模塊2-2 物業(yè)會(huì)計(jì)核算

項(xiàng)目二物業(yè)管理會(huì)計(jì)工作知識(shí)目標(biāo)：1、掌握會(huì)計(jì)核算的程序、方法，會(huì)計(jì)賬戶的概念、結(jié)構(gòu)；2、理解會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目的分類；3、理解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法。能力目標(biāo)：1、能運(yùn)用核算原理登記賬戶；2、會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿；3、能處理日常的會(huì)計(jì)工作。素質(zhì)目標(biāo)：1、培養(yǎng)細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；2、樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)和謹(jǐn)慎原則。

教學(xué)目標(biāo)一、基本程序1、會(huì)計(jì)確認(rèn)

會(huì)計(jì)要素確認(rèn)

時(shí)間確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量實(shí)物數(shù)量、貨幣金額3、會(huì)計(jì)記錄

序時(shí)記錄

分類記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告模塊2-2會(huì)計(jì)核算基本理論二、會(huì)計(jì)核算的方法

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)賬簿復(fù)式記賬會(huì)計(jì)憑證資產(chǎn)計(jì)算成本計(jì)算所有者權(quán)益計(jì)算負(fù)債計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算三、會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表等式例：甲開(kāi)設(shè)一家公司，作為投資人，投入資金5萬(wàn)元，向銀行借入10萬(wàn)元。判斷：資產(chǎn)總額？權(quán)益總額？

15萬(wàn)元——資產(chǎn)

10萬(wàn)元——負(fù)債5萬(wàn)元——所有者權(quán)益權(quán)益（一）資產(chǎn)負(fù)債表等式資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系，資產(chǎn)不能離開(kāi)權(quán)益而存在，沒(méi)有無(wú)資產(chǎn)的權(quán)益，也沒(méi)有無(wú)權(quán)益的資產(chǎn)。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，也必定有一定數(shù)額的權(quán)益，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間存在著必然相等的關(guān)系。通常用公式表示為：資產(chǎn)＝權(quán)益（一）資產(chǎn)負(fù)債表等式關(guān)系：資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益稱為會(huì)計(jì)平衡公式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式、資產(chǎn)負(fù)債表等式。表現(xiàn)了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。因此，又稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（二）利潤(rùn)表等式

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)反映了企業(yè)某一時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的恒等關(guān)系。它從動(dòng)態(tài)上體現(xiàn)了這一時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，因此又被稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。該等式是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)，又稱為利潤(rùn)表等式。（三）基本會(huì)計(jì)等式

期初：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（1）期中：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（2）＋（收入－費(fèi)用）期末：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（3）等式（2）表明了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。練習(xí)

請(qǐng)說(shuō)出下列各題中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額？1、紅星公司成立時(shí)，擁有資產(chǎn)100萬(wàn)元，其中：投資人投入70萬(wàn)元，從銀行借入30萬(wàn)元。2、1月3日，購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值15萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。3、1月10日，紅星公司用銀行存款5萬(wàn)元，償還到期的銀行短期借款。4、1月18日，以銀行存款2萬(wàn)元購(gòu)買材料。5、用盈余公積金8萬(wàn)元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。四、會(huì)計(jì)科目（一）概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類的名稱。

1.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類、連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具。

2.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)。3.會(huì)計(jì)科目是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。（二）分類按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度，分為

總賬科目（一級(jí)）明細(xì)科目（二級(jí)）子目細(xì)目固定資產(chǎn)車床機(jī)器設(shè)備（二）分類按反映的會(huì)計(jì)要素不同，可分為

資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類五、會(huì)計(jì)賬戶（一）概念所謂會(huì)計(jì)賬戶，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)、系統(tǒng)反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。（二）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)復(fù)式記賬法（一）含義指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。（二）類型1、借貸記賬法2、增減記賬法3、收付記賬法六、記賬方法借貸記賬法（一）概念指以“借”和“貸”兩字作為記賬符號(hào)，記錄和核算會(huì)計(jì)要素增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。（二）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和費(fèi)用類負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增加額本期減少額期末余額期初余額本期增加額本期減少額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額（三）記賬規(guī)則1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)要素及賬戶的類別；2、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其增減的金額；3、根據(jù)上述分析，確定該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方或貸方，以及各賬戶應(yīng)記金額。

