照等攝影作品,無(wú)論作者是誰(shuí)均可按科室參展。
四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求:
要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣,并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放,并配有簡(jiǎn)潔文字說(shuō)明,注明作者科室(單位)、姓名。
五、參展地點(diǎn):
參展地點(diǎn)設(shè)在一樓大廳,分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計(jì)歷史的瞬間攝影展”。
六、前期工作:
從現(xiàn)在起,各科室要拿出專(zhuān)門(mén)人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類(lèi)匯總工作,并于8月10日前提交到綜合科;綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核,搞好總體設(shè)計(jì),并于8月15日前將設(shè)計(jì)好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核,8月20日正式展出。
七、評(píng)比辦法:
采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場(chǎng)觀摩、現(xiàn)場(chǎng)投票的辦法,評(píng)出20幅優(yōu)秀作品,在此基礎(chǔ)上評(píng)出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。審計(jì)實(shí)施方案篇5
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù),從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排,審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》第六條的規(guī)定:“審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案”。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中,可以說(shuō)審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)控制體系中的靈魂,是完成審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。
但從審計(jì)實(shí)踐看,基層審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案還存在許多突出的問(wèn)題,這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
一、重視不夠。在基層審計(jì)機(jī)關(guān),一些基層審計(jì)人員在審前不重視審計(jì)實(shí)施方案的編制,有的把以前用過(guò)的審計(jì)實(shí)施方案略加改動(dòng)便作為該次審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案,應(yīng)付了事。
二、缺乏針對(duì)性和可操作性。部分審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡(jiǎn)單,缺乏針對(duì)性和可操作性。
三、不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)組未按準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng),忽略了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,僅憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)定,為完成審計(jì)實(shí)施方案的編寫(xiě)而編寫(xiě),導(dǎo)致不同項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在著千篇一律的現(xiàn)象,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、審前調(diào)查不深入。有的審計(jì)人員雖然制訂了審計(jì)實(shí)施方案,但由于審前調(diào)查不夠,沒(méi)有抓住主要問(wèn)題,實(shí)施方案只是流于形式,在實(shí)際審計(jì)工作中沒(méi)有指導(dǎo)意義。
五、組織分工、人員安排職責(zé)不明確不到位。一些審計(jì)人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定,既不征求審計(jì)組的意見(jiàn),也不考慮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng),導(dǎo)致審計(jì)分工混亂。
為了寫(xiě)好審計(jì)實(shí)施方案,有效地控制審計(jì)質(zhì)量,筆者認(rèn)為,基層審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面采取措施加以改進(jìn):
一、增強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案重要性的認(rèn)識(shí)?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法,組織審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》等規(guī)定的精神,采取多種多樣的方式,開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)實(shí)施方案評(píng)比活動(dòng),將審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量情況列入審計(jì)項(xiàng)目考核,促使審計(jì)人員編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。
二、深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ),只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性,才能突出審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。因此,要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)線(xiàn)索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融入到審計(jì)實(shí)施方案中,形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,使正式審計(jì)做到有的放矢。
三、正確評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況后,執(zhí)行分析性復(fù)核,然后評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以便確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和應(yīng)采用的審計(jì)方法。把審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)科學(xué)合理的水平。做到既能保證審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又能降低審計(jì)成本,提高審計(jì)工作效率。
四、合理安排審計(jì)組人員分工。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施完成,必須依靠審計(jì)組全體成員的分工協(xié)作,共同努力。由于審計(jì)人員的知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)參差不齊,各有長(zhǎng)短。因此,在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí),對(duì)于人員分工應(yīng)充分考慮每個(gè)人員的實(shí)際情況,做到人盡其才,取長(zhǎng)補(bǔ)短,合理分工,避免審計(jì)實(shí)施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之,科學(xué)全面的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié),只有深刻地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),才能克服審計(jì)實(shí)施方案編制方面存在的不足。審計(jì)實(shí)施方案篇6
為深入貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》和審計(jì)署《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)工作的通知》等有關(guān)文件要求,提高廣大干部職工對(duì)保持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認(rèn)識(shí),促進(jìn)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部管理,形成“人人講節(jié)儉、事事講節(jié)約”的良好風(fēng)氣,在全局范圍內(nèi)開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng),特制定具體實(shí)施方案如下:
一、指導(dǎo)思想
認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神,以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo),從局審計(jì)工作實(shí)際出發(fā),深入開(kāi)展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育,努力營(yíng)造勤儉節(jié)約光榮,鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度,加強(qiáng)控制和監(jiān)督,努力從源頭和過(guò)程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象,提高資源使用效能。
二、活動(dòng)目標(biāo)
使廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要意義,進(jìn)一步樹(shù)立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識(shí)。深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng),從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起,嚴(yán)格內(nèi)控管理措施,降低行政運(yùn)行成本,促進(jìn)資源的合理利用。
三、活動(dòng)安排
(一)宣傳教育階段
