第06章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算哈爾濱金融學(xué)院會(huì)計(jì)系金融會(huì)計(jì)教研室本章要點(diǎn)銀行結(jié)算原則我國(guó)現(xiàn)行的結(jié)算種類(lèi)票據(jù)法規(guī)銀行卡的分類(lèi)第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用三、支付業(yè)務(wù)的結(jié)算原則和紀(jì)律一、支票業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算二、委托收款結(jié)算方式的核算三、托收承付結(jié)算方式的核算四、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算四、信用卡業(yè)務(wù)的核算四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類(lèi)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行支付結(jié)算二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用（一）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的作用1．可以減少現(xiàn)金流通，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用。2．有利于各企業(yè)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，同時(shí)簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算過(guò)程，從而有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3．有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)單位提高資金使用效益。

4．有利于集中社會(huì)閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源。三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則※1、恪守信用，履約付款。

2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。

3、銀行不墊款。（二）支付結(jié)算的紀(jì)律1.單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2.銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律二、支付結(jié)算概念是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款的結(jié)算方式，進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。三票＊支票現(xiàn)金支票同城、異地轉(zhuǎn)賬支票普通支票匯票＊銀行匯票異地＊商業(yè)匯票同城、異地＊本票定額本票同城不定額本票一卡＊信用卡借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡同城、異地三方式＊匯兌信匯異地電匯＊委托收款同城、異地＊托收承付異地結(jié)算方式的種類(lèi)一、支票的定義支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票支票的種類(lèi)既可用于支取現(xiàn)金也可用于轉(zhuǎn)賬左上角畫(huà)兩條平行線的，為劃線支票，只能轉(zhuǎn)賬，不能支現(xiàn)。二、相關(guān)規(guī)定，見(jiàn)教材1、支票一律記名，同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用2、單位和個(gè)人均可使用3、提示付款期：自出票日起10天，到期日遇節(jié)假日順延4、現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓5、用碳素墨水筆填寫(xiě)，不得涂改6、罰款出票人簽發(fā)空頭支票簽章與預(yù)留銀行印鑒不符支付密碼錯(cuò)誤的支票按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算憑證持票人需填三聯(lián)進(jìn)賬單1出票人回單2貸方傳票3收款人收賬通知票樣32進(jìn)賬單1

建筑公司（出票人）②提示支票

①出票⑤入賬1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶，持票人提交票據(jù)﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼④扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶支票2進(jìn)賬單1支票332進(jìn)賬單1

建筑公司（出票人）

①出票入賬1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶，出票人提交票據(jù)的核算﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2進(jìn)賬單13支票建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單，金額60000元，出票人為本行開(kāi)戶的家樂(lè)福超市。借：活期存款—家樂(lè)福60000

貸：活期存款—食品廠600002進(jìn)賬單轉(zhuǎn)賬支票若有不符

若上述例題中建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單時(shí)，金額60000元，發(fā)現(xiàn)出票人家樂(lè)福超市支票印鑒與預(yù)留印鑒不符，則銀行的相關(guān)處理為：

60000×5%=3000借：活期存款—家樂(lè)福超市3000特種轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：營(yíng)業(yè)外收入3000轉(zhuǎn)賬貸方傳票☆賬戶設(shè)置：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算·含義：同城∕區(qū)，不同行處相互代收代付結(jié)算憑證·清算銀行：凡參加票據(jù)交換的銀行均為清算銀行·票據(jù)交換所：人民銀行清算中心·時(shí)間：每天交換一次或兩次·賬戶性質(zhì)：共同類(lèi)·記賬方向：借方票據(jù)→支票貸方票據(jù)→進(jìn)賬單提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)占用資產(chǎn)提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算2.持票人開(kāi)戶行受理持票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開(kāi)戶行）②提示支票

⑥銀行往來(lái)清算①出票③交換支票⑤扣款木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開(kāi)戶行）④足額款項(xiàng)⑦入賬出票人開(kāi)戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開(kāi)戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—持票人戶3憑證傳遞順序出票人持票人持票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬支票出票32進(jìn)賬單1票據(jù)交換付款代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票例12建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單，金額68000元，出票人為在工行大直支行開(kāi)戶的家樂(lè)福超市。建行香坊支行俟退票時(shí)間過(guò)后借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——食品廠68000工行大直支行借：活期存款——家樂(lè)福68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票2進(jìn)賬單3.出票人開(kāi)戶行受理出票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開(kāi)戶行）①出票木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開(kāi)戶行）委托付款