有借必有貸，借貸必相等（四）會(huì)計(jì)分錄1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借一貸2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸、一貸多借、多借多貸基本格式：借：銀行存款22000貸：實(shí)收資本22000(一)會(huì)計(jì)憑證1、概念

七、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明文件，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、會(huì)計(jì)憑證的種類按其編制程序和用途分：(1)原始憑證(2)記賬憑證A、原始憑證

原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。（1）按其來(lái)源分:外來(lái)原始憑證和自制原始憑證

（2）按其填制的手續(xù)分:一次原始憑證、累計(jì)原始憑證、匯總原始憑證材料類別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià)金額（元）備注合計(jì)領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：用途：年月日編號(hào)：新華工廠負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：領(lǐng)料人：發(fā)料人二交會(huì)計(jì)原始憑證自制原始憑證限額領(lǐng)料單年月憑證編號(hào)：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：領(lǐng)料部門：用途：材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)金額備注供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：年請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)月日數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人限額結(jié)余累計(jì)實(shí)發(fā)金額（大寫）￥倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：原始憑證外來(lái)原始憑證B、記賬憑證記賬憑證，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。按其適用業(yè)務(wù)范圍不同，分為:專用記賬憑證、通用記賬憑證

①收款憑證（1）專用記賬憑證摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

②付款憑證（1）專用記賬憑證摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單付款憑證貸方科目:年月日付字第號(hào):

③轉(zhuǎn)賬憑證（1）專用記賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)（2）通用記賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證年月日第號(hào)（三）會(huì)計(jì)憑證的填制原始憑證的基本要素原始憑證的填制原始憑證的審核1、原始憑證的基本要素1、憑證名稱3、填制單位或部門的名稱2、填制憑證的日期、編號(hào)4、接受憑證的單位的名稱5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期2006年12月5日發(fā)票號(hào)碼045869付款單位名稱天津市宏大工廠納稅人登記號(hào)120148796542103地址天津市長(zhǎng)春路103號(hào)電品及勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額29寸彩電臺(tái)8002950236000017%401200合計(jì)8002950236000017%401200價(jià)稅合計(jì)（大寫）貳佰柒拾陸萬(wàn)壹仟貳佰元整收款單位名稱長(zhǎng)虹電視機(jī)廠納稅人登記號(hào)×××地址×××電話×××收款人：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）填制單位名稱原始憑證名稱填寫憑證日期接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要數(shù)量金額經(jīng)辦人員簽章材料類別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià)金額（元）備注合計(jì)人民幣（大寫）領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：用途：年月日編號(hào)：新華工廠負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：領(lǐng)料人：發(fā)料人二交會(huì)計(jì)一車間生產(chǎn)車架20069230163型鋼2011圓鋼8cm千克5005006.532505005006.5￥3250張明馮凱宋春2、原始憑證的填制方法叁仟貳佰伍拾元整合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法拒絕虛假憑證原始憑證要素是否填寫齊全原始憑證要素填寫是否符合要求原始憑證的審核拒絕受理報(bào)請(qǐng)上級(jí)處理退經(jīng)辦人員補(bǔ)辦完整退經(jīng)辦人員予以更正記賬憑證記賬憑證的基本要素記賬憑證的填制記賬憑證的審核記賬憑證的基本要素1、憑證的名稱2、填制日期3、憑證編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要6、會(huì)計(jì)分錄8、過(guò)賬符號(hào)7、有關(guān)責(zé)任人簽名蓋章摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

5、所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的填制收款憑證的填制摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:2006年10月12日收字第16號(hào)

銀行存款收到紅光公司還來(lái)購(gòu)貨款應(yīng)收賬款紅光公司5600000￥56000001李軍李軍任良蘇慧孫華√記賬憑證的填制付款憑證的填制摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分√合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單付款憑證貸方科目:2003年9月日付字第號(hào):

25671付復(fù)印材料費(fèi)管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金復(fù)印費(fèi)5600￥5600任良李軍李軍蘇慧孫華摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)附單據(jù)張2003923481生產(chǎn)車架領(lǐng)用圓鋼生產(chǎn)成本車架325000原材料8cm圓鋼325000￥325000￥325000李軍李軍任良蘇慧√√記賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制記賬憑證的審核合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核原始憑證是否審核無(wú)誤，審核原始憑證張數(shù)及其內(nèi)容是否與記賬憑證一致；根據(jù)所附原始憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，審核會(huì)計(jì)分錄編制是否準(zhǔn)確。記賬憑證要素是否填寫齊全原始憑證要素填寫是否符合要求審核中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，予以重填或更正，并有更正人員在更正處簽章。(二)會(huì)計(jì)賬簿1、概念