充分利用局域網(wǎng)開(kāi)展宣傳教育,使廣大干部職工進(jìn)一步提高對(duì)“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認(rèn)識(shí);組織學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》,進(jìn)一步增強(qiáng)效益理念。在全局大力營(yíng)造厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的氛圍,積極開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)。樹(shù)立從小事做起的觀念,形成人人崇尚節(jié)約、人人參與節(jié)能的良好氛圍。
(二)組織實(shí)施階段
1、開(kāi)展節(jié)約用電。充分利用自然光照,減少照明設(shè)備電耗,防止“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。減少計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗,下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對(duì)空調(diào)使用的管理,夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。
2、抓好節(jié)約用水。科學(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用,堅(jiān)持重復(fù)和循環(huán)用水,提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具,養(yǎng)成隨用隨開(kāi)和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣,杜絕跑冒滴漏和“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。
3、搞好公車(chē)節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛定編管理,加強(qiáng)公務(wù)用車(chē)管理與維護(hù),降低車(chē)輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛“一統(tǒng)三定三公開(kāi)”制度,即統(tǒng)一招投標(biāo),定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油和公開(kāi)維修費(fèi)、公開(kāi)里程數(shù)、公開(kāi)用油數(shù)。
4、節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢(shì),大力推進(jìn)無(wú)紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用,控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品,嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購(gòu)、領(lǐng)用制度。
5、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金,各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格履行審批、審核、報(bào)銷(xiāo)程序。不得無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開(kāi)支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式,嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。
6、加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理,嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn),建立接待清單,對(duì)無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車(chē)管理,不得公車(chē)私用以及使用公車(chē)辦理與公務(wù)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國(guó)(境)管理。
7、規(guī)范會(huì)議活動(dòng)審批程序。嚴(yán)格按照會(huì)議管理要求辦好會(huì)議,嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、時(shí)間和規(guī)模,大力減少會(huì)議文件、簡(jiǎn)報(bào)的印制數(shù)量。
8、提倡文明用餐。繼續(xù)開(kāi)展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動(dòng),引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚,合理安排繕食,以食取量,杜絕浪費(fèi)。
(三)總結(jié)提高階段
勤儉節(jié)約是人類(lèi)永恒的主題,是中華民族的傳統(tǒng)美德,是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量,是在任何時(shí)期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動(dòng),確?;顒?dòng)取得實(shí)效,對(duì)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié),不斷完善內(nèi)部管理制度,把勤儉節(jié)約融入到具體工作中,牢固樹(shù)立勤儉節(jié)約的思想觀念。
四、活動(dòng)要求
(一)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng),樹(shù)立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念,把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié),使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺(jué)行動(dòng)。
(二)明確責(zé)任,狠抓落實(shí)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動(dòng),各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際,從每個(gè)崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。
(三)求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求,各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作,抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過(guò)開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng),使廣大干部職工對(duì)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)更加深刻,使人人節(jié)約、時(shí)時(shí)節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺(jué)行動(dòng),進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開(kāi)展。審計(jì)實(shí)施方案篇7
第一條、為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條、本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)方案,是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條、審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條、審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門(mén)、行業(yè)或者專(zhuān)項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù),從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全部過(guò)程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多,財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí),審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo),可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,編制審計(jì)工作方案,對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定,提出要求。
第六條、審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括:
(一)審計(jì)工作目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(三)審計(jì)對(duì)象;
(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);
(五)審計(jì)組織與分工;
(六)工作要求。
第七條、審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制,并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條、審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括:
(一)編制的依據(jù);
(二)被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況;
(三)審計(jì)的目標(biāo);
(四)審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);
(五)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;
(六)預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期;
(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;
(八)編制的日期;
(九)其他有關(guān)內(nèi)容。
第九條、審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制,經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
第十條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況,并要求被審計(jì)單位提供下列資料:
(一)財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;
