第十二章 社會保障基金及其他經(jīng)濟變量的聯(lián)動效應

第12章社會保障基金與其他經(jīng)濟變量的聯(lián)動效應

主要內(nèi)容社會保障基金與稅收社會保障基金與儲蓄社會保障與工資社會保障籌資模式的勞動力市場效應一、社會保障基金與稅收

（一）社會保障與稅收的關(guān)系一是社會保險基金的收繳是否有必要采用稅收課征方式；二是社會保險稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位及其相互作用；三是社會保障“稅”影響收入再分配的方式和程度。

國際上，社會保險基金籌資的征繳體制一是通過征收社會保險稅的形式籌集基金，由國家稅務機關(guān)履行征收職責；二是名義上稱為社會保險稅，但由隸屬于社會保障部門的基金經(jīng)辦機構(gòu)征收；三是稱為社會保險費，由隸屬于勞動或社會保障部門的經(jīng)辦機構(gòu)征收。實踐中，大多數(shù)國家采用稅收方式籌集社會保險基金，且在稅收制度中占有愈來愈重要的地位。世界各國社會保障稅的實施情況《世界政府財政年鑒（1990）》統(tǒng)計，118個國家中，開征此稅的有80個國家，其覆蓋面占發(fā)達國家的68%。各國社會保險稅按其實施特點主要可分為二類：一是按不同的保障項目制訂不同的征稅標準，如美國、德國、日本等；二是按統(tǒng)一的標準征收社會保險稅，如英國、澳大利亞、埃及等國。我國社會保險基金征繳體制的“費改稅”問題《社會保險費征繳暫行條例（1999）》規(guī)定，社會保險費征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地的實際情況確定，可由稅務機關(guān)征收，也可由勞動保障行政部門按照規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收?；攫B(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費要集中統(tǒng)一征收。在征收后，各項社會保險基金實行分賬管理。現(xiàn)行社會保險基金征繳方式是繳費制，其存在的主要問題是基金征繳的到位率低。（二）社會保險稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位企業(yè)和家庭收入與支出的流轉(zhuǎn)簡圖

（三）社會保障稅的收入再分配效應在理論上，“累進稅制”有利于低收入階層而不利于高收入階層，起著縮小分配不平等的作用；而“累退稅制”有利于高收入階層而不利于低收入階層，起著加劇收入不平等的作用。

