涉稅新政培訓

2015年涉稅新政培訓宜興市正大稅務師事務所2015年10月8日培訓內容一、2015年涉稅熱點內容二、2015年部分涉稅新政策三、企業(yè)涉稅自查問題四、常見問題五、涉稅疑難問題解答2023/2/42宜興正大一、2015年涉稅熱點內容1、財稅[2015]72號殘保金征收1810297.doc2、關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2014年政策：財稅[2014]34號、總局[2014]23號公告、稅總發(fā)[2014]58號。從2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得額按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023/2/43宜興正大2015年政策：國稅\財稅2015【34】號關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.doc國稅\總局公告2015年17號關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告.doc國稅\2015年61號關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告.doc2023/2/44宜興正大注意：對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。

例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

小紅咨詢公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。

小紅咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

小紅咨詢公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

2023/2/45宜興正大

例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。

紅星印刷廠預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

紅星印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經營月份從8月份開始計算，全年經營月份數共計5個月。

新興軟件公司預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=25×（3÷5）=15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

新興軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。

例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。2023/2/46宜興正大3、固定資產加速折舊稅收政策財稅[2014]75號國家稅務總局公告2014年第64號.doc財稅【2005】106號關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知.doc

國稅\2015年總局68號公告及解讀關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告.doc4、公司新三版的掛牌2023/2/47宜興正大新三板掛牌的法定條件根據《全國中小企業(yè)股份轉讓系統業(yè)務規(guī)則(試行)》第2.1條之規(guī)定，股份有限公司申請股票在全國股份轉讓系統(以下簡稱為新三板)掛牌條件為：

1、依法設立且存續(xù)滿兩年。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算；

2、業(yè)務明確，具有持續(xù)經營能力；

3、公司治理機制健全，合法規(guī)范經營；

4、股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規(guī)；

5、主辦券商推薦并持續(xù)督導；

6、全國股份轉讓系統公司要求的其他條件。

《國務院關于全國中小企業(yè)股份轉讓系統有關問題的決定》：業(yè)務明確、產權清晰、依法規(guī)范經營、公司治理健全，可以尚未盈利。2023/2/4宜興正大8新三板掛牌的具體要求

(一)依法設立且存續(xù)滿兩年有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算。依法設立，是指公司依據《公司法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定向公司登記機關申請登記，并已取得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。申報掛牌時，要依法存續(xù)，經過年檢程序。2023/2/4宜興正大9

(二)業(yè)務明確，具有持續(xù)經營能力

1、業(yè)務明確，是指公司能夠明確、具體地闡述其經營的業(yè)務、產品或服務、用途及其商業(yè)模式等信息。

2、公司可同時經營一種或多種業(yè)務，每種業(yè)務應具有相應的關鍵資源要素，該要素組成應具有投入、處理和產出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費用等相匹配。

3、公司業(yè)務如需主管部門審批，應取得相應的資質、許可或特許經營權等。

4、公司業(yè)務須遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策以及環(huán)保、質量、安全等要求。有持續(xù)經營能力，是指公司基于報告期內的生產經營狀況，在可預見的將來，有能力按照既定目標持續(xù)經營下去。2023/2/4宜興正大10

(三)公司治理機制健全，合法規(guī)范經營總的原則是：不強制要求企業(yè)在申報時提供環(huán)保、質檢、安監(jiān)等官方證明或核查文件，但需要企業(yè)日常經營應符合相關法律法規(guī)的要求，并做好相關信息披露工作。2023/2/4宜興正大11(四)股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規(guī)

1、股權明晰，是指公司的股權結構清晰，權屬分明，真實確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實際控制人及其關聯股東或實際支配的股東持有公司的股份不存在權屬爭議或潛在糾紛。