(二)職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍;
(三)銀行帳戶(hù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料;
(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告;
(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;
(六)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(七)相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件;
(八)與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;
(九)其他需要了解的情況。
第十一條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十二條、審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過(guò)的單位,應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過(guò)去審計(jì)的情況,利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則,在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。審計(jì)實(shí)施方案篇8
一、審計(jì)依據(jù):
公司現(xiàn)行的《采購(gòu)控制管理程序》、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》。
二、審計(jì)目的:
對(duì)采購(gòu)合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查,并做出客觀評(píng)價(jià),提出建議,揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn),并提出可行的建議和改善措施。
三、審計(jì)內(nèi)容:
1、與采購(gòu)合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計(jì)采購(gòu)合同,確定采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)際采購(gòu)是否得到良好的遵循,采購(gòu)合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況,審計(jì)采購(gòu)合同審批的真實(shí)合理性。
4、對(duì)本次采購(gòu)合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì)。
四、審計(jì)程序:
(一)審計(jì)準(zhǔn)備工作:
1、與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通,了解情況。
2、梳理公司合同管理(包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等)的流程、實(shí)際操作管理模式,判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致,以及差異合理性。
(二)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作:
1、采購(gòu)合同內(nèi)容抽樣審計(jì)
(1)抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份,檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
(2)檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性
確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購(gòu)一致,如存在差異,差異是否合理;檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過(guò)檢查審核章或者審批記錄。
(3)檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性,能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況:
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況,檢查合同中關(guān)于采購(gòu)、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。
(2)檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整,財(cái)務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬,有無(wú)超出合同約定的款項(xiàng)支付,是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況:
(1)合同是否按供應(yīng)商分類(lèi),并以訂單編號(hào)為順序建檔,是否置于安全之處并專(zhuān)人保管。
(2)編制審計(jì)底稿
(3)現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)議
(4)完成審計(jì)分析報(bào)告
(5)審計(jì)問(wèn)題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)
五、審計(jì)范圍:
20__年1月1日-20__年8月31日期間的重大采購(gòu)合同。
六、審計(jì)工作進(jìn)度及審計(jì)預(yù)算:
8月23日,下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案;
8月24日,與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通,并準(zhǔn)備審計(jì)資料;
8月25日,進(jìn)入財(cái)務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),編制審計(jì)工作底稿,預(yù)計(jì)兩個(gè)工作日審核完結(jié);
8月27號(hào),作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。
七、審計(jì)人員分工:
審計(jì)專(zhuān)員___發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料;審計(jì)專(zhuān)員___起草審計(jì)方案,并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔;內(nèi)審負(fù)責(zé)人____復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)實(shí)施方案篇9
一、指導(dǎo)思想:___
二、舉辦時(shí)間:初步定于8月20日。
三、參展作品范圍:反映今年以來(lái)我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村活動(dòng)、審計(jì)人員一線(xiàn)工作時(shí)的場(chǎng)景、實(shí)物資料、新舊面貌對(duì)照等攝影作品,無(wú)論作者是誰(shuí)均可按科室參展。
四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求:要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣,并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放,并配有簡(jiǎn)潔文字說(shuō)明,注明作者科室(單位)、姓名。
五、參展地點(diǎn):參展地點(diǎn)設(shè)在一樓大廳,分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計(jì)歷史的瞬間攝影展”。
六、前期工作:從現(xiàn)在起,各科室要拿出專(zhuān)門(mén)人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類(lèi)匯總工作,并于8月10日前提交到綜合科;綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核,搞好總體設(shè)計(jì),并于8月15日前將設(shè)計(jì)好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核,8月20日正式展出。
七、評(píng)比辦法:采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場(chǎng)觀摩、現(xiàn)場(chǎng)投票的辦法,評(píng)出20幅優(yōu)秀作品,在此基礎(chǔ)上評(píng)出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。審計(jì)實(shí)施方案篇10
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù),統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求,根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合我市實(shí)際,特制定本工作方案。
一、審計(jì)目標(biāo)
在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上,摸清單位家底,重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問(wèn)題,做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì),增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí),促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力,推進(jìn)依法行政,為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。
二、審計(jì)范圍
領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位,其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。
審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間,已進(jìn)行過(guò)任中審計(jì)的,原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長(zhǎng)的,可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期,重大問(wèn)題追溯到以前年度,重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。
三、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)