②交換進(jìn)賬單

清算資金③收妥入賬出票人開(kāi)戶行借：活期存款——出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開(kāi)戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——持票人戶憑證傳遞順序出票人持票人持票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬支票3進(jìn)賬單21票據(jù)交換出票并委托付款132進(jìn)賬單3進(jìn)賬單支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票2代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票江南支行收到光明支行發(fā)來(lái)進(jìn)賬單，金額68000元，收款人為在本行開(kāi)戶的雙和超市；出票人為在光明支行開(kāi)戶的百順公司。光明支行借：活期存款——百順公司68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票江南支行借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——雙和超市68000將收到的第三聯(lián)進(jìn)賬單交收款人作入賬通知2進(jìn)賬單二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算種類(lèi)相關(guān)規(guī)定核算☆賬戶設(shè)置☆流程☆出票行出票☆付款﹡代理付款行付款﹡出票行直接向收款人付款☆結(jié)清☆本票退款一、種類(lèi)1.根據(jù)簽發(fā)人的不同，可分為商業(yè)本票和銀行本票；2.根據(jù)付款時(shí)間的不同，可分為即期本票和遠(yuǎn)期本票；3.根據(jù)有無(wú)收款人之記載，可分為記名本票和不記名本票；4.根據(jù)其金額記載方式的不同，可分為定額本票和不定額本票；定額本票：面額1000元、5000元、

10000元、50000元不定額本票：開(kāi)多少用壓數(shù)機(jī)壓上5.根據(jù)支付方式的不同，可分為現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)帳本票。

二、銀行本票的有關(guān)規(guī)定

1.在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)

2.單位和個(gè)人均可使用銀行本票。

3.可轉(zhuǎn)讓?zhuān)珮?biāo)明“現(xiàn)金”的不得轉(zhuǎn)讓

4.提示付款期：最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月

5.出票人：人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的銀行

6.本票可轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)☆賬戶設(shè)置：開(kāi)出本票（負(fù)債類(lèi)）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清☆流程：持票人與申請(qǐng)人同行開(kāi)戶申請(qǐng)人出票銀行

持票人①申請(qǐng)簽發(fā)

②出票

③持票購(gòu)物④提示本票⑤付款憑證傳遞☆憑證傳遞

申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—建筑公司（申請(qǐng)人戶）

or庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票23借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金or活期存款—木材廠（持票人戶）2進(jìn)賬單例2注銷(xiāo)本票2本票131進(jìn)賬單王海向開(kāi)戶行提交現(xiàn)金及銀行本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，金額為6000元，要求簽發(fā)銀行本票。銀行審核無(wú)誤簽發(fā)銀行本票。借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：開(kāi)出本票6000鍋爐廠向開(kāi)戶銀行提交本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，金額66000元，要求簽發(fā)銀行本票，審查后予以辦理。借：活期存款—鍋爐廠66000

貸：開(kāi)出本票66000不同行申請(qǐng)書(shū)3申請(qǐng)書(shū)2申請(qǐng)書(shū)3申請(qǐng)書(shū)2注銷(xiāo)☆流程：持票人與申請(qǐng)人不同行開(kāi)戶

申請(qǐng)人出票銀行代理付款行

持票人①申請(qǐng)簽發(fā)

②出票⑥提出本票

同城清算資金

③持票購(gòu)物⑤付款④提示票據(jù)憑證傳遞☆憑證傳遞申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—建筑公司（申請(qǐng)人戶）貸：開(kāi)出本票23借：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—木材廠（持票人戶）2進(jìn)賬單例本票131進(jìn)賬單代理付款行借：開(kāi)出本票貸：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)貸傳票本票2華聯(lián)商廈持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理兌付，金額2500元，經(jīng)審核該本票非本行簽發(fā)，銀行審核無(wú)誤付款。借：同城票據(jù)清算2500