2、公司的股東之間或者股東與非股東之間不存在股權糾紛包括股東權糾紛、股權轉讓糾紛。

3、申請掛牌前存在國有股權轉讓的情形，應遵守國資管理規(guī)定。

4、申請掛牌前外商投資企業(yè)的股權轉讓應遵守商務部門的規(guī)定。2023/2/4宜興正大12

(五)公司股票發(fā)行和轉讓行為合法合規(guī)，不存在下列情形：

1、最近36個月內未經法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券。

2、違法行為雖然發(fā)生在36個月前，目前仍處于持續(xù)狀態(tài)，但《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》實施前形成的股東超200人的股份有限公司經中國證監(jiān)會確認的除外。

3、公司股票限售安排應符合《公司法》和《全國中小企業(yè)股份轉讓系統業(yè)務規(guī)則(試行)》的有關規(guī)定。

4、在區(qū)域股權市場及其他交易市場進行權益轉讓的公司，申請股票在全國股份轉讓系統掛牌前的發(fā)行和轉讓等行為應合法合規(guī)；企業(yè)在區(qū)域市場掛牌的，申請新三板應停牌，新三板可以掛牌的區(qū)域市場應摘牌。

5、公司的控股子公司或納入合并報表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉讓行為需符合本指引的規(guī)定。2023/2/413宜興正大

(六)主辦券商推薦并持續(xù)督導新的掛牌規(guī)則將中介機構的作用提到一個非常高的位置上，包括，若一定期限內無主辦券商為掛牌公司續(xù)督導，則將會做出終止掛牌的處理。

1、公司須經主辦券商推薦，雙方簽署了《推薦掛牌并持續(xù)督導協議》。

2、主辦券商應完成盡職調查和內核程序，對公司是否符合掛牌條件發(fā)表獨立意見，并出具推薦報告。2023/2/4宜興正大14

新三板企業(yè)掛牌現狀新三板掛牌企業(yè)來勢洶洶，造成這種現象的根源是什么呢？站在不同的角度可能會給出七八種答案，推動企業(yè)掛牌獲得核心要素是三條：地方政府財政補貼+轉板場內市場預期+做市/競價交易預期。對于企業(yè)而言，無論是登陸場內市場，還是在新三板掛牌，其最核心的訴求是“融資”，而A股市市場IPO發(fā)行頻頻受阻，新三板恰恰在此時拋出這一橄欖枝，無論是后續(xù)轉板還是在場內直接開展交易，理論上都可以滿足企業(yè)的募資訴求。各政府為了鼓勵企業(yè)掛牌，紛紛出臺各種地方政策，對于掛牌成功的企業(yè)給予100-200萬元補貼，就硬性開支而言，某企業(yè)成功掛牌新三板的費用基本可以與補貼沖抵。顯而易見，“政府買單&企業(yè)掛牌”的默契成為掛牌數量驟然升溫的導火索。在狂熱的掛牌風背后，有很多非理性的因素在助推，有不少企業(yè)對新三板的理解十分模糊，甚至出現“新三板掛牌”等同“A股上市”之類的誤解。2023/2/415宜興正大分層管理思路已理順，監(jiān)管新體制即將問世海外成熟資本市場的發(fā)展經驗告訴我們，光有交易模式還遠遠不夠，根據各類企業(yè)的特點，從監(jiān)管和引導層面進行分級管理。新三板的分層理念參考納斯達克市場，根據不同層級公司的優(yōu)劣，把掛牌企業(yè)分為三個層級，目前計劃分為：創(chuàng)新層、培育層和基礎層，類似于金字塔形狀，最上層創(chuàng)新層公司數量少但質地最佳，有望施行競價交易模式；而最下層基礎數量最多公司運營風險較大，會采用協議轉讓方式；中間層培育層會采用做市交易。分層管理的基本理念就是讓市場的力量來優(yōu)勝劣汰。預計，三種交易方式推出后，企業(yè)可以自主選擇其中一種作為其股票轉讓方式。而美國納斯達克市場，則是采取“混合式”交易模式，即做市商能夠以投資者的身份與普通投資者參與競價交易。2023/2/4宜興正大16

