涉稅新政培訓(xùn)

2015年涉稅新政培訓(xùn)宜興市正大稅務(wù)師事務(wù)所2015年10月8日培訓(xùn)內(nèi)容一、2015年涉稅熱點(diǎn)內(nèi)容二、2015年部分涉稅新政策三、企業(yè)涉稅自查問題四、常見問題五、涉稅疑難問題解答2023/2/42宜興正大一、2015年涉稅熱點(diǎn)內(nèi)容1、財稅[2015]72號殘保金征收1810297.doc2、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2014年政策：財稅[2014]34號、總局[2014]23號公告、稅總發(fā)[2014]58號。從2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得額按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023/2/43宜興正大2015年政策：國稅\財稅2015【34】號關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.doc國稅\總局公告2015年17號關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告.doc國稅\2015年61號關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告.doc2023/2/44宜興正大注意：對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

小紅咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

小紅咨詢公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

2023/2/45宜興正大

例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

紅星印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=25×（3÷5）=15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

新興軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。

例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。2023/2/46宜興正大3、固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策財稅[2014]75號國家稅務(wù)總局公告2014年第64號.doc財稅【2005】106號關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知.doc

國稅\2015年總局68號公告及解讀關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告.doc4、公司新三版的掛牌2023/2/47宜興正大新三板掛牌的法定條件根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》第2.1條之規(guī)定，股份有限公司申請股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(以下簡稱為新三板)掛牌條件為：

1、依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算；

2、業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力；

3、公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營；

4、股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；

5、主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；

6、全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。

《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》：業(yè)務(wù)明確、產(chǎn)權(quán)清晰、依法規(guī)范經(jīng)營、公司治理健全，可以尚未盈利。2023/2/4宜興正大8新三板掛牌的具體要求

(一)依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。依法設(shè)立，是指公司依據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，并已取得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。申報掛牌時，要依法存續(xù)，經(jīng)過年檢程序。2023/2/4宜興正大9

(二)業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力

1、業(yè)務(wù)明確，是指公司能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。

2、公司可同時經(jīng)營一種或多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)應(yīng)具有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，該要素組成應(yīng)具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費(fèi)用等相匹配。

3、公司業(yè)務(wù)如需主管部門審批，應(yīng)取得相應(yīng)的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營權(quán)等。

4、公司業(yè)務(wù)須遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及環(huán)保、質(zhì)量、安全等要求。有持續(xù)經(jīng)營能力，是指公司基于報告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在可預(yù)見的將來，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。2023/2/4宜興正大10

(三)公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營總的原則是：不強(qiáng)制要求企業(yè)在申報時提供環(huán)保、質(zhì)檢、安監(jiān)等官方證明或核查文件，但需要企業(yè)日常經(jīng)營應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并做好相關(guān)信息披露工作。2023/2/4宜興正大11(四)股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)

1、股權(quán)明晰，是指公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭議或潛在糾紛。

2、公司的股東之間或者股東與非股東之間不存在股權(quán)糾紛包括股東權(quán)糾紛、股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛。

3、申請掛牌前存在國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，應(yīng)遵守國資管理規(guī)定。

4、申請掛牌前外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)遵守商務(wù)部門的規(guī)定。2023/2/4宜興正大12

(五)公司股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)，不存在下列情形：

1、最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券。

2、違法行為雖然發(fā)生在36個月前，目前仍處于持續(xù)狀態(tài)，但《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》實施前形成的股東超200人的股份有限公司經(jīng)中國證監(jiān)會確認(rèn)的除外。

3、公司股票限售安排應(yīng)符合《公司法》和《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

4、在區(qū)域股權(quán)市場及其他交易市場進(jìn)行權(quán)益轉(zhuǎn)讓的公司，申請股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓等行為應(yīng)合法合規(guī)；企業(yè)在區(qū)域市場掛牌的，申請新三板應(yīng)停牌，新三板可以掛牌的區(qū)域市場應(yīng)摘牌。

5、公司的控股子公司或納入合并報表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為需符合本指引的規(guī)定。2023/2/413宜興正大

(六)主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)新的掛牌規(guī)則將中介機(jī)構(gòu)的作用提到一個非常高的位置上，包括，若一定期限內(nèi)無主辦券商為掛牌公司續(xù)督導(dǎo)，則將會做出終止掛牌的處理。

1、公司須經(jīng)主辦券商推薦，雙方簽署了《推薦掛牌并持續(xù)督導(dǎo)協(xié)議》。

2、主辦券商應(yīng)完成盡職調(diào)查和內(nèi)核程序，對公司是否符合掛牌條件發(fā)表獨(dú)立意見，并出具推薦報告。2023/2/4宜興正大14

