項(xiàng)目9繳納稅費(fèi)

項(xiàng)目9繳納稅費(fèi)

第一節(jié)報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅征稅主體國(guó)家以及海關(guān)（國(guó)家是公共事務(wù)的執(zhí)行者）負(fù)稅主體納稅義務(wù)人（法人或自然人）稅基貨物和物品進(jìn)出口貨物部分進(jìn)出口貨物稅率按稅則征收17或13%國(guó)家規(guī)定性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅/價(jià)外稅流轉(zhuǎn)稅/價(jià)內(nèi)稅船舶噸稅征收起征日：船舶直接抵口之日征稅對(duì)象（外國(guó)籍船舶）在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中外籍船舶我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶征收方法90天期繳納30天期繳納性質(zhì)使用稅（用于航道設(shè)施的建設(shè)、維修）一、關(guān)稅

關(guān)稅是專(zhuān)以進(jìn)出口的貨物、進(jìn)出境的物品為征稅對(duì)象的一種國(guó)家稅收，是由海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

關(guān)稅的類(lèi)型1.根據(jù)征收關(guān)稅的目的不同，可以將關(guān)稅分為兩種：財(cái)政關(guān)稅（Revenue

Tariff）保護(hù)關(guān)稅（Protective

Tariff）（1）財(cái)政關(guān)稅以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。①課稅對(duì)象應(yīng)是進(jìn)口數(shù)量多，消費(fèi)量大，稅負(fù)力強(qiáng)的商品.②應(yīng)該是非生活或非生產(chǎn)必需品.③稅率不能訂得過(guò)高，否則稅負(fù)過(guò)重，消費(fèi)者不能負(fù)擔(dān)，進(jìn)口必然減少，反而達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的.財(cái)政關(guān)稅：一般征收規(guī)則：（2）保護(hù)關(guān)稅

以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展而征收的關(guān)稅。目前各國(guó)運(yùn)用的關(guān)稅基本上是保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅2.按貨物國(guó)別來(lái)源而區(qū)別對(duì)待的原則，可以分成：（1）最惠國(guó)關(guān)稅（2）協(xié)定關(guān)稅（3）特惠關(guān)稅（4）普通關(guān)稅3.按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅完稅價(jià)格X從價(jià)稅率與從價(jià)稅相同，但稅率與價(jià)格反向變動(dòng)從價(jià)稅額+從量稅額商品數(shù)量X單位應(yīng)稅額4.按征收對(duì)象分類(lèi)的關(guān)稅，可以分成正稅和特別稅。正稅進(jìn)口稅出口稅

過(guò)境稅

反傾銷(xiāo)稅反補(bǔ)貼稅特別稅保障措施稅報(bào)復(fù)性稅關(guān)稅的計(jì)算1.進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣外幣計(jì)價(jià)貨物按海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證之日外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)折合成人民幣。

完稅價(jià)格和關(guān)稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入

一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

以CIF價(jià)格為成交進(jìn)口價(jià)格直接按公式計(jì)算出稅款

以FOB\CFR為成交進(jìn)口價(jià)格，先要折算成CIF，再按公式計(jì)算出稅款CIF價(jià)=CFR價(jià)（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）1-（1+保險(xiǎn)加成率）X保險(xiǎn)費(fèi)率例題

某公司從日本進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，成交價(jià)格為FOB大阪10000美元，已知固定運(yùn)費(fèi)為200美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為5%，投保加成率為10%求應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款為多少？（假設(shè)海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)日外匯牌價(jià)為：USD100=CNY690-710,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%）1.把FOB價(jià)轉(zhuǎn)換成CIF價(jià)CIF價(jià)=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/(1-投保加成X保險(xiǎn)費(fèi)率)=(10000+200)/(1-110%X5%)=＄10793.652.把CIF美元價(jià)按外匯中間牌價(jià)折算成人民幣價(jià)，即為完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF美元價(jià)X外匯中間價(jià)

=＄10793.65X（6.90+7.10）/2=￥75555.553.計(jì)算出進(jìn)口關(guān)稅額關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率

=75555.55X10%=￥7555.56參考答案練習(xí)題

某公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB舊金山為USD325000，運(yùn)費(fèi)每噸USD10，保險(xiǎn)費(fèi)率3‰，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為USD1=RMB6.8。經(jīng)查，硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅率為7%。計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額。2.出口關(guān)稅的計(jì)算（1）出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。如果離岸價(jià)格不能確定，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。（2）出口貨物完稅價(jià)格的核定方法。FOB國(guó)內(nèi)口岸完稅價(jià)格＝FOB離岸價(jià)格/（１＋出口稅率）CFR國(guó)外口岸CIF國(guó)外口岸出口貨物的離岸價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。CFR-F(運(yùn)費(fèi))CIF-F(運(yùn)費(fèi)）-I(保險(xiǎn)費(fèi)）（3）出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式出口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×適用稅率