目前預計創(chuàng)新層準入標準三套標準一：要求最近2年平均凈利潤不少于2500萬，凈資產收益率不低于10%，最近6個月平均股東人數不少于200人；標準二：營業(yè)收入近二年復合增長率不低于40%，收入平均不低于5000萬，總股本不少于3000萬元；標準三：最近6個月市值不低于6億，最近一期股東權益不少于5000萬元，做市商不少于6家?？傮w而言，標準高過創(chuàng)業(yè)板上市標準。目前大約有500家符合條件2023/2/4宜興正大17

財務盡職調查的基本方法1、審閱：通過財務報表及其他法律、財務、業(yè)務資料審閱，發(fā)現關鍵及重大財務因素。2、分析性程序對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現異常及重大問題。如趨勢分析、結構分析等。3、訪談與企業(yè)內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通。4、小組內部溝通調查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調查目的的方法。如：在進行某企業(yè)基本情況的調查中，財務調查人員查閱了目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及驗資報告，注冊資金為3600萬元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊資本僅1000萬元。又如：與業(yè)務調查人員溝通對應收賬款的信息、設備利用的信息等等。2023/2/4宜興正大18會計報表（損益表、資產負債表、現金流量表）損益表（一）收入及成本近年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢近年產品結構變化趨勢企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關聯交易與非關聯交易的區(qū)別及對利潤的影響成本結構、發(fā)現關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務收入來源，以及近年數據2023/2/419宜興正大對收入的核查真實的收入需具備以下幾個基本要點：（1）要有購銷合同（2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)（3）要有資金回款（4）要有驗收或運費單據（5）要有納稅申報表（6）要繳納相應的稅款判斷收入確認具體標準是否符合會計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。是否存在期末突擊確認銷售，銷售款項是否存在期后不正常流出。經營現金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關注交易產生的經濟利益是否真正流入企業(yè)。公司收入的產品構成、地域構成、銷售模式、價格變動及其季節(jié)性波動等是否存在異常情況，分析收入及其構成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況，主要經銷商的資金實力、銷售網絡、所經銷產品對外銷售和回款等情況。2023/2/4宜興正大20對成本的核查真實的成本需具備以下幾個基本要點：（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；（2）購進原材料需開有增值稅發(fā)票；（3）對重要和緊俏的原材料需預付款；（4）購銷業(yè)務付款周期正常；（5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；了解公司生產經營各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認公司報告期成本核算的方法是否保持一致。了解產品單位成本及構成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。報告期內主要產品單位成本大幅變動的，應進行因素分析并結合市場和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。對照公司的工藝流程、生產周期和在產品歷史數據，分析期末在產品余額的合理性，關注期末存貨中在產品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉未轉成本的情況。分析利潤率指標報告期內的變化情況并判斷其未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷公司產品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行多因素分析并進行重點核查。2023/2/4宜興正大21對生產能力的核查產能真實性需具備以下幾個基本要點：（1）新建項目需按時建設完工（2）能正常全面生產（3）對生產線產能的核查（4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）（5）對倉儲和運輸能力的核查（6）尋找其他與產能相配比的資料（發(fā)動機、潤滑油）2023/2/422宜興正大損益表（二）期間費用的核查結合行業(yè)銷售特點、公司銷售方式、銷售操作流程、銷售網絡、回款要求、售后承諾（如無條件退貨）等事項，分析公司營業(yè)費用的完整性、合理性。對照各年營業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營業(yè)收入直接相關的營業(yè)費用變動趨勢是否與前者一致。兩者變動趨勢存在重大不一致的，應進行重點核查。分析是否存在異常的管理費用項目，如存在，應通過核查相關憑證、對比歷史數據等方式予以重點核查。關注控股股東、實際控制人或關聯方占用資金的相關費用情況。取得財務費用明細表，對公司存在較大銀行借款或付息債務的，應對其利息支出情況進行測算，結合對固定資產的調查，確認大額利息資本化的合理性。其他（略）2023/2/4宜興正大23稅收方案籌劃稅收問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個大問題。對于大多數中小企業(yè)來說，多采取采用內外賬方式，利潤并未完全顯現，掛牌前則需要面對調賬的影響。主要涉及的有營業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。另外可能會存在稅務處罰的風險。如果能夠通過調帳的處理解決，稅務接受補申報或重新申報，還算未構成實質性障礙。一方面因為修補歷史的處理導致稅收成本增加。另一方面若處理不當被認定為公司經營缺誠信、偷逃稅款、企業(yè)內控不力等，可謂“得不償失”。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。2023/2/4宜興正大24

