第章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論

2023/2/4

稅務(wù)會(huì)計(jì)2023/2/422023/2/43如果企業(yè)業(yè)務(wù)中，沒(méi)有涉及到稅金……宏達(dá)公司經(jīng)理李生于2010年4月5日預(yù)借差旅費(fèi)800元，用庫(kù)存現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款-李生800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

例12023/2/45可事實(shí)是……

例2某生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，2014年2月銷售一批貨物（買方為增值稅一般納稅人），開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20萬(wàn)元，稅金為3.4萬(wàn)元，假定該商場(chǎng)本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。1.購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。2.判斷稅種，計(jì)算稅金，并據(jù)此開(kāi)具對(duì)應(yīng)的發(fā)票。3.根據(jù)上一步計(jì)算的稅金，并結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制確認(rèn)稅金的分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）3.44.報(bào)稅，繳納稅金,并編制對(duì)應(yīng)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金3.4

貸：銀行存款3.4

1.專用設(shè)備2.通用設(shè)備3.開(kāi)票軟件金稅卡IC卡讀卡器稅控IC卡針式打印機(jī)電腦系統(tǒng)登錄第1章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論1.稅務(wù)會(huì)計(jì)概述概念模式與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別2.稅務(wù)會(huì)計(jì)前提與原則前提原則3.稅務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置與憑證科目設(shè)置憑證2023/2/410

稅務(wù)會(huì)計(jì)（納稅會(huì)計(jì)）是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納（即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)）進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念（P3）1稅務(wù)會(huì)計(jì)概述2023/2/411以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)以所得稅為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)1.2稅務(wù)會(huì)計(jì)模式（P4）2023/2/412思考：我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式？2023/2/413

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)目標(biāo)主要向管理者、投資者和債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流動(dòng)情況等方面的信息主要向稅務(wù)部門及企業(yè)決策者提供有關(guān)企業(yè)應(yīng)納稅款等稅務(wù)方面的信息核算依據(jù)各種會(huì)計(jì)法規(guī)制度，包括會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等除了各種會(huì)計(jì)法規(guī)和制度外，更重要的是稅收法律法規(guī)提供的信息編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息編制納稅深表及應(yīng)交增值稅明細(xì)表，列明應(yīng)交稅款、未交稅款和應(yīng)退稅款等內(nèi)容，提供有關(guān)納稅的資料會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則必須采用聯(lián)合制原則1.3稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（P5）1、納稅會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、貨幣時(shí)間價(jià)值4、納稅會(huì)計(jì)期間5、年度會(huì)計(jì)核算2.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提（P8）2稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提與原則

2013年底，央視報(bào)道2005年至2012年間，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳未繳的土地增值稅總額超過(guò)3.8萬(wàn)億元，消息引發(fā)業(yè)界嘩然和眾多辯論。據(jù)省地稅局介紹，隨著廣東房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和稅收征管的加強(qiáng)，廣東省土地增值稅已由2006年的30億元，大幅增長(zhǎng)至2014年的418億元，其已成為廣東財(cái)產(chǎn)行為稅的第一大稅種，在全省地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)度中僅次于營(yíng)業(yè)稅，但房企為了利用資金，往往對(duì)該稅目進(jìn)行拖延繳納。

2023/2/416配比原則劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則確定性原則稅款支付能力原則稅收籌劃原則2.2稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則（P10）2023/2/417劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則

營(yíng)業(yè)收益

資本收益企業(yè)通過(guò)其經(jīng)常性的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的收入。通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入出售稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)是所得的收益。如：投資收益、出售有價(jià)證券的收益等。2023/2/418稅款支付能力原則稅款支付能力納稅能力2023/2/419稅收籌劃原則避稅籌劃節(jié)稅籌劃轉(zhuǎn)嫁籌劃實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)3稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置與憑證3.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置（P18）

已繳稅金

……應(yīng)繳稅金……應(yīng)交稅費(fèi)…………2023/2/421應(yīng)征憑證減免憑證征繳憑證3.2稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