貸：活期存款—華聯(lián)2500省紡織進(jìn)口公司持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理匯兌，金額3500元，經(jīng)審核該本票為本行簽發(fā)，銀行審核無(wú)誤付款。借：開(kāi)出本票3500

貸：活期存款—省紡織3500返回

2進(jìn)賬單轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票2本票☆本票退款—申請(qǐng)人退票（建筑公司退票）本票—代借方傳票進(jìn)賬單一聯(lián)—回單（木材廠）二聯(lián)—代貸方傳票

借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕活期存款——申請(qǐng)人戶☆超過(guò)提示付款期限付款的處理手續(xù)（工行）借：開(kāi)出本票貸：同城票據(jù)清算（有代理付款行）或活期存款——申請(qǐng)人戶（無(wú)代理付款行）三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、銀行匯票

出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍（1）付款人持票購(gòu)物。（2）異地（3）開(kāi)戶和非開(kāi)戶的客戶均可（4）無(wú)金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)（5）結(jié)算的多余款，由出票銀行清算簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：

（一）表明“銀行匯票”的字樣；

（二）無(wú)條件支付的委托；

（三）出票金額；

（四）付款人名稱(chēng)；

（五）收款人名稱(chēng)；

（六）出票日期；

（七）出票人簽章。

銀行匯票上未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。二、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（二）基本規(guī)定１、單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬（不必填寫(xiě)代理付款人名稱(chēng)），申請(qǐng)人和收款人雙方都為個(gè)人時(shí)，填明“現(xiàn)金”字樣的、并且指定代理付款人的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。２、銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。３、申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱(chēng)、匯票金額及用途、申請(qǐng)人名稱(chēng)及帳號(hào)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。４、收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。５、收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。６、在銀行開(kāi)立存款帳戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)帳。

（三）收款人受理銀行匯票與轉(zhuǎn)讓的規(guī)定1.收款人審核票據(jù)申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記名的收款人，收款人應(yīng)審查下列事項(xiàng)：⑴銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致⑵收款人是否確為本單位和本人⑶銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)⑷必須記載的事項(xiàng)是否齊全⑸出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫(xiě)出票金額一致⑹出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。32憑證流程核算◎科目◎簽發(fā)◎付款◎結(jié)清4、銀行匯票核算憑證申請(qǐng)人需填一式三聯(lián)匯票申請(qǐng)書(shū)1回單2借方傳票3貸方傳票票樣銀行簽發(fā)匯票一式四聯(lián)1卡片2匯票3解訖通知4多余款收賬通知聯(lián)行報(bào)單：借方報(bào)單、貸方報(bào)單匯票出票時(shí)壓數(shù)機(jī)壓印小寫(xiě)金額表明“銀行匯票”的字樣出票金額付款人全稱(chēng)收款人全稱(chēng)出票日期出票人簽章☆賬戶：匯出匯款（負(fù)債類(lèi)）

清算資金往來(lái)（共同類(lèi)）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清匯出匯款被占用債權(quán)清算資金往來(lái)占用債務(wù)聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬清算資金往來(lái)二級(jí)明細(xì)發(fā)報(bào)行專(zhuān)用收?qǐng)?bào)行專(zhuān)用①申請(qǐng)簽發(fā)②出票⑤付款入賬④提示匯票⑥往來(lái)清算③持票異地結(jié)算⑦清算余款建筑公司（申請(qǐng)人）木材廠（持票人）哈工行香坊支行（出票銀行）慶工行讓區(qū)支行（代理付款行）憑證傳遞☆流程銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行☆憑證傳遞申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款23借：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—持票人戶2進(jìn)賬單4匯票131進(jìn)賬單代理付款行借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)貸傳票活期存款——申請(qǐng)人戶匯票2、32314簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單借報(bào)四、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)

1、出票行出票的處理手續(xù)

（1）申請(qǐng)：申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)匯票申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，要求簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時(shí)，須在申請(qǐng)書(shū)上填明代理付款人名稱(chēng)，在“匯票金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)金額。

（2）收款：出票行受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款——申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款

（3）出票：出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。

第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核人名章；在逐筆登記匯出匯款登記簿并注明匯票號(hào)碼后，匯票第一、四聯(lián)一并專(zhuān)夾保管。