新三板企業(yè)稅務問題(一)發(fā)票問題發(fā)票無小事，可能招致“行政處罰”甚至是“刑事處罰”，尤其是增值稅專用發(fā)票引發(fā)的“刑事風險”無論對公司高管還是公司本身，都具有不可估計的破壞力。加強公司內部發(fā)票的規(guī)范性管理，尤其在開具、接收過程中，嚴格按照發(fā)票管理的程序，重點審核“賬”、“票”的一致性。(二)個人股東盈余公積、未分配利潤轉增股本未繳納個人所得稅“股改”過程中，個人股東將累積的盈余公積、未分配利潤轉增股本，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。按照稅法規(guī)定，該情形下應視同進行利潤分配，需要按照20%的稅率繳納個人所得稅。(三)個人以非貨幣性資產投資未繳納個人所得稅個人股東以無形資產等非貨幣性資產投資入股，沒有繳納個人所得稅，且已經按照一定年限對無形資產進行了攤銷。根據財稅【2015】41號文，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生，計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。2023/2/4宜興正大25(四)關聯交易定價不合理部分企業(yè)利用關聯企業(yè)之間的“稅負差”轉移利潤，實現降低稅負的目的；關聯交易應按照《企業(yè)所得稅》以及《特別納稅調整》的規(guī)定，提交留存相關資料，以證明定價的合理性。(五)特殊性稅務處理未進行備案企業(yè)在進行重組中，適用了特殊性的稅務處理，卻沒有按照規(guī)定到主管機關進行備案。選擇特殊稅務處理應按(財稅[2009]59號)第11條規(guī)定備案；如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方可向稅務機關申請，層報省級稅務機關確認；(六)消除同業(yè)競爭，未進行稅務注銷企業(yè)掛牌新三板前，為了消除同業(yè)競爭問題，注銷了部分公司，沒有進行稅務注銷。企業(yè)應該按照規(guī)定，及時進行稅務注銷，從法律上消滅主體資格。2023/2/4宜興正大26(七)稅務優(yōu)惠資格存疑企業(yè)取得稅收優(yōu)惠資格(如高新技術企業(yè)等)后，管理不規(guī)范，沒有按規(guī)定提交相應的備案等材料。掛牌前，企業(yè)已經取得的稅收優(yōu)惠資格，比如高新技術企業(yè)、雙軟企業(yè)等，應該符合國家相關法律、文件的要求，獲得相應的批準，進行備案，以保證稅收優(yōu)惠資格的有效性。(八)存在欠稅問題掛牌前，公司存在欠繳稅款行為。如果企業(yè)因為特定的原因不能及時繳納稅款，可以按照規(guī)定申請延期繳納稅款，否則，會受到相應的行政制裁，并會成為掛牌新三板的障礙。(九)存在補稅行為掛牌前調增利潤，從而補交稅款，對于因會計差錯，補交的稅款，一般不會影響新三板掛牌。企業(yè)掛牌前補交大量稅款，需要有合理的說明，否則會構成掛牌新三板的障礙因素。(十)存在逃稅行為公司在以往的經營過程中存在偷逃稅的行為。具有主觀故意的偷逃稅行為，會構成“新三板”審核中的實質性障礙，應避免偷逃稅的發(fā)生。2023/2/427宜興正大(十一)因涉稅事項被稅務機關處罰企業(yè)因為違法相關稅法規(guī)定，被稅務機關行政處罰。應判斷處罰行為是否構成重大違法違規(guī)行為，具體需要結合主觀方面、涉案的金額等作出判斷，由律師出具法律意見書，稅務機關出具證明。(十二)其他涉嫌稅收重大違法違規(guī)行為因其他涉稅事項受到稅務機關的行政處罰，需要結合具體的情形，作出是否構成重大違法違規(guī)的判斷，稅務機關出具證明材料。(十三)股權激勵涉稅事項不合規(guī)股權激勵計劃中，沒有按照稅法規(guī)定繳納代扣代繳個人所得稅，或者實施了過于激進的稅務籌劃方案。依據目前我國稅收政策，股權激勵應適用個人所得稅“工資薪金”的稅目，公司應代扣代繳個人所得稅。(十四)個人股東股權轉讓未及時申報繳納個人所得稅個人股東發(fā)生的股轉轉讓等行為，(國稅總局公告2014年第67號)規(guī)定，當股權轉讓協議簽訂生效后，納稅義務即產生，無論是否已收到股權轉讓款。2023/2/4宜興正大285、高新技術企業(yè)不注意這些問題.doc6、地稅\非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅專題.doc7、地稅\小微企業(yè)免征防洪保安資金熱點問答.doc8、地稅\蘇財綜[2015]2號江蘇省財政廳.doc2023/2/4宜興正大29二、2015年部分涉稅新政策1、國稅\總局公告2015年18號關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告.doc2、國稅\總局公告2015年23號關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告.doc3、國稅\總局2015年31號公告關于發(fā)1.doc

