第章稅務會計概論

2023/2/4

稅務會計2023/2/422023/2/43如果企業(yè)業(yè)務中，沒有涉及到稅金……宏達公司經(jīng)理李生于2010年4月5日預借差旅費800元，用庫存現(xiàn)金支付。借：其他應收款-李生800

貸：庫存現(xiàn)金800

例12023/2/45可事實是……

例2某生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，2014年2月銷售一批貨物（買方為增值稅一般納稅人），開具的增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20萬元，稅金為3.4萬元，假定該商場本月沒有其他業(yè)務發(fā)生。1.購買增值稅專用發(fā)票。2.判斷稅種，計算稅金，并據(jù)此開具對應的發(fā)票。3.根據(jù)上一步計算的稅金，并結(jié)合財務會計準則編制確認稅金的分錄：借：銀行存款/應收賬款23.4

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費-應交增值稅（銷）3.44.報稅，繳納稅金,并編制對應分錄：借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金3.4

貸：銀行存款3.4

1.專用設備2.通用設備3.開票軟件金稅卡IC卡讀卡器稅控IC卡針式打印機電腦系統(tǒng)登錄第1章稅務會計概論1.稅務會計概述概念模式與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別2.稅務會計前提與原則前提原則3.稅務會計科目設置與憑證科目設置憑證2023/2/410

稅務會計（納稅會計）是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納（即稅務活動引起的資金運動）進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。1.1稅務會計的概念（P3）1稅務會計概述2023/2/411以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅務會計以所得稅為主體的稅務會計流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務會計1.2稅務會計模式（P4）2023/2/412思考：我國的稅務會計模式？2023/2/413

財務會計稅務會計會計目標主要向管理者、投資者和債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動情況等方面的信息主要向稅務部門及企業(yè)決策者提供有關(guān)企業(yè)應納稅款等稅務方面的信息核算依據(jù)各種會計法規(guī)制度，包括會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等除了各種會計法規(guī)和制度外，更重要的是稅收法律法規(guī)提供的信息編制資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為會計信息使用者提供決策有用的信息編制納稅深表及應交增值稅明細表，列明應交稅款、未交稅款和應退稅款等內(nèi)容，提供有關(guān)納稅的資料會計原則的運用一般采用權(quán)責發(fā)生制原則必須采用聯(lián)合制原則1.3稅務會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別（P5）1、納稅會計主體2、持續(xù)經(jīng)營3、貨幣時間價值4、納稅會計期間5、年度會計核算2.1稅務會計的前提（P8）2稅務會計的前提與原則

2013年底，央視報道2005年至2012年間，全國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元，消息引發(fā)業(yè)界嘩然和眾多辯論。據(jù)省地稅局介紹，隨著廣東房地產(chǎn)市場的發(fā)展和稅收征管的加強，廣東省土地增值稅已由2006年的30億元，大幅增長至2014年的418億元，其已成為廣東財產(chǎn)行為稅的第一大稅種，在全省地方財政收入貢獻度中僅次于營業(yè)稅，但房企為了利用資金，往往對該稅目進行拖延繳納。

2023/2/416配比原則劃分營業(yè)收益和資本收益原則確定性原則稅款支付能力原則稅收籌劃原則2.2稅務會計的原則（P10）2023/2/417劃分營業(yè)收益和資本收益原則

營業(yè)收益

資本收益企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入。通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少。主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入出售稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)是所得的收益。如：投資收益、出售有價證券的收益等。2023/2/418稅款支付能力原則稅款支付能力納稅能力2023/2/419稅收籌劃原則避稅籌劃節(jié)稅籌劃轉(zhuǎn)嫁籌劃實現(xiàn)涉稅零風險3稅務會計的科目設置與憑證3.1稅務會計的科目設置（P18）

已繳稅金

……應繳稅金……應交稅費…………2023/2/421應征憑證減免憑證征繳憑證3.2稅務會計憑證發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