2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬戶貸：活期存款——持票人戶應(yīng)解匯款內(nèi)容：銀行收到其他行委托本行支付給未在本行開(kāi)戶的個(gè)人或單位的臨時(shí)性款項(xiàng)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)應(yīng)解匯款余額（已開(kāi)立尚未未結(jié)清）臨時(shí)開(kāi)戶一次性或逐筆結(jié)清代理付款行接到未在本行開(kāi)立賬戶的持票人為個(gè)人交來(lái)的匯票和解訖通知及進(jìn)賬單時(shí)審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——持票人戶原持票人需支取現(xiàn)金的，按現(xiàn)金管理規(guī)定審查無(wú)誤后支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金原持票人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：活期存款——某戶

or同城票據(jù)清算等

3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)出票行收到代理付款行寄來(lái)的報(bào)單及解訖通知兌付時(shí)，多余金額結(jié)計(jì)正確無(wú)誤后，分別作如下處理：（1）匯票全額付款。匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票的附件，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，銷(xiāo)記匯出匯款賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬（2）匯票有多余款的。應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬活期存款——申請(qǐng)人戶同時(shí)，在多余款收賬通知多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章后通知申請(qǐng)人。（3）申請(qǐng)人未在銀行開(kāi)立賬戶。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶

通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、銀行匯票退款、超過(guò)提示付款期限付款的處理手續(xù)（1）銀行匯票退款的處理。借：匯出匯款貸：活期存款——申請(qǐng)人戶或：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬，在多余款收賬通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知，交給申請(qǐng)人。

（2）銀行匯票超過(guò)付款期限出票行付款的處理。持票人超過(guò)付款期限不獲代理付款人付款的，在票據(jù)是校內(nèi)請(qǐng)求付款，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，并提交匯票和解訖通知。出票人核對(duì)無(wú)誤后在上述兩聯(lián)“備注欄”填寫(xiě)“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)，通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目核算匯票全額付款借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人戶附借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：清算資金往來(lái)或匯出匯款234匯票有多余款的應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人戶特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票活期存款——原申請(qǐng)人戶或其他應(yīng)付款——原申請(qǐng)人戶（個(gè)人）13四、商業(yè)匯票▼概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。（一）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)有：1.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣2.確定的金額3.付款人名稱(chēng)4.收款人名稱(chēng)5.出票日期6.出票人簽章；欠缺上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效（二）簽發(fā)商業(yè)匯票的條件（1）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系（2）商業(yè)匯票的出票人，應(yīng)為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

（3）銀行承兌匯票的出票人必須具有下列條件：①在具備銀行承兌匯票承兌資格的商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶②與開(kāi)戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系③資信狀況良好具有支付銀行承兌匯票金額的可靠資金來(lái)源，并在開(kāi)戶行存入規(guī)定比例的銀行承兌匯票保證金;（4）出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

（5）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。

商業(yè)匯票的票款結(jié)算一般采用委托收款方式。商業(yè)匯票的付款期限為6個(gè)月，提示付款期，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。

（三）商業(yè)匯票的承兌規(guī)定（1）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌，銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（2）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日錢(qián)向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（3）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出局拒絕承兌的證明。（5）銀行承兌匯票的承兌申請(qǐng)人須同時(shí)具備以下各項(xiàng)條件和要求：①在經(jīng)辦行開(kāi)立存款帳戶，經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及三資企業(yè)；②以真實(shí)合法的商品交易為基礎(chǔ)，并在購(gòu)銷(xiāo)交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算工具和方式；③承兌申請(qǐng)人經(jīng)濟(jì)效益好、信譽(yù)高、匯票到期具有支付能力；④在經(jīng)辦行存款、結(jié)算情況良好，原應(yīng)付貸款利息和到期貸款已按期清償，原簽發(fā)的銀行承兌匯票能按期兌付；⑤能提供符合法定條件的第三人不可撤銷(xiāo)擔(dān)?；蜇?cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保。不同時(shí)具備以上條件的，不得申請(qǐng)辦理承兌。信貸部門(mén)經(jīng)辦人員對(duì)承兌申請(qǐng)人提供的材料進(jìn)行核實(shí)，并負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查其是否符合上述的各項(xiàng)要求和條件。（6）付款人承兌商業(yè)匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票證面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，是同拒絕承兌（7）隱含構(gòu)成對(duì)匯票的的承兌銀行應(yīng)按票面金額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)（四）商業(yè)匯票的付款規(guī)定商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日。

出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載.