(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門(mén)單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況,有無(wú)做假帳、私設(shè)"帳外帳",或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問(wèn)題;部門(mén)單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國(guó)家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。
(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門(mén)單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況,決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性,財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況,財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類(lèi)資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策規(guī)定,有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問(wèn)題;執(zhí)行"收支兩條線(xiàn)"政策是否到位,票據(jù)和帳戶(hù)是否合規(guī)等;有無(wú)隱瞞收入、私設(shè)"小金庫(kù)"等問(wèn)題。三是各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況,有無(wú)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫(kù)存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等),各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定,有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化,確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況,分析國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。
(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來(lái)款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí),有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入等問(wèn)題;有無(wú)賬外債務(wù),并及時(shí)查明原因,并分析債務(wù)的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟(jì)決策情況?;窘ㄔO(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確,是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證,資金來(lái)源是否正當(dāng),是否按規(guī)定管理和使用資金,其效益性如何。有無(wú)違規(guī)擔(dān)保、抵押和購(gòu)買(mǎi)股票、債券等現(xiàn)象。有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。
(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問(wèn)題;有無(wú)從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問(wèn)題;有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問(wèn)題;有無(wú)公款裝修、購(gòu)買(mǎi)私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)等問(wèn)題;有無(wú)通過(guò)親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利問(wèn)題;有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問(wèn)題。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定
審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn),應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià),重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性,重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性,以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況,根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,分析問(wèn)題形成的原因、背景,在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià),正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在沒(méi)有或無(wú)法取得相關(guān)證據(jù),責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下,采取寫(xiě)實(shí)手法,描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過(guò)程。
領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)直接決定、認(rèn)可、簽署意見(jiàn)、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題,在集體決策過(guò)程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題,應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任;對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費(fèi)、出借資金等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在的問(wèn)題,分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀(jì)違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任;對(duì)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究,按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定,或受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示、授意的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題,分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問(wèn)題和分管的下屬單位存在的一般性違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
五、審計(jì)實(shí)施步驟
(一)搞好審前調(diào)查。了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制,財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,職責(zé)或經(jīng)營(yíng)范圍,被審計(jì)人員的職責(zé)及工作分工,經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或指標(biāo)的完成情況,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況,相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況,以往接受審計(jì)及檢查情況,所屬單位及其基本情況。搜集被審計(jì)單位所適用的財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽(tīng)取意見(jiàn),以便確定審計(jì)重點(diǎn)。
(二)制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案和審前調(diào)查情況制定審計(jì)實(shí)施方案,實(shí)施方案要突出所審內(nèi)容,確定審計(jì)重點(diǎn)和延伸審計(jì)單位,明確分工,責(zé)任到人,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)過(guò)程中遇有重大事項(xiàng)或人員調(diào)整,應(yīng)變更審計(jì)方案,并履行必要的審批手續(xù)。
(三)審計(jì)組于實(shí)施審計(jì)3日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人,并要求單位搞好自查,寫(xiě)出書(shū)面自查報(bào)告,領(lǐng)導(dǎo)干部本人要寫(xiě)出任職期間的經(jīng)濟(jì)工作總結(jié),并界定對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
(四)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)要開(kāi)好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)座談會(huì),講明審計(jì)目的和內(nèi)容,聽(tīng)取自查情況及單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和財(cái)務(wù)收支等情況介紹,被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部宣讀自己任職以來(lái)的工作總結(jié)。張貼審計(jì)公告書(shū),設(shè)立舉報(bào)箱。與被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別簽定雙向承諾書(shū)。
(五)審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)方案進(jìn)行審計(jì)分工,各成員應(yīng)明確責(zé)任,認(rèn)真實(shí)施審計(jì),記錄好工作底稿和審計(jì)日記,整理好取證材料,做到真實(shí)、全面、規(guī)范、準(zhǔn)確,并交審計(jì)組長(zhǎng)審核把關(guān)。
