大力推進(jìn)預(yù)算管理、細(xì)化財(cái)務(wù)控制 2500字

大力推進(jìn)預(yù)算管理、細(xì)化財(cái)務(wù)控制2500字案例簡介

濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)。近年來，亞星集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新機(jī)制，把企業(yè)全面預(yù)算控制制度作為貫徹落實(shí)以財(cái)務(wù)管理為中心的根本制度。在內(nèi)容上，全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、本錢預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。

亞星集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。月度預(yù)算是為確保年度預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過科學(xué)地方案組織與分析，結(jié)合本企業(yè)不同時(shí)期動(dòng)態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行編制。具體明確6個(gè)要點(diǎn)：(1)預(yù)算編制原那么：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。(2)預(yù)算編制程序：自上而下。自下而上、高低結(jié)合。(3)預(yù)算編制根底：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。(4)預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。(5)預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。(6)預(yù)算指標(biāo)確實(shí)定：年度預(yù)算股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，波及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算;②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)本錢、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算;③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算;④工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算;⑤大、中、小修預(yù)算;⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算;⑦各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算;⑧對(duì)外投資預(yù)算;⑨銀行借款及還款預(yù)算;⑩貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支工程的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充沛的確的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。

年度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的根本準(zhǔn)那么，在執(zhí)行過程中要做到：

①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算工程實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制方案值差額比例在5%之內(nèi);年度各預(yù)算工程實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4-5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支工程，那么由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過后實(shí)施。

②信息及時(shí)反應(yīng)。建立信息反應(yīng)系統(tǒng)，對(duì)各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在銷售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票的方式實(shí)施監(jiān)控，對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，應(yīng)收賬款超過一定限額，那么停止開票，防止壞賬。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)每天的銷售和回款情況，編制銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在物資采購環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無方案處簽發(fā)的“采購方案通知單〞、有無審計(jì)處審簽并蓋章的經(jīng)濟(jì)合同和“價(jià)格審核通知單〞、有無財(cái)務(wù)預(yù)算、專用發(fā)票是否標(biāo)準(zhǔn)等。財(cái)務(wù)部門對(duì)每個(gè)供給商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供給商的信譽(yù)等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷時(shí)必須有財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)派駐員、本錢核算員或預(yù)算方案處的簽章，各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預(yù)算方案處結(jié)算，從而有效地控制本錢及相關(guān)費(fèi)用的開支。財(cái)務(wù)部門根據(jù)每天的資金支出日?qǐng)?bào)，及時(shí)向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)預(yù)算的執(zhí)行情況，控制資金支出。

全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行必須建立在標(biāo)準(zhǔn)的分析和考核的根底上，財(cái)務(wù)部門依據(jù)某個(gè)時(shí)期(月度、年度)企業(yè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門會(huì)計(jì)派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算工程的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的倡議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

全面預(yù)算控制制度的實(shí)施，標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的行為，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，根本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場，以市場為導(dǎo)向打下了根底。(案例資料來源：?中國財(cái)經(jīng)報(bào)》，2000年7月6日)

點(diǎn)評(píng)：

濰坊亞星集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐和探索方面，可謂“重拳〞頻出，在“亞星購銷比價(jià)管理〞已經(jīng)在集團(tuán)內(nèi)部取得明顯的管理效益、在社會(huì)上引起廣泛關(guān)注和推廣之后，又扎扎實(shí)實(shí)地推出了我們所看到的“全面預(yù)算核制制度〞。對(duì)這種勇于創(chuàng)新、管理至上的企業(yè)精神我們深表敬佩，同時(shí)我們認(rèn)為亞星集團(tuán)在預(yù)算管理上的種種做法也為企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)作提供了有益的啟示。

亞星集團(tuán)把全面預(yù)算歸納為“所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各工程標(biāo)的行動(dòng)方案與相應(yīng)措施的數(shù)量表明。全面預(yù)算在企業(yè)管理中的功能和作用包括：①用來規(guī)劃企業(yè)在某個(gè)方案期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果;②財(cái)務(wù)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù);③評(píng)定考核各公司、部門工作實(shí)績的規(guī)范;④利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向;⑤利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。〞看到這些，我們不難理解西方一些跨國集團(tuán)為什么給預(yù)算下的定義是：預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織伎倆。而我們的一些企業(yè)認(rèn)為：預(yù)算主