新三板企業(yè)掛牌現(xiàn)狀新三板掛牌企業(yè)來勢洶洶，造成這種現(xiàn)象的根源是什么呢？站在不同的角度可能會給出七八種答案，推動企業(yè)掛牌獲得核心要素是三條：地方政府財政補(bǔ)貼+轉(zhuǎn)板場內(nèi)市場預(yù)期+做市/競價交易預(yù)期。對于企業(yè)而言，無論是登陸場內(nèi)市場，還是在新三板掛牌，其最核心的訴求是“融資”，而A股市市場IPO發(fā)行頻頻受阻，新三板恰恰在此時拋出這一橄欖枝，無論是后續(xù)轉(zhuǎn)板還是在場內(nèi)直接開展交易，理論上都可以滿足企業(yè)的募資訴求。各政府為了鼓勵企業(yè)掛牌，紛紛出臺各種地方政策，對于掛牌成功的企業(yè)給予100-200萬元補(bǔ)貼，就硬性開支而言，某企業(yè)成功掛牌新三板的費(fèi)用基本可以與補(bǔ)貼沖抵。顯而易見，“政府買單&企業(yè)掛牌”的默契成為掛牌數(shù)量驟然升溫的導(dǎo)火索。在狂熱的掛牌風(fēng)背后，有很多非理性的因素在助推，有不少企業(yè)對新三板的理解十分模糊，甚至出現(xiàn)“新三板掛牌”等同“A股上市”之類的誤解。2023/2/415宜興正大分層管理思路已理順，監(jiān)管新體制即將問世海外成熟資本市場的發(fā)展經(jīng)驗告訴我們，光有交易模式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，根據(jù)各類企業(yè)的特點(diǎn)，從監(jiān)管和引導(dǎo)層面進(jìn)行分級管理。新三板的分層理念參考納斯達(dá)克市場，根據(jù)不同層級公司的優(yōu)劣，把掛牌企業(yè)分為三個層級，目前計劃分為：創(chuàng)新層、培育層和基礎(chǔ)層，類似于金字塔形狀，最上層創(chuàng)新層公司數(shù)量少但質(zhì)地最佳，有望施行競價交易模式；而最下層基礎(chǔ)數(shù)量最多公司運(yùn)營風(fēng)險較大，會采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式；中間層培育層會采用做市交易。分層管理的基本理念就是讓市場的力量來優(yōu)勝劣汰。預(yù)計，三種交易方式推出后，企業(yè)可以自主選擇其中一種作為其股票轉(zhuǎn)讓方式。而美國納斯達(dá)克市場，則是采取“混合式”交易模式，即做市商能夠以投資者的身份與普通投資者參與競價交易。2023/2/4宜興正大16

目前預(yù)計創(chuàng)新層準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)三套標(biāo)準(zhǔn)一：要求最近2年平均凈利潤不少于2500萬，凈資產(chǎn)收益率不低于10%，最近6個月平均股東人數(shù)不少于200人；標(biāo)準(zhǔn)二：營業(yè)收入近二年復(fù)合增長率不低于40%，收入平均不低于5000萬，總股本不少于3000萬元；標(biāo)準(zhǔn)三：最近6個月市值不低于6億，最近一期股東權(quán)益不少于5000萬元，做市商不少于6家。總體而言，標(biāo)準(zhǔn)高過創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)。目前大約有500家符合條件2023/2/4宜興正大17