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。付款人收到開(kāi)戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。▼憑證商業(yè)承兌匯票1卡片2匯票3存根票樣

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開(kāi)戶）工行中山支行（持票人開(kāi)戶）

2010.7.1

機(jī)械廠（持票人）④通知付款

⑤承付

③寄發(fā)單證

⑥清算資金

①出票

⑦收妥入賬②委托收款▼流程

憑證傳遞

10天內(nèi)

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開(kāi)戶）工行中山支行（持票人開(kāi)戶）

2010.7.1

機(jī)械廠（持票人）④

⑤承付③

⑥貸方報(bào)單及

①出票

⑦收妥入賬②匯票▼憑證傳遞543郵劃委托收款憑證2112專(zhuān)夾保管543郵劃委托收款憑證453借方傳票10天內(nèi)付款人開(kāi)戶行借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬3轉(zhuǎn)貸收款人開(kāi)戶行借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款—收款人戶2轉(zhuǎn)借例收到南昌工行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額16000元，收款人是南昌飼料公司，付款人是本行開(kāi)戶單位養(yǎng)雞廠，本日到期，銀行向養(yǎng)雞廠收取票款并劃轉(zhuǎn)匯票款項(xiàng)。借：活期存款—養(yǎng)雞廠16000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬160003轉(zhuǎn)貸銀行承兌匯票的處理憑證1卡片（承兌人留存）2匯票3存根（出票人留存）銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)第一聯(lián)出票人留存，第二、三聯(lián)承兌銀行留存。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：一、與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；二、具有支付匯票金額的可靠資金；三、內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。

流程

建材公司（出票人）①申請(qǐng)承兌

⑥交款

⑤寄發(fā)單證

⑦劃款清算

③持票購(gòu)物⑧收妥入賬④委托收款②承兌▼流程

工行大直支行（付款人開(kāi)戶行）承兌銀行

工行香坊支行（收款人開(kāi)戶行）持票人開(kāi)戶行木材廠（持票人）

憑證傳遞

按照承兌金額的0.5‰向出票人收取手續(xù)費(fèi)。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入建材公司（出票人）①

⑥特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

⑤匯票及

③持票購(gòu)物⑧收妥入賬④②▼憑證傳遞

工行上海支行（付款人開(kāi)戶行）承兌銀行

工行哈爾濱支行（收款人開(kāi)戶行）持票人開(kāi)戶行木材廠（持票人）321銀行承兌匯票543郵劃委托收款憑證211543郵劃委托收款憑證⑦貸方報(bào)單及4

分錄

承兌時(shí)：借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——持票人戶票據(jù)到期日：借：活期存款——出票人戶特轉(zhuǎn)借

逾期貸款——出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款——出票人戶特轉(zhuǎn)貸另一聯(lián)特轉(zhuǎn)借做劃款通知交與出票人3收到對(duì)方寄來(lái)托收憑證時(shí)借：應(yīng)解匯款——出票人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬35223（1）承兌行到期收取票款（足額款項(xiàng)）借：活期存款—出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款—出票人戶特轉(zhuǎn)貸（2）無(wú)款借：逾期貸款—出票人戶貸：應(yīng)解匯款—出票人戶（3）部分付款借：活期存款—出票人戶逾期貸款—出票人戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款—出票人戶（4）劃款（出票人開(kāi)戶行）借：應(yīng)解匯款—出票人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借▼分錄收款人開(kāi)戶行借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2例將到期的銀行承兌匯票20000元抽出，向匯票承兌人電子原件制造廠收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。電子原件廠有足額款項(xiàng)借：活期存款-電子20000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000電子原件廠無(wú)款借：逾期貸款-電子20000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000電子原件廠有10000元借：活期存款-電子10000

逾期貸款-電子10000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000收到托收憑證及匯票時(shí)借：應(yīng)解匯款-電子20000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬20000第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、匯兌

匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人方式：信匯和電匯郵寄電報(bào)或網(wǎng)絡(luò)信息傳遞