(六)審計(jì)組匯總審計(jì)情況,寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),做到重點(diǎn)問(wèn)題未查清的不離點(diǎn),未摸清資產(chǎn)真實(shí)情況的不離點(diǎn),審計(jì)范圍和內(nèi)容達(dá)不到規(guī)定要求的不離點(diǎn),審計(jì)工作底稿不完整的不離點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。
(七)審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等檔案所需材料送局法制科復(fù)核后,將審計(jì)情況和被審計(jì)單位、被審計(jì)人提出的意見(jiàn)一并通過(guò)定案會(huì)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)后出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告,下達(dá)審計(jì)決定。需要移交的,向有關(guān)部門(mén)送交移送處理書(shū)。
六、審計(jì)組織與管理
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由經(jīng)責(zé)辦統(tǒng)一組織管理和安排,經(jīng)責(zé)辦兩個(gè)科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔(dān)完成。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)向市紀(jì)委、組織部等委托部門(mén)了解被審計(jì)單位及人員情況,并告知承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的科室。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一向有關(guān)部門(mén)報(bào)送。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)對(duì)外的溝通與協(xié)調(diào),以解決審計(jì)過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題。審計(jì)實(shí)施方案篇11
為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用,結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí),以及我局實(shí)際情況,制定信息中心開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作實(shí)施方案。
一、大數(shù)據(jù)審計(jì)思路
(一)樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中,不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法,以數(shù)據(jù)為核心,將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)延伸調(diào)查相結(jié)合的方式,更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn),縮小核實(shí)范圍,提高工作效率。
(二)充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源;
積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè);
推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫(kù)的構(gòu)建,使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。
(三)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)應(yīng)動(dòng)員全局力量,而不僅僅局限在計(jì)算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng),審計(jì)人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫(kù)的知識(shí),還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù);
加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),提升綜合素質(zhì)。
二、提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施
(一)前期數(shù)據(jù)調(diào)查
對(duì)全市各部門(mén)(單位)所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解,摸清各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況,為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門(mén)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口,審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。
(二)積極配合項(xiàng)目組
在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長(zhǎng)、主審進(jìn)行溝通,如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn),并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,對(duì)審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題、以及審計(jì)思路的變化,及時(shí)與主審反饋,以調(diào)整審計(jì)方法和思路,并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。
(三)參與重點(diǎn)項(xiàng)目
年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后,確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外,通過(guò)參與其他審計(jì)內(nèi)容,熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí),盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力,積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中,運(yùn)用自己的思路和方法開(kāi)展審計(jì)。
(四)編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法
在審計(jì)項(xiàng)目完成后,總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法,并編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例,為以后的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展打好基礎(chǔ)。
(五)加強(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力
一是加強(qiáng)與開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)較好的單位學(xué)習(xí)交流,部門(mén)項(xiàng)目可參考他們的經(jīng)驗(yàn)、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺(tái)查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計(jì)思路,學(xué)習(xí)審計(jì)方法,閱讀計(jì)算機(jī)審計(jì)案例,提升自己的業(yè)務(wù)能力。審計(jì)實(shí)施方案篇12
一、抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)
通過(guò)跟蹤審計(jì)一是摸清抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金的總體規(guī)模、構(gòu)成及其分配和使用情況;二是查處抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)及侵占貪污等嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的違法違紀(jì)問(wèn)題;三是對(duì)有關(guān)部門(mén)或單位在抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用中存在的問(wèn)題,加以揭露并依法予以糾正和處理;四是對(duì)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金管理、使用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),對(duì)存在的主要問(wèn)題,認(rèn)真進(jìn)行分析研究,提出具體的意見(jiàn)和建議,促使進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金的管理,提高資金的使用效益。
二、抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的范圍及對(duì)象
20__年縣財(cái)政、民政及有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。跟蹤審計(jì)財(cái)政、民政、接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的相關(guān)部門(mén),以及具體使用抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金和捐贈(zèng)抗旱款物的有關(guān)部門(mén)、單位和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))及村民委員會(huì)。
三、抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
對(duì)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金和捐贈(zèng)款物管理使用情況的跟蹤審計(jì),主要包括以下內(nèi)容:
(一)20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府安排的抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金、社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的總體規(guī)模,并對(duì)資金和物資的管理使用情況及使用效果進(jìn)行綜合分析和總體評(píng)價(jià)。