財務(wù)盡職調(diào)查的基本方法1、審閱：通過財務(wù)報表及其他法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素。2、分析性程序?qū)Ω鞣N渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。3、訪談與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。4、小組內(nèi)部溝通調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。如：在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財務(wù)調(diào)查人員查閱了目標(biāo)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及驗資報告，注冊資金為3600萬元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊資本僅1000萬元。又如：與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備利用的信息等等。2023/2/4宜興正大18會計報表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）損益表（一）收入及成本近年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢近年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近年數(shù)據(jù)2023/2/419宜興正大對收入的核查真實的收入需具備以下幾個基本要點(diǎn)：（1）要有購銷合同（2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)（3）要有資金回款（4）要有驗收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)（5）要有納稅申報表（6）要繳納相應(yīng)的稅款判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會計準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計收入的情況。是否存在期末突擊確認(rèn)銷售，銷售款項是否存在期后不正常流出。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成、銷售模式、價格變動及其季節(jié)性波動等是否存在異常情況，分析收入及其構(gòu)成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況，主要經(jīng)銷商的資金實力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況。2023/2/4宜興正大20對成本的核查真實的成本需具備以下幾個基本要點(diǎn)：（1）要有配比的原材料購進(jìn)和消耗(含包裝物)；（2）購進(jìn)原材料需開有增值稅發(fā)票；（3）對重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；（4）購銷業(yè)務(wù)付款周期正常；（5）要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù)；了解公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司報告期成本核算的方法是否保持一致。了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費(fèi)用等。報告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。對照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。分析利潤率指標(biāo)報告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷公司產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。2023/2/4宜興正大21對生產(chǎn)能力的核查產(chǎn)能真實性需具備以下幾個基本要點(diǎn)：（1）新建項目需按時建設(shè)完工（2）能正常全面生產(chǎn)（3）對生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查（4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）（5）對倉儲和運(yùn)輸能力的核查（6）尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料（發(fā)動機(jī)、潤滑油）2023/2/422宜興正大損益表（二）期間費(fèi)用的核查結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、公司銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無條件退貨）等事項，分析公司營業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。對照各年營業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營業(yè)收入直接相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用變動趨勢是否與前者一致。兩者變動趨勢存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。分析是否存在異常的管理費(fèi)用項目，如存在，應(yīng)通過核查相關(guān)憑證、對比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對其利息支出情況進(jìn)行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。其他（略）2023/2/4宜興正大23稅收方案籌劃稅收問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個大問題。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對調(diào)賬的影響。主要涉及的有營業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。另外可能會存在稅務(wù)處罰的風(fēng)險。如果能夠通過調(diào)帳的處理解決，稅務(wù)接受補(bǔ)申報或重新申報，還算未構(gòu)成實質(zhì)性障礙。一方面因為修補(bǔ)歷史的處理導(dǎo)致稅收成本增加。另一方面若處理不當(dāng)被認(rèn)定為公司經(jīng)營缺誠信、偷逃稅款、企業(yè)內(nèi)控不力等，可謂“得不償失”。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。2023/2/4宜興正大24

新三板企業(yè)稅務(wù)問題(一)發(fā)票問題發(fā)票無小事，可能招致“行政處罰”甚至是“刑事處罰”，尤其是增值稅專用發(fā)票引發(fā)的“刑事風(fēng)險”無論對公司高管還是公司本身，都具有不可估計的破壞力。加強(qiáng)公司內(nèi)部發(fā)票的規(guī)范性管理，尤其在開具、接收過程中，嚴(yán)格按照發(fā)票管理的程序，重點(diǎn)審核“賬”、“票”的一致性。(二)個人股東盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本未繳納個人所得稅“股改”過程中，個人股東將累積的盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。按照稅法規(guī)定，該情形下應(yīng)視同進(jìn)行利潤分配，需要按照20%的稅率繳納個人所得稅。(三)個人以非貨幣性資產(chǎn)投資未繳納個人所得稅個人股東以無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資入股，沒有繳納個人所得稅，且已經(jīng)按照一定年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行了攤銷。根據(jù)財稅【2015】41號文，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。2023/2/4宜興正大25(四)關(guān)聯(lián)交易定價不合理部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的“稅負(fù)差”轉(zhuǎn)移利潤，實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的；關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》以及《特別納稅調(diào)整》的規(guī)定，提交留存相關(guān)資料，以證明定價的合理性。(五)特殊性稅務(wù)處理未進(jìn)行備案企業(yè)在進(jìn)行重組中，適用了特殊性的稅務(wù)處理，卻沒有按照規(guī)定到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。選擇特殊稅務(wù)處理應(yīng)按(財稅[2009]59號)第11條規(guī)定備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；(六)消除同業(yè)競爭，未進(jìn)行稅務(wù)注銷企業(yè)掛牌新三板前，為了消除同業(yè)競爭問題，注銷了部分公司，沒有進(jìn)行稅務(wù)注銷。企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定，及時進(jìn)行稅務(wù)注銷，從法律上消滅主體資格。2023/2/4宜興正大26(七)稅務(wù)優(yōu)惠資格存疑企業(yè)取得稅收優(yōu)惠資格(如高新技術(shù)企業(yè)等)后，管理不規(guī)范，沒有按規(guī)定提交相應(yīng)的備案等材料。掛牌前，企業(yè)已經(jīng)取得的稅收優(yōu)惠資格，比如高新技術(shù)企業(yè)、雙軟企業(yè)等，應(yīng)該符合國家相關(guān)法律、文件的要求，獲得相應(yīng)的批準(zhǔn)，進(jìn)行備案，以保證稅收優(yōu)惠資格的有效性。(八)存在欠稅問題掛牌前，公司存在欠繳稅款行為。如果企業(yè)因為特定的原因不能及時繳納稅款，可以按照規(guī)定申請延期繳納稅款，否則，會受到相應(yīng)的行政制裁，并會成為掛牌新三板的障礙。(九)存在補(bǔ)稅行為掛牌前調(diào)增利潤，從而補(bǔ)交稅款，對于因會計差錯，補(bǔ)交的稅款，一般不會影響新三板掛牌。企業(yè)掛牌前補(bǔ)交大量稅款，需要有合理的說明，否則會構(gòu)成掛牌新三板的障礙因素。(十)存在逃稅行為公司在以往的經(jīng)營過程中存在偷逃稅的行為。具有主觀故意的偷逃稅行為，會構(gòu)成“新三板”審核中的實質(zhì)性障礙，應(yīng)避免偷逃稅的發(fā)生。2023/2/427宜興正大(十一)因涉稅事項被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰企業(yè)因為違法相關(guān)稅法規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰。應(yīng)判斷處罰行為是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，具體需要結(jié)合主觀方面、涉案的金額等作出判斷，由律師出具法律意見書，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。(十二)其他涉嫌稅收重大違法違規(guī)行為因其他涉稅事項受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，需要結(jié)合具體的情形，作出是否構(gòu)成重大違法違規(guī)的判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明材料。(十三)股權(quán)激勵涉稅事項不合規(guī)股權(quán)激勵計劃中，沒有按照稅法規(guī)定繳納代扣代繳個人所得稅，或者實施了過于激進(jìn)的稅務(wù)籌劃方案。依據(jù)目前我國稅收政策，股權(quán)激勵應(yīng)適用個人所得稅“工資薪金”的稅目，公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅。(十四)個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時申報繳納個人所得稅個人股東發(fā)生的股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，(國稅總局公告2014年第67號)規(guī)定，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，納稅義務(wù)即產(chǎn)生，無論是否已收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。2023/2/4宜興正大285、高新技術(shù)企業(yè)不注意這些問題.doc6、地稅\非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅專題.doc7、地稅\小微企業(yè)免征防洪保安資金熱點(diǎn)問答.doc8、地稅\蘇財綜[2015]2號江蘇省財政廳.doc2023/2/4宜興正大29二、2015年部分涉稅新政策1、國稅\總局公告2015年18號關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告.doc2、國稅\總局公告2015年23號關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告.doc3、國稅\總局2015年31號公告關(guān)于發(fā)1.doc

