第三章預(yù)算管理

第三章預(yù)算管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.預(yù)算體系的構(gòu)成

2.各種預(yù)算編制方法的基本原理及其優(yōu)缺點(diǎn)

3.預(yù)算的編制以及預(yù)算編制過(guò)程中某些指標(biāo)的計(jì)算第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容一、預(yù)算的特征預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排。預(yù)算特征：（1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致（2）預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。

二、預(yù)算的作用1.引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)3.業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

三、預(yù)算體系【溫馨提示】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，又稱為總預(yù)算。其他預(yù)算則成為分預(yù)算或輔助預(yù)算?！纠ざ噙x題】在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.銷(xiāo)售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表『正確答案』CD『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容?！纠ざ噙x題】在下列各項(xiàng)中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。

A.銷(xiāo)售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算『正確答案』ACD

『答案解析』日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算，應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算，直接人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算，期末存貨預(yù)算，銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，管理費(fèi)用預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。四、預(yù)算工作組織（1）企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。（2）企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)（3）預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等。

【例·單選題】應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是（）。

A.預(yù)算委員會(huì)

B.財(cái)務(wù)部門(mén)

C.監(jiān)事會(huì)

D.董事會(huì)

『正確答案』D第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算編制方法含義適用范圍缺點(diǎn)固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目。

1.過(guò)于呆板。不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。

2.可比性差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。2.彈性預(yù)算的編制（1）公式法公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，成本總額、固定成本總額、業(yè)務(wù)量和單位變動(dòng)本之間的變動(dòng)關(guān)系可以表示為：y=a+bx

其中y是成本總額，a表示不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的那部分固定成本，b是單位變動(dòng)成本，x是業(yè)務(wù)量，某項(xiàng)成本總額y是該項(xiàng)固定成本總額和變動(dòng)成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定，將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。公式法的優(yōu)缺點(diǎn)：公式法的優(yōu)點(diǎn)：是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較??；缺點(diǎn)：是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。（2）列表法列表法是指通過(guò)列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來(lái)的一種彈性預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)：是可以直接從表中查各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)：是編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足。

【例·單選題】編制彈性預(yù)算的基礎(chǔ)是（）。

A.本量利分析

B.固定成本分析

C.變動(dòng)成本分析

D.成本習(xí)性分析

『正確答案』D

『答案解析』彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平?！纠芜x題】相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算（）。

A.預(yù)算成本低B.預(yù)算工作量小

C.預(yù)算可比性差D.預(yù)算范圍寬『正確答案』D

『答案解析』彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法1.增量預(yù)算編制方法含義特點(diǎn)缺陷增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整?？赡軐?dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，形成不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)?！纠び?jì)算題】某企業(yè)上年的制造費(fèi)用為50000元，考慮本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%，按增量預(yù)算編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用預(yù)算。

『正確答案』計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算=50000×（1+10%）=55000（元）2.零基預(yù)算編制方法含義優(yōu)點(diǎn)

零基預(yù)算全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

1.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制

2.不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛

3.能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

4.有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項(xiàng)目費(fèi)用的效果【例·單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。

A.彈性預(yù)算方法B.固定預(yù)算方法

C.零基預(yù)算方法D.滾動(dòng)預(yù)算方法

『正確答案』C

【例·多選題】相對(duì)增量預(yù)算方法而言，零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制

B.不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛

C.能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

D.減少了工作量，節(jié)省了人力、物力和財(cái)力

『正確答案』ABC（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法方法定義優(yōu)缺點(diǎn)定期預(yù)算編制方法以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為滾動(dòng)預(yù)算編制方法編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)：保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行，有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并能根據(jù)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整

【例·單選題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（）。

A.固定預(yù)算

B.彈性預(yù)算法

C.定期預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

『正確答案』D

【例·單選題】能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是（）。

A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算

C.定期預(yù)算D.固定預(yù)算

『正確答案』C

二、預(yù)算編制程序基本程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總1.下達(dá)目標(biāo)2.編制上報(bào)3.審查平衡4.審議批準(zhǔn)5.下達(dá)執(zhí)行第三節(jié)預(yù)算編制一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

（一）年度預(yù)算目標(biāo)1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系2.測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法1.量本利分析法2.比例預(yù)算法（1）銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法（2）成本利潤(rùn)率法（3）投資資本回報(bào)率法（4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法3.上加法它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。（1）測(cè)算凈利潤(rùn)兩種方法：①按照新增留存收益和股利分配率計(jì)算股利分配率＝1－留存收益率＝1－新增留存收益/凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝（本年新增留存收益）/（1－股利分配率）適用于企業(yè)以年度凈利潤(rùn)的一定百分比計(jì)算分配股利。②按照新增留存收益和股利分配額計(jì)算凈利潤(rùn)＝本年新增留存收益＋股利分配額適用于企業(yè)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利（2）測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)/（1－所得稅率）（三）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例綜合以上分析方法，根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)量、成本之間的關(guān)系，確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是：預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量×（預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費(fèi)用按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：（1）根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；（2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進(jìn)）投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤(rùn)，并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較，提出銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本（費(fèi)用）降低率目標(biāo)；（3）通過(guò)各分部及管理部門(mén)間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。二、主要預(yù)算的編制通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）銷(xiāo)售預(yù)算編制

銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

【例·單選題】已知A公司在預(yù)算期間，銷(xiāo)售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收回貨款35%，第三季度收回貨款5%，某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為24000元，其中包括上年度第三季度銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款4000元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回（）元期初應(yīng)收賬款。

A.24000

B.6500

C.21500

D.無(wú)法計(jì)算

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)題意可知，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款由兩部分組成，一是上年第四季度貨款的40%，二是上年第三季度貨款的5%（可以全部在預(yù)算年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的銷(xiāo)售額為（24000－4000）÷40%＝50000（元），其中的35%（50000×35%＝17500元）在預(yù)算年度第一季度收回。所以，該預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝17500＋4000＝21500（元）。（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料（該預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支）。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量【例·單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是（）。

A.銷(xiāo)售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.制造費(fèi)用預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金。（三）材料采購(gòu)預(yù)算編制材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。某種材料耗用量（生產(chǎn)需要量）＝產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購(gòu)量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量【例·單選題】某公司2009年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，每月材料采購(gòu)按照下月銷(xiāo)售收入的80%確定,采購(gòu)當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒(méi)有其他購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)，則2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A.148

B.218

C.150

D.128

『正確答案』D

『答案解析』根據(jù)題目條件，3月末的應(yīng)付賬款為3月份采購(gòu)金額的40%，3月份采購(gòu)金額為4月份收入的80%。

2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝400×80%×40%＝128（萬(wàn)元）（四）直接人工預(yù)算它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總額【提示】由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。這些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。某項(xiàng)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=該項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本＝單位產(chǎn)品直接材料成本＋單位產(chǎn)品直接人工成本＋單位產(chǎn)品制造費(fèi)用期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本－本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算，是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷(xiāo)售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。（八）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度，因此除個(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（九）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，是將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