(二)20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計(jì)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金在會(huì)計(jì)核算和管理方面內(nèi)控制度的健全性、有效性,財(cái)政、民政等有關(guān)部門(mén)分配抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金是否公平、公正,是否按預(yù)算安排支出,按計(jì)劃進(jìn)度及時(shí)、足額撥付資金和物資,有無(wú)不落實(shí)和欠撥、滯留抗旱救災(zāi)專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題,具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災(zāi)資金和物資及時(shí)如數(shù)發(fā)放到位。
(三)社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計(jì)接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱款物的內(nèi)控制度是否健全有效,收入是否完整,并向捐贈(zèng)人開(kāi)具合法、有效收據(jù);捐贈(zèng)物資是否登記造冊(cè),賬物是否相符;捐贈(zèng)款項(xiàng)是否按規(guī)定存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù),捐贈(zèng)的款物是否及時(shí)分配,使用是否有效。
(四)抗旱專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用,并遵循重點(diǎn)使用原則。抗旱資金和社會(huì)捐贈(zèng)款物的分配、使用和發(fā)放過(guò)程中是否堅(jiān)持公平、公正原則;分配依據(jù)的正確性和分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性;有無(wú)隱瞞、套取、截留、轉(zhuǎn)移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問(wèn)題;有無(wú)貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問(wèn)題;抗旱物資采購(gòu)管理是否規(guī)范,有無(wú)利用工作職務(wù)之便,謀取私利的問(wèn)題;有無(wú)用抗旱資金購(gòu)買(mǎi)交通工具、通訊工具、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)、亂發(fā)補(bǔ)助等問(wèn)題;有無(wú)擴(kuò)大抗旱資金及物資的使用范圍,方便親友或平均分配的問(wèn)題;基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅(jiān)持民主評(píng)議、登記造冊(cè)、張榜公布、公開(kāi)發(fā)放的程序,有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)問(wèn)題。
四、組織與分工
為確??购祵?zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)工作順利實(shí)施,經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定,成立抗旱資金跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,其組成人員如下:
組長(zhǎng):段連毓(局長(zhǎng))
副組長(zhǎng):趙宏專(zhuān)(副局長(zhǎng))
成員:趙正堂(副局長(zhǎng))楊忠坤陳加國(guó)楊有恩
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,具體負(fù)責(zé)本次跟蹤審計(jì)協(xié)調(diào)、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設(shè)在行政事業(yè)審計(jì)科,辦公室主任由楊忠坤擔(dān)任。并由行政事業(yè)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)實(shí)施此次抗旱資金跟蹤審計(jì)工作。
五、相關(guān)要求
(一)高度認(rèn)識(shí)抗旱救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)工作的重要性、效益性和緊迫性??购蒂Y金是受災(zāi)群眾的“救命錢(qián)”,審計(jì)人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計(jì)工作,保證審計(jì)工作質(zhì)量。
(二)切實(shí)履行審計(jì)職責(zé),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,對(duì)抗旱救災(zāi)款物的審計(jì)監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤,摸清抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的總體情況。主動(dòng)與財(cái)政、民政、縣總工會(huì)等部門(mén)聯(lián)系,重點(diǎn)查清財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的安排、撥付情況以及捐贈(zèng)款物的接受、分配、撥付和使用情況。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律,注意工作方法,要通過(guò)扎實(shí)有效的監(jiān)管工作,保證抗旱救災(zāi)款物全部都用于受災(zāi)群眾,發(fā)揮最大效益,為奪取抗旱救災(zāi)全面勝利作出審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
(四)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送抗旱救災(zāi)款物審計(jì)情況,審計(jì)局將向社會(huì)公告全縣抗旱救災(zāi)款物管理使用的審計(jì)結(jié)果。
(五)切實(shí)加強(qiáng)協(xié)作與配合,及時(shí)上報(bào)抗旱救災(zāi)款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的部門(mén)和單位,認(rèn)真安排專(zhuān)人負(fù)責(zé),于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書(shū)面材料報(bào)送縣審計(jì)局行政事業(yè)科,并相應(yīng)報(bào)送電子文檔。審計(jì)實(shí)施方案篇13
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂,是完成審計(jì)計(jì)劃、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過(guò)程、控制審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》(20__年審計(jì)署第8號(hào)令,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”)20__年1月1日正式施行,迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比,準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一,從總體來(lái)看,這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn),在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對(duì)實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問(wèn)題仍未得到徹底解決,且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響,編制不及時(shí)、內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素,需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。
一、審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題
(一)編制時(shí)間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替,審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在,審計(jì)實(shí)施方案不再?gòu)?qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議,一般只要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定就可以,雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案的要求,但對(duì)很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合,且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定,審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排,有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過(guò)半實(shí)施方案還未成型,個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案,使得審理工作受到阻滯和影響。
(二)編制過(guò)程隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上,準(zhǔn)則對(duì)調(diào)查了解的操作對(duì)象、執(zhí)行方法及其范圍程度,就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn),審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定,但是在實(shí)踐中,很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā),對(duì)調(diào)查了解過(guò)程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工,審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解的目標(biāo)、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚,工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無(wú)用功”不同程度地存在,表現(xiàn)出一定的盲目性和無(wú)序性。