累進稅制和舉辦社會福利事業(yè)確實能減少絕對貧困現(xiàn)象，也能在一定程度縮小貧富差距。但是，實踐中，不可能實現(xiàn)財富和收入分配的“均等化”，且在某些方面還同時起著擴大貧富差距的作用。社會保險稅的累退傾向及其原因從橫向看，只課及工薪所得，而對資本所得，如紅利、股利、利息、租金等不納稅或者少納稅。從縱向看，大多國家的社會保險稅規(guī)定了應課稅工資的最高限額，超過最高限額的那部分工資可以不納稅。富人與窮人的平均壽命差異導致社會保險的受益和享受的年限。（三）負所得稅及其適用條件負所得稅（政府補助支出）＝個人收入基本保證額（最低收入指標）－（個人實際收入×負所得稅稅率）；個人可支配收入＝個人實際收入＋負所得稅。負所得稅實質(zhì)是一種窮人瞄準機制，在補助低收入者的同時不養(yǎng)懶漢。作為稅收，負所得稅制度是政府與社會保障政策的結(jié)合物，有利于政府運用稅收機制補助低收入者和調(diào)節(jié)個人收入分配。該制度對低收入者在兒童撫養(yǎng)、配偶補助、失業(yè)保險費、教育費、醫(yī)療費等方面實行。負所得稅適用的前置性條件：一是要有健全的個人所得稅制，要有廣闊的稅基；二是要求以社會保障稅的形式進行基金的籌集與津貼的支付。二、社會保障基金與儲蓄（一）儲蓄－消費行為的理論弗里德曼的持久收入假說莫迪尼亞尼的生命周期理論交疊世代模型弗里德曼的持久收入假說持久收入=家庭在長期視界內(nèi)各個年份所獲收入的預期平均值假定1：人們一生的經(jīng)歷是隨機的，從而家庭不同年份的收入具有波動性。假定2：家庭對穩(wěn)定消費的偏好勝過對不穩(wěn)定消費的偏好。即，家庭將試圖通過金融資產(chǎn)市場維持完全穩(wěn)定的消費路徑，以使每一個時期的消費都等于持久收入。兩時期的持久收入模型約束：持久收入給家庭帶來的跨時期預算約束，同收入流波動時的跨時期預算約束相同。偏好：E家庭的最優(yōu)消費和儲蓄決策結(jié)論：家庭會使現(xiàn)期消費等于持久收入。當現(xiàn)期收入大于持久收入時，家庭會增加儲蓄；而現(xiàn)期收入小于持久收入時，家庭會動用儲蓄莫迪尼亞尼的生命周期理論假設1：人在一生過程中，收入將會有規(guī)律地波動。假設2：家庭會通過金融資產(chǎn)市場以理性的方式統(tǒng)籌安排一生的資源，實現(xiàn)一生中最平穩(wěn)的消費路徑。兩時期生命周期模型=>偏好：一生有平穩(wěn)的消費=>兩階段：工作年份和退休年份=>收入變動的原因：退休（工作年份收入為Y，退休年份收入為零）負儲蓄儲蓄時間收入消費財產(chǎn)積累開始退休生命結(jié)束YC兩時期生命周期模型0交疊世代模型在生命周期模型中引入了不同代的交易，發(fā)展成迭代模型。迭代模型，是宏觀經(jīng)濟學的微觀基礎性模型之一，旨在確定社會的最優(yōu)消費、儲蓄和投資。迭代模型的基本假設社會中，人口是在不斷新老交替的。時間為離散而非連續(xù)，即t=0,1,2,3簡單假設：①行為人只能存活兩期：年老期和年輕期；②每個行為人，年輕期具有勞動能力，可以創(chuàng)造財富，設為Y；年老期失去勞動能力，不創(chuàng)造財富，只能依靠養(yǎng)老金（設為E）生存。③年輕期和年老期都消費，分別為C1t，C2t+1青年期老年期青年期老年期青年期老年期青年期老年期行為人生存期和社會人口結(jié)構(gòu)示意圖時期tt-1t+1個人生存時期社會人口結(jié)構(gòu)不考慮貨幣的迭代模型行為人的目標效用函數(shù)和跨期預算約束如下：行為人的最優(yōu)消費選擇示意圖Ct1C2t+1U2U1隨著預算約束線斜率的上升，也就是Ｒ的變化，行為人的福利水平可望得到改善。ABCE1E2迭代模型確定的最優(yōu)行為與典型養(yǎng)老模式任一特定時期的人口中，一部分人處在年輕期，具備勞動能力，另一部分人處在老年期，失去了勞動能力，即任何時期，一個社會都會存在兩代人，并且這兩代人之間存在交易。在時期t，青年數(shù)量為Lt，勞動力增長率等于人口增長率為n，老年（前一時期里的青年）數(shù)量為：提供資本提供勞動力老年期青年期老年期青年期時期t青年期：工作、消費和儲蓄老年期：消費和負儲蓄最優(yōu)行為與典型養(yǎng)老模式最優(yōu)行為：在時期t，行為人自覺或被迫計劃其在兩個時期里的消費數(shù)量，并在收入約束下最大化其效用。就個人而言，要求個人青年期收入在兩個時期實現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，形成個人儲蓄型養(yǎng)老模式；就家庭而言，要求青年人收入在兩代人之間實現(xiàn)跨代轉(zhuǎn)移，形成家庭養(yǎng)老模式；就社會而言，若青年期收入在兩個時期實現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，形成基金制社會養(yǎng)老保險模式；若青年人收入在兩代人之間實現(xiàn)跨代轉(zhuǎn)移，形成現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險模式（二）不同的社會保險基金財務機制對儲蓄的影響1、現(xiàn)收現(xiàn)付制對個人儲蓄的影響費爾德斯坦認為：現(xiàn)收現(xiàn)付制使得正在工作的一代與退休的一代之間存在資產(chǎn)的代際轉(zhuǎn)移，對個人儲蓄會產(chǎn)生兩種相反的影響：“資產(chǎn)替代效應”：從公共養(yǎng)老金計劃中獲取養(yǎng)老保險收益會降低為退休消費而進行資產(chǎn)積累的動機。退休效應：現(xiàn)收現(xiàn)付制會誘使提前提休，即工作期縮短和退休期延長，這要求工作期間有較高的儲蓄率?，F(xiàn)收現(xiàn)付制對儲蓄的凈效應：若前者大于后者，則會減少個人儲蓄，即產(chǎn)生擠出效應；反之，會增加儲蓄。研究表明：1929－1971年間（不含1941—1946），美國的社會保障制度減少了50%的個人儲蓄。巴洛的觀點與結(jié)論巴洛引入遺產(chǎn)動機后研究認為：現(xiàn)收現(xiàn)付制是一種政府強制實施的轉(zhuǎn)移支付，個人或家庭必然還存在自身的代際轉(zhuǎn)移支付，這就迫使個人或家庭增加儲蓄，同時，由于代際轉(zhuǎn)換的存在，工作代和退休代的繳費和領取養(yǎng)老金之間的繼起性，在一定程度上都抵銷了“擠出效應”。因而，在不存在退休效應的情況下社會保障制度對個人儲蓄沒有負面影響，至少不會有費爾德斯坦估計的那么大，甚至還有可能存在某種程度的正面激勵作用。關(guān)于現(xiàn)收現(xiàn)付制影響儲蓄的理論結(jié)論與實際不符的主要解釋法定養(yǎng)老保險計劃的資產(chǎn)替代效應和退休效應相互抵銷，導致現(xiàn)收現(xiàn)付制對儲蓄的影響難以預測。法定養(yǎng)老保險制度下，基金流動性受到限制，而未來收益的不確定性，尤其是通貨膨脹使得基金不斷貶值，導致人們可能會增加儲蓄以備養(yǎng)老之用，如富人。法定養(yǎng)老保險約束了部分人群（如青年人和窮人）的短期行為，從而減輕了養(yǎng)老保險計劃對儲蓄的負影響。消費慣性和意識轉(zhuǎn)換滯后，使得第一代養(yǎng)老金領取者不會立即動用儲蓄用于即期消費，可能將部分收益留給子女。借債消費受到限制的條件下（如消費信貸的可及性），現(xiàn)收現(xiàn)付的強制儲蓄往往難以被抵銷。2、完全積累制對個人儲蓄的影響完全積累制可以看作是一種對個人部分收入的強制性延遲支付機制，在自愿儲蓄率低于強制儲蓄率的條件下，它會促使個人儲蓄的增加。繳費率越高，完全積累制計劃對儲蓄的積極影響就越大。