會(huì)計(jì)賬簿，是指由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶、賬頁(yè)，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、分類、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、會(huì)計(jì)賬簿的分類A、按用途分類（1）序時(shí)賬簿

普通日記帳、轉(zhuǎn)賬日記賬和特種日記帳（2）分類賬簿總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿

（3）備查賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的分類B、按外表形式分類（1）訂本式賬簿

（2）活頁(yè)式賬簿

（3）卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現(xiàn)付8管理費(fèi)用30000銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG

銀行存款日記賬

賬號(hào)：戶名：年憑證摘要對(duì)方科目支票號(hào)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG總分類賬會(huì)計(jì)科目：年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第頁(yè)會(huì)計(jì)科目:明細(xì)分類賬三欄式賬頁(yè)明細(xì)分類賬——活頁(yè)式——數(shù)量金額式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分明細(xì)分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格購(gòu)入來(lái)源驗(yàn)收日期固定資產(chǎn)卡片第號(hào)固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號(hào)原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片3、賬簿的登記規(guī)則(1)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。會(huì)計(jì)憑證賬簿(2)記賬要用藍(lán)黑墨水書(shū)寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。(3)說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫正確

(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤

(書(shū)寫占滿格)摘要借方貸方(4)賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)；如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬登記賬簿的規(guī)則99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000第12頁(yè)會(huì)計(jì)科目:銀行存款作廢總分類賬作廢(4)賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)；如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并注明“作廢”字樣。一、賬簿的登記規(guī)則(5)賬頁(yè)記完時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁(yè)”（或接前頁(yè)）字樣，將上頁(yè)末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開(kāi)始登記新的業(yè)務(wù)。99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分25承上頁(yè)650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第46頁(yè)總分類賬99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁(yè)650000328000借522000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬(6)注明余額方向(7)做好記賬標(biāo)記日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分格式：采用訂本式賬簿賬頁(yè)格式采用三欄式登記方法：逐日逐筆登記。3.登記后核對(duì)：

賬實(shí)核對(duì)：隨時(shí)結(jié)出賬面余額現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì)銀行存款日記賬定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)

賬賬核對(duì)：出納登記后將收付款憑證交由會(huì)計(jì)人員登記總分類賬和明細(xì)分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬和日記賬定期核對(duì)日記賬的登記1.由誰(shuí)登記：出納2.登記依據(jù)：審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證。出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外的任何賬簿。提示分類賬的設(shè)置和登記總分類賬會(huì)計(jì)科目：年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分格式：三欄式的訂本賬

按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。登記方法：逐筆登記或者匯總登記

明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記登記：通常根據(jù)原始憑證或標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證進(jìn)行登記，可逐筆登記，也可定期匯總登記。

材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等可設(shè)置明細(xì)分類賬。格式：三欄式明細(xì)分類賬——應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬——材料、庫(kù)存商品

多欄式明細(xì)分類賬——費(fèi)用、收入、利潤(rùn)科目

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第頁(yè)會(huì)計(jì)科目:三欄式明細(xì)分類賬1.格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬）2.登記方法：逐筆登記3.使用范圍：往來(lái)款項(xiàng)4.特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)明細(xì)分類賬——數(shù)量金額式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分1.格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額欄2.登記方法：逐筆登記3.使用范圍：實(shí)物資產(chǎn)等4.特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)多欄式明細(xì)分類賬（賬簿名稱）年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日字號(hào)合計(jì)1.格式：按借方、貸方分設(shè)專欄2.登記方法：逐筆登記3.使用范圍：成本費(fèi)用和收入等4.特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)，減少數(shù)用紅字登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的關(guān)系聯(lián)系是區(qū)別是●兩者登賬的原始依據(jù)相同●兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。●二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料?！穸咚鸬淖饔貌煌？傎~是明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)賬是總賬的具體化，對(duì)總賬起著補(bǔ)充、詳細(xì)說(shuō)明的作用。

總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。

平行登記的要點(diǎn)原始依據(jù)相同同時(shí)登記金額相等總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)總賬與明細(xì)賬的平行登記方向一致平行登記的結(jié)果：所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點(diǎn)案例00年憑證摘要