2、適用范圍（1）匯款人主動(dòng)付款（2）異地（3）開(kāi)戶和非開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可（4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額3.基本規(guī)定▲收款人未在解付行開(kāi)立賬戶的→憑證上注明“留行待取”▲匯款人與收款人均為個(gè)人→在大寫(xiě)金額欄前表明“現(xiàn)金”兩字再寫(xiě)金額▲退匯：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)匯款人對(duì)匯出銀行已匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)匯入行收到匯款，無(wú)人認(rèn)領(lǐng)超過(guò)2個(gè)月4.核算憑證流程退匯○憑證信匯憑證1回單2借方憑證3貸方憑證4收賬通知或代取款收據(jù)1回單2借方憑證3發(fā)電依據(jù)電匯憑證票樣某單位預(yù)留銀行印鑒預(yù)留印鑒法人章匯款人匯出行∕發(fā)報(bào)行①委托匯款②寄發(fā)貸方報(bào)單收款入賬③○流程（企業(yè)）匯入行∕收?qǐng)?bào)行收款人43信匯憑證211信匯憑證43信匯憑證4信匯憑證匯出行借：活期存款—匯款人戶貸：聯(lián)行往賬匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款—收款人戶轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票例貸方報(bào)單2信匯憑證3信匯憑證若匯入款項(xiàng)為個(gè)人或收款單位名稱(chēng)賬號(hào)不清晰不能直接入賬的：借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：應(yīng)解匯款——收款人戶然后根據(jù)以便條通知收款人來(lái)行辦理取款手續(xù)借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕清算資金往來(lái)∕××科目

3信匯憑證提現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)賬支取收到開(kāi)戶單位大團(tuán)工廠提交一式四聯(lián)信匯憑證，向異地某公司匯款80000元，銀行審核無(wú)誤后受理匯款。借：活期存款—大團(tuán)工廠戶80000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬80000收到異地工行寄來(lái)的貸方報(bào)單及信匯憑證一份，匯給本行開(kāi)戶單位服裝廠貨款90000元銀行審核無(wú)誤后予以辦理。借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬90000

貸：活期存款—服裝廠900002信轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票3信匯款人匯出行∕發(fā)報(bào)行①委托匯款②拍發(fā)電報(bào)收款入賬③○流程（個(gè)人）匯入行∕收?qǐng)?bào)行收款人3電匯憑證211電匯憑證匯出行借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款—匯款人戶借：應(yīng)解匯款—匯款人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬2電匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬貸：應(yīng)解匯款—小李借:應(yīng)解匯款—小李貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕清算資金往來(lái)∕××科目現(xiàn)收轉(zhuǎn)借傳票轉(zhuǎn)貸傳票現(xiàn)付或轉(zhuǎn)賬借方例便條通知特轉(zhuǎn)貸李晶提交現(xiàn)金及信匯憑證一份，委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款人某電子設(shè)備廠，金額12000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金12000

貸：應(yīng)解匯款—李晶12000

借：應(yīng)解匯款—李晶12000

貸：聯(lián)行往賬12000總結(jié)發(fā)報(bào)行寄發(fā)報(bào)單→清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬如寄發(fā)借方報(bào)單，借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬換個(gè)角度考慮若借記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬”，則寄發(fā)的是借方報(bào)單若寄發(fā)貸方報(bào)單→貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬那么貸記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬”，則寄發(fā)的是……貸方報(bào)單收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單→清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬如收到借方報(bào)單，貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬換個(gè)角度考慮若貸記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬”，則收到的是借方報(bào)單若收到貸方報(bào)單→借：聯(lián)行來(lái)賬那么借記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬”，則收到的是……貸方報(bào)單

退匯原因①匯出行提出：匯款人要求退匯②匯入行提出：匯款超過(guò)兩個(gè)月，收款人尚未來(lái)行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無(wú)人領(lǐng)受時(shí)