2015版企業(yè)所得稅月.doc

地稅：關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊.doc4、國稅\關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告.doc2023/2/430宜興正大5、國稅\關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告.doc6、國稅\關(guān)于逾期未申報的出口退.doc

國稅\宜興市局關(guān)于出口企業(yè)增值稅納稅申報.doc7、國稅\關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告.doc8、國稅\關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告.doc2023/2/4宜興正大319、國稅\關(guān)于印發(fā).doc

《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知10、國稅\關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知.doc

國稅\關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知.doc11、國稅\關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知.doc12、國稅\關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知.doc2023/2/4宜興正大3213、國稅\關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù).doc稅總函[2015]311號14、國稅\關(guān)于落實.doc“三證合一”登記制度改革的通知稅總函[2015]482號15、地稅\江蘇省地方稅務(wù)局公告關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè).doc2023/2/4宜興正大33三、企業(yè)涉稅自查問題2015年重點(diǎn)稅源企業(yè)增值稅、所得稅自查提綱.doc2023/2/4宜興正大34四、常見問題例：宜興A公司2015年1月從無錫B公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額34萬元，A公司2015年1月已認(rèn)證并抵扣，A公司當(dāng)月已支付貨款210萬元；2015年3月A公司發(fā)現(xiàn)購入的該批材料存在質(zhì)量問題與無錫B公司進(jìn)行交涉，經(jīng)雙方友好協(xié)商：無錫B公司同意豁免宜興A公司尚未支付的余款24萬元，并經(jīng)雙方單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議并簽字蓋章。就此業(yè)務(wù)雙方應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)會計賬務(wù)處理如下：2023/2/4宜興正大35分析：就此業(yè)務(wù)按規(guī)定B公司對于短收的款項應(yīng)取得A公司開具的紅字發(fā)票通知書，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。但實際是大部分企業(yè)無法取得購貨方的紅字發(fā)票通知書，因此只能作如下的賬務(wù)處理：A公司：

借：應(yīng)付賬款-B公司240000

貸：營業(yè)外收入240000B公司：

借：營業(yè)外支出-質(zhì)量賠償240000