(三)編制內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)。盡管自20__年以來(lái),審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié),把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況,評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性,確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施,編制審計(jì)實(shí)施方案,并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是,從更廣泛的領(lǐng)域來(lái)看,審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)性不強(qiáng)、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題仍未得到徹底解決,且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡,個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案,審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無(wú)法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn),這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊,欠缺針對(duì)性和操作性。
(四)對(duì)審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過(guò)程中,偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào),甚至把實(shí)施方案擱置或形式化,以行政指令代替實(shí)施方案,使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì),一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問(wèn)題,但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo),各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通,難以就其在項(xiàng)目中的問(wèn)題形成整體情況和規(guī)?;男畔Ⅻc(diǎn),或者對(duì)相同問(wèn)題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同,影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對(duì)協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問(wèn)題也越加凸顯。
二、影響審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析
由于上述問(wèn)題的存在,審計(jì)組內(nèi)部對(duì)“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問(wèn)題缺乏完整明確的共識(shí),項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無(wú)序和渙散,忙閑不均、控制缺位比較普遍,導(dǎo)致資源浪費(fèi),審計(jì)成果分散,集約效果差,直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用,并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序、效率和效果,甚至影響審理工作的正常開(kāi)展。導(dǎo)致上述問(wèn)題出現(xiàn)的因素是多方面的,既有審計(jì)組內(nèi)部對(duì)審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平,也有外部質(zhì)量控制過(guò)程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。
(一)控制節(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》(20__年審計(jì)署第2號(hào)令)第一次以部門(mén)規(guī)章的形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定,《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(20__年審計(jì)署第6號(hào)令)進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對(duì)于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20__年開(kāi)始實(shí)行的準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無(wú)減,在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出專(zhuān)門(mén)而詳細(xì)的規(guī)定,同時(shí),從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求,對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求:除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定,其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長(zhǎng)審定,并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案;除了對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外,其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施。前已述及,以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案,現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng),且由于審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人,并且其中的“重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒(méi)有明確定義,審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行,因此,審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo),且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過(guò)程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門(mén)盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫(xiě)實(shí)施方案,但是這也只能是指引性的建議,從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講,只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí),審理部門(mén)才能取得審計(jì)實(shí)施方案。
(二)審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面,審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門(mén)承擔(dān),審計(jì)組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門(mén)提出的要求和檢查內(nèi)容來(lái)逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng),體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任,準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任,且賦予審計(jì)組更大的空間,而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面,審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平不高,目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問(wèn)題普遍存在,審計(jì)組習(xí)慣于“見(jiàn)招拆招”,未雨綢繆、全盤(pán)掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。
(三)現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一,但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大,且無(wú)法后補(bǔ),審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情、案件移送、專(zhuān)題報(bào)告等審計(jì)成果的取得,因此長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果、輕管理”的問(wèn)題導(dǎo)向模式,審計(jì)組織從開(kāi)始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問(wèn)題和查找違法犯罪案件線(xiàn)索,因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力。
三、提高審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議
審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過(guò)程,因此,改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開(kāi)審計(jì),對(duì)于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的作用。
(一)在認(rèn)識(shí)層面,著力樹(shù)立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化、模版化,那么勢(shì)必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān),僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實(shí)上,它不僅不是負(fù)擔(dān),反而是可以開(kāi)發(fā)利用的重要審計(jì)資源。對(duì)于團(tuán)隊(duì)管理來(lái)說(shuō),統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此,可以采取組織審計(jì)組管理評(píng)析、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評(píng)等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組、業(yè)
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