完全積累制對個人儲蓄影響的實證分析結(jié)果

研究的國家樣本養(yǎng)老保險基金的類型對其他個人儲蓄的影響分析者新加坡中央公積金有顯著的積極作用Faruqe和Husain(1994)新加坡中央公積金不顯著Husain(1995)馬來西亞職業(yè)年金不顯著Faruqee和Husain（1994）智利私人年金有顯著的積極作用Morande（1996）7個OECD國家和4個欠發(fā)達國家各種完全積累制的年金有顯著的積極作用Reisen和Bailiu（1997）3、不同財務機制對公共儲蓄的影響影響對象現(xiàn)收現(xiàn)付制完全積累制原因結(jié)果原因結(jié)果初建期公共儲蓄低贍養(yǎng)率形成盈余增加若不被財政赤字所吸納而用于經(jīng)常性開支增加私人儲蓄低稅率增加增加成熟期公共儲蓄高社會保障支出減少赤字減少，支付危機下降增加私人儲蓄高赤字，高稅率減少低替代率，低繳費率增加總儲蓄社會保障的“財富效應”減少基金結(jié)余或儲備增加增加4、不同財務機制影響總儲蓄的關(guān)鍵因素一是不同財務機制形成的強制個人儲蓄和自愿個人儲蓄之間的替代程度。替代程度越高，對總儲蓄的影響越小，反之影響則會越大；二是不同財務機制積累基金的最終使用方向。若是用于政府經(jīng)常性開支或彌補公共負債，就不會增加總儲蓄，反之，則可能增加總儲蓄。兩個因素不同方向的變化所形成的合力最終決定不同財務機制影響儲蓄的程度。三、社會保障與工資（一）不同社會保障項目與工資的關(guān)系不盡一致社會保險項目單位福利社會救濟、社會優(yōu)撫、社會福利是工資的一部分，且屬于必要勞動報酬，以勞動貢獻為依據(jù)繳費和受益是工資的一部分，且屬于必要勞動報酬，以勞動貢獻或人頭為依據(jù)繳費和受益是非勞動報酬，轉(zhuǎn)移支付類項目，屬于剩余勞動，以資格和需要為依據(jù)受益（二）社會保障與工資的轉(zhuǎn)化大部分社會保障收入，實質(zhì)上是勞動者原有工資的轉(zhuǎn)化形式。雇員一般無法逃