2015版企業(yè)所得稅月.doc

地稅：關于固定資產加速折舊.doc4、國稅\關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告.doc2023/2/430宜興正大5、國稅\關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告.doc6、國稅\關于逾期未申報的出口退.doc

國稅\宜興市局關于出口企業(yè)增值稅納稅申報.doc7、國稅\關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告.doc8、國稅\關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告.doc2023/2/4宜興正大319、國稅\關于印發(fā).doc

《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知10、國稅\關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知.doc

國稅\關于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知.doc11、國稅\關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知.doc12、國稅\關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知.doc2023/2/4宜興正大3213、國稅\關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數額的批復.doc稅總函[2015]311號14、國稅\關于落實.doc“三證合一”登記制度改革的通知稅總函[2015]482號15、地稅\江蘇省地方稅務局公告關于調整建筑安裝業(yè).doc2023/2/4宜興正大33三、企業(yè)涉稅自查問題2015年重點稅源企業(yè)增值稅、所得稅自查提綱.doc2023/2/4宜興正大34四、常見問題例：宜興A公司2015年1月從無錫B公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額34萬元，A公司2015年1月已認證并抵扣，A公司當月已支付貨款210萬元；2015年3月A公司發(fā)現購入的該批材料存在質量問題與無錫B公司進行交涉，經雙方友好協商：無錫B公司同意豁免宜興A公司尚未支付的余款24萬元，并經雙方單位簽訂補充協議并簽字蓋章。就此業(yè)務雙方應進行的相關會計賬務處理如下：2023/2/4宜興正大35分析：就此業(yè)務按規(guī)定B公司對于短收的款項應取得A公司開具的紅字發(fā)票通知書，按規(guī)定進行賬務處理。但實際是大部分企業(yè)無法取得購貨方的紅字發(fā)票通知書，因此只能作如下的賬務處理：A公司：

借：應付賬款-B公司240000

貸：營業(yè)外收入240000B公司：

借：營業(yè)外支出-質量賠償240000