流程

建筑匯款人哈工行香坊支行匯出行∕收?qǐng)?bào)行①扣款②寄發(fā)貸方報(bào)單及兩聯(lián)特轉(zhuǎn)貸傳票③入賬慶工行讓區(qū)支行匯入行∕發(fā)報(bào)行木材廠收款人4附件信匯憑證借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款—建筑借：應(yīng)解匯款—木材貸：聯(lián)行往賬特轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸特轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)借若匯款人未開(kāi)戶借：聯(lián)行來(lái)賬貸：其他應(yīng)付款—建筑借：其他應(yīng)付款—建筑貸：庫(kù)存現(xiàn)金例特轉(zhuǎn)貸收款人為錢(qián)玲的信匯款600元，查無(wú)此人，銀行辦理退匯

借：應(yīng)解匯款—錢(qián)玲600

貸：聯(lián)行往賬600

賬戶關(guān)系

活期存款聯(lián)行往賬庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)解匯款活期存款聯(lián)行來(lái)賬庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)解匯款××××××××××××××××××××委托收款△概念△適用范圍△憑證△流程托收承付△概念△適用范圍△流程委托收款與托收承付的比較第六節(jié)委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算▼概念收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。▼相關(guān)規(guī)定1.使用人：?jiǎn)挝?、個(gè)人2.劃回方式：郵寄、電報(bào)3.付款人銀行：當(dāng)日主動(dòng)付給收款人單位：收到通知次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，視為同意付款▼適用范圍1.債權(quán)人主動(dòng)收款2.同城、異地均可3.一般為開(kāi)戶客戶，付款人必需開(kāi)戶4.無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款委托收款憑證▼憑證1回單2貸方憑證3借方憑證4收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）5付賬通知票樣▼流程收款人付款人委托行收?qǐng)?bào)行①委托收款⑥收妥入賬③通知付款④付款②寄發(fā)單證⑤往來(lái)劃款付款人開(kāi)戶行發(fā)報(bào)行

憑證傳遞

▼憑證傳遞收款人

付款人

（委托行）收?qǐng)?bào)行①⑥收妥入賬③④付款②

（付款人開(kāi)戶行）發(fā)報(bào)行543郵劃委托收款憑證12專(zhuān)夾保管5432郵劃委托收款憑證1543借方傳票借：活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸3借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2貸方報(bào)單1.概念:根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2.相關(guān)規(guī)定：（1）使用人：?jiǎn)挝唬?）不辦理：寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)、代銷(xiāo)（3）付款人付款驗(yàn)單：3天驗(yàn)貨：10托收承付3.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開(kāi)戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。票樣①委托收款⑥收妥入賬③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來(lái)劃款▼流程收款人付款人收款人開(kāi)戶行（委托行）收?qǐng)?bào)行付款人開(kāi)戶行發(fā)報(bào)行

憑證傳遞

▼憑證傳遞收款人

付款人收款人開(kāi)戶行（委托行）收?qǐng)?bào)行①⑥收妥入賬③④付款②⑤貸方報(bào)單及付款人開(kāi)戶行發(fā)報(bào)行543郵劃委托收款憑證12專(zhuān)夾保管543郵劃委托收款憑證21543借方傳票借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸3借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2

賬戶關(guān)系

了解發(fā)出托收承付結(jié)算登記簿聯(lián)行來(lái)賬活期存款定期代收結(jié)算憑證登記簿活期存款聯(lián)行往賬××××××××××××××××關(guān)于托收承付的賠償金計(jì)算付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無(wú)款支付的，應(yīng)在托收憑證和單式登記簿上相關(guān)賬戶注明“逾期付款”，填制“托收承付結(jié)算到期未收通知書(shū)”，一、二聯(lián)寄收款人開(kāi)戶行，三聯(lián)與手中三、四聯(lián)托收憑證一并保管，待付款人賬戶有資金時(shí)，按相關(guān)規(guī)定一次或分次扣款。賠償金計(jì)算公式=逾期付款金額×逾期天數(shù)×5?例題：6月3日（周三），工行哈市南崗支行收到工行北京西單支行發(fā)來(lái)的托收憑證3、4、5聯(lián)，付款人為在本行開(kāi)戶的機(jī)械廠，驗(yàn)單付款，金額200，000元，工行哈市南崗支行于當(dāng)日送出付款通知，則承付期滿日為（），劃款日為（），承付期滿日機(jī)械廠賬戶余額80000元，剩余款項(xiàng)于7月26日劃出，請(qǐng)做出工行哈市南崗支行的全部賬務(wù)處理。6.8