《財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文獻(xiàn)綜述》

文獻(xiàn)綜述PAGE4上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文獻(xiàn)綜述1.本文選題的意義公司財(cái)務(wù)報(bào)表是關(guān)于公司經(jīng)營活動(dòng)的原始資料的重要來源。尤其是作為上市公司，必須遵守財(cái)務(wù)公開的原則，定期公開自己的財(cái)務(wù)狀況，提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料，便于投資者查詢。上市公司公布的一整套財(cái)務(wù)資料中，主要是一些財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表分析，就是利用會(huì)計(jì)報(bào)表直接提供的信息，采用專門的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行資料歸集、加工、分析、比較、評(píng)價(jià)等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出綜合評(píng)價(jià)，并提出改善財(cái)務(wù)狀況的措施辦法。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以為報(bào)表使用者提供新的會(huì)計(jì)分析信息。這些會(huì)計(jì)分析信息，對(duì)于企業(yè)的主管部門，投資者、經(jīng)營者及有關(guān)方面具有重要作用。可以說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是會(huì)計(jì)工作的升華。目前，我國很多的上市公司為了能夠獲得融資，保證企業(yè)在資本市場的地位，開始對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過開展財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)來實(shí)現(xiàn)美化財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，這一行為嚴(yán)重違反了證券市場的穩(wěn)定性，給很多的投資者帶來的不利的影響，為了有效的防止財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的出現(xiàn)，我國證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及社會(huì)中介結(jié)構(gòu)都需要采取積極地措施，監(jiān)督管理企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)。保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息反應(yīng)的是企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及成果2.1國外以及現(xiàn)狀Willingham和Loebbecke分別總結(jié)了管理層舞弊是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的主要因素，極易呈現(xiàn)審計(jì)失敗，是以一定要正視管理層舞弊與審計(jì)失敗之間的干系，加大加強(qiáng)對(duì)管理層舞弊的審計(jì)力度，尤其是要將功夫下在如何有效控制管理層方面，從而使審計(jì)工作可以快速順利地展開。Donald等人認(rèn)為對(duì)于上市公司來說，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，管理層舞弊極容易導(dǎo)致審計(jì)失敗，因此應(yīng)進(jìn)一步完善審計(jì)機(jī)制，提高審計(jì)獨(dú)立性。Warfield現(xiàn)在，管理層舞弊的狀況在不斷發(fā)生，應(yīng)提升對(duì)管理層的看管管理，尤其應(yīng)審計(jì)的力度大力提高，建立新的審計(jì)的模式。我國學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)錯(cuò)的研究集中于成因分析、影響分析及治理對(duì)策分析這幾個(gè)方面，分類論述如下：例如報(bào)錯(cuò)行為的成因分析有：齊書云對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)問題的研究主要集中在《探析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)問題的成因及解決對(duì)策》一文中，他認(rèn)為目前報(bào)表報(bào)錯(cuò)主要有六大動(dòng)機(jī)，并認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的不完善。張宇靜在《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)問題及其對(duì)策分析》一文中就專門針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在報(bào)錯(cuò)的原因進(jìn)行了分析，并認(rèn)為內(nèi)部治理不完善是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)錯(cuò)的主要成因。例如報(bào)錯(cuò)行為的影響分析的研究有：陳小雪認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的頻頻曝光,嚴(yán)重動(dòng)搖了投資者的信心,阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?？v觀我國資本市場的發(fā)展史,無不充斥著財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的丑聞。例如報(bào)錯(cuò)行為的治理分析的研究有：孫登偉管理層舞弊極易致使審計(jì)最終的失敗，主要原因是因?yàn)橛泻艽蟮膯栴}出現(xiàn)在管理層的內(nèi)部操作上，乃至與審計(jì)機(jī)構(gòu)相互“聯(lián)手”，因此，必須提高這方面的提防力度，尤其在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這方面要特別注意。劉電廣（2014）在《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)手段及防范措施》一文中認(rèn)為，防范上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)錯(cuò)問題的關(guān)鍵在于造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體，為此，需要采取完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等諸項(xiàng)具體舉措。高艷妮在《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)及規(guī)范措施》一文中認(rèn)為，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，健全會(huì)計(jì)制度是杜絕財(cái)務(wù)報(bào)告造假的手段。廖東聲在《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及防范分析》中認(rèn)為管理層是企業(yè)的主要構(gòu)成職員，必須加大審計(jì)力度，尤其是在創(chuàng)建新的審計(jì)機(jī)制上。薛海龍?jiān)凇渡鲜泄矩?cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的動(dòng)因及對(duì)策研究》認(rèn)為應(yīng)完善審計(jì)系統(tǒng)，確立獨(dú)立審計(jì)規(guī)制，削減管理層對(duì)審計(jì)的影響。任麗瑛（在《淺析上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)與治理對(duì)策》認(rèn)為解決管理層插手審計(jì)問題的主要辦法就是規(guī)范審計(jì)的流程。羅金鳳在《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)手段與治理對(duì)策》中認(rèn)為在我國會(huì)計(jì)體制不斷改革的趨勢下，研究并分析管理層舞弊與審計(jì)失敗的干系是重中之重。當(dāng)前致使審計(jì)失敗的主要原由便是管理層舞弊，因此，必須將管理層舞弊與審計(jì)失敗之間的關(guān)系進(jìn)行正確處理。國內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)錯(cuò)動(dòng)因、手段、識(shí)別和防范等方面進(jìn)行了探討和研究，并取得了一定的積極成果，為今后治理財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)和如何完善會(huì)計(jì)監(jiān)管制度提供了有效依據(jù)?；诟爬ㄕ韲鴥?nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)，我認(rèn)為這些研究具有以下特點(diǎn)：第一，國外學(xué)者從總經(jīng)理行為、負(fù)債契約、動(dòng)機(jī)等方面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)做了大量研究，這對(duì)我國學(xué)者今后的研究有很大的借鑒意義。第二，我國學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)成因、動(dòng)機(jī)、手段和措施等方面的研究，對(duì)我國今后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)防范體系的完善以及制度的更新有很大的促進(jìn)作用。第三，由于我國特殊的國情和資本市場特殊的行政管理體制的原因，我國學(xué)者在研究財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的防范和治理時(shí)，對(duì)我國這種特殊化并沒有考慮全面，提出的一些建議并非完全有效。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)營的透明度、探究問題的實(shí)質(zhì)、杜絕財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)的現(xiàn)象依舊是學(xué)者們研究的焦點(diǎn)。3.參考文獻(xiàn)[1]劉戰(zhàn)偉.淺析上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其治理[J].鄖陽師范高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2016,(04):83-87.[2]符娜.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)與治理對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,(12):46-47.[3]劉瑞華.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)與治理對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,(10):16-17.[4]白榮巔.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)與治理對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,(09):16-17.[5]歐陽楓.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為識(shí)別及其監(jiān)管研究[J].商,2016,(12):152.[6]孫晶,周子元.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)錯(cuò)行為及防范研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2016,(08):140-141.[7]翟麗麗.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)問題探析[J].商,2016,(11):160.[8]山小花.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其防范[J].改革與開放,2016,(05):16-18.[9]郝丹妮,王淑芹.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其防范[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2016,(07):114-116.[10]范君.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其防范[J].商場現(xiàn)代化,2016,(05):158-159.[11]陶靜,吳彩艷.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其防范[J].科教導(dǎo)刊(上旬刊),2016,(02):140-141.[12]張夢穎,李孝章.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)行為及其防范研究[J].中國市場,2015,(51):82-84+86.[13]王小紅.上市公司財(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