第七章財(cái)務(wù)報(bào)告2

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表的編制現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表信息的分析

主要內(nèi)容二、如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表—利潤(rùn)表利潤(rùn)表的定義利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的編制（一）利潤(rùn)表—定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)期報(bào)表。分析收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用耗費(fèi)分析利潤(rùn)的數(shù)額（二）利潤(rùn)表—作用與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合分析資產(chǎn)的盈利能力反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量（三）利潤(rùn)表—格式單步式多步式表中項(xiàng)目的排列方式不同利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元

項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（四）利潤(rùn)表—編制凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資凈收益-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(填列）（四）利潤(rùn)表—編制直接填列—根據(jù)發(fā)生額直接填列“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（如果其為利息收入，以“—”號(hào)填列）“投資收益”（如果其為投資損失，以“—”號(hào)填列）“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”（四）利潤(rùn)表—編制間接填列—根據(jù)發(fā)生額合計(jì)填列“營(yíng)業(yè)收入”—根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額相加填列“營(yíng)業(yè)成本”—根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額相加填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”—根據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)算填列“利潤(rùn)總額”—根據(jù)“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出”計(jì)算填列“凈利潤(rùn)”—根據(jù)“凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用”計(jì)算填列（四）利潤(rùn)表—編制企業(yè)2010年1月1日至12月31日損益類科目累計(jì)發(fā)生額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3750萬元（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1375萬元（借方）營(yíng)業(yè)稅金及附加425萬元（借方）銷售費(fèi)用500萬元（借方）管理費(fèi)用250萬元（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元（借方）投資收益500萬元（貸方）營(yíng)業(yè)外收入250萬元（貸方）營(yíng)業(yè)外支出200萬元（借方）其他業(yè)務(wù)收入750萬元（貸方）其他業(yè)務(wù)支出450萬元（借方）所得稅費(fèi)用600萬元（借方）要求：計(jì)算該企業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3750+750+500-1375-425-500-250-250-450=1750利潤(rùn)總額=1750+250-200=1800凈利潤(rùn)=1800-600=1200二、如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表—現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表—定義定義：反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表

具體表現(xiàn)：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量（凈額）

現(xiàn)金貨幣期限短（一般指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：現(xiàn)金分析現(xiàn)金流入、流出和余額的結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的利潤(rùn)的質(zhì)量（二）現(xiàn)金流量表—作用分析企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力（三）現(xiàn)金流量表—格式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表10—5現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1

收到的稅費(fèi)返還3

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計(jì)9

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18

現(xiàn)金流出小計(jì)20

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他=長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流人小計(jì)29

項(xiàng)目行次本期金額上期金額

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金30

投資所支付的現(xiàn)金3l

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)36

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

取得借款所收到的現(xiàn)金40

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45

分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金46

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計(jì)53

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56續(xù)上表（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括以下活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出支付原材料貨款工資相關(guān)稅費(fèi)其他流入銷售商品提供勞務(wù)稅費(fèi)返還其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量_+（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：投資活動(dòng)流入取得投資收益收回投資處置長(zhǎng)期資產(chǎn)其他流出購置長(zhǎng)期資產(chǎn)投資股票、債券等其他投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+_（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：籌資活動(dòng)流入向銀行借款發(fā)行股票和債券收到投資者直接投入等流出償還債務(wù)本金支付利息支付現(xiàn)金股利籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+_二、如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表

—所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式報(bào)表附注的定義和作用報(bào)表附注披露的內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表—定義和作用

定義：所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

作用：可以反映一定時(shí)期企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況可以在一定程度上反映企業(yè)的綜合收益。（一）報(bào)表附注—定義和作用

定義：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說明。

作用：補(bǔ)充作用比率指標(biāo):是指利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值之比來揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)項(xiàng)目之間內(nèi)在聯(lián)系的分析方法。盈利能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)（一）償債能力指標(biāo)

流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率速