某公司出口某貨物100件,每件重10公斤,成交價(jià)為CFR香港10000元人民幣.運(yùn)費(fèi)每噸200元人民幣,出口關(guān)稅稅率為10%,求海關(guān)應(yīng)征出口稅.1.離岸價(jià)格=10000-200*(100*10)/1000=98002.完稅價(jià)格=9800/(1+10%)=89093.出口關(guān)稅=8909*10%=890.9例題練習(xí)題

出口貨物成交價(jià)格為FOB上海10000美元，另外從上海至出口目的國(guó)韓國(guó)的運(yùn)費(fèi)為總價(jià)500美元，從上海至韓國(guó)的保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。假定其使用的基準(zhǔn)匯率為1美元=6.8元人民幣，出口關(guān)稅稅率為10%，計(jì)算出口關(guān)稅。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅1.消費(fèi)稅（1）消費(fèi)稅的概念:

消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售收入或銷(xiāo)售數(shù)量，采取定率或定額征收的辦法，進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。

（2）消費(fèi)稅征收的對(duì)象①過(guò)度消費(fèi)對(duì)人體健康和社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；②奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；③高能耗的高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)等；④不可再生和替代的資源類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等。（3）計(jì)算公式（復(fù)合計(jì)稅法）消費(fèi)稅從價(jià)消費(fèi)稅從量消費(fèi)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅稅額（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額+從量消費(fèi)稅）/（1－消費(fèi)稅率）2.增值稅（1）增值稅的概念：

增值稅是以商品生產(chǎn)，流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅基本稅率為17%，對(duì)一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資實(shí)行13%的低稅率。（2）按照低稅率13%征收增值稅的貨物①糧食和食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物④飼料、化肥、農(nóng)藥農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（3）計(jì)算公式＝增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額增值稅3.船舶噸稅（1）船舶噸稅的概念

船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶按其注冊(cè)的凈噸位征收的一種稅，簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”、“燈塔稅”。船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（2）征收對(duì)象①在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；②外商租用的（程租船除外）的中國(guó)籍船舶；③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中外國(guó)籍船舶；④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。（3）船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù):船舶注冊(cè)的凈噸位數(shù)船舶噸稅實(shí)行分級(jí)分類(lèi)定額稅率。將船舶分為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船兩類(lèi)，每一類(lèi)又按凈噸位的差別，分級(jí)設(shè)定稅率。船舶種類(lèi)凈噸位一般噸稅元/噸優(yōu)惠噸稅元/噸90天30天90天30天機(jī)動(dòng)船輪船汽船拖船500噸及以下501-1500噸1501-3000噸3001-10000噸10001噸以上3.154.657.058.109.301.502.253.453.904.652.253.304.955.856.601.201.652.553.003.30非機(jī)動(dòng)船30噸及以下31-150噸151噸以上1.501.652.100.600.901.051.051.351.500.450.600.90船舶噸位稅稅率表（4）計(jì)算公式

船舶噸稅的征稅期限分為3個(gè)月期繳納與30天期繳納兩種，由納稅人根據(jù)情況自行選擇一種。按3個(gè)月期繳納的，按規(guī)定稅率計(jì)征；凡選擇按30天期繳納的，按規(guī)定稅率減半征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位X船舶噸稅稅率（元/凈噸）四、滯納金（1）征收對(duì)象

應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。（2）征收標(biāo)準(zhǔn)

由海關(guān)按日征收0.05％的滯納金。滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。滯納金金額＝應(yīng)納稅額×0.5‰×滯納天數(shù)第二節(jié)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定一、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)海關(guān)法關(guān)稅條例部門(mén)規(guī)章

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)

有進(jìn)出口企業(yè)A從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口貨物的某海輪于2009年10月8日（周二）向上海海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A企業(yè)于2009年10月31日（周四）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該貨物的CIF上海價(jià)格為150，000美元。已知其適用的外匯匯率為1美元＝8.27元人民幣。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金額。二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物成交價(jià)格法相同及類(lèi)似貨物成交價(jià)格法倒扣價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法1.進(jìn)口貨物成交價(jià)格法完稅價(jià)格以成交價(jià)格(CIF)為基礎(chǔ)審查確定實(shí)付應(yīng)付給賣(mài)方的價(jià)款+調(diào)整因素進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格（增加因素）：（１）除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（２）與進(jìn)口貨物作為一體的容器費(fèi)；（３）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（４）協(xié)助的價(jià)值（５）特許權(quán)使用費(fèi)；（６）返回給賣(mài)方的轉(zhuǎn)售收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格（減少因素）：（１）廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，保修費(fèi)除外（２）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用（含碼頭裝卸費(fèi)）、保險(xiǎn)費(fèi)（３）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用注意利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格的4個(gè)條件進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（１）對(duì)買(mǎi)方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；（２）該貨物的成交價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響而導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定；（３）賣(mài)方不得從買(mǎi)方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益；（４）買(mǎi)賣(mài)雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。２.相同貨物和類(lèi)似貨物成交價(jià)格法以與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物及類(lèi)似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法相同貨物：允許表面微小差異，其他方面均相同類(lèi)似貨物：產(chǎn)地相同，特征/材料/功能相似，在商業(yè)中可以互換同時(shí)或大約同時(shí)：在海關(guān)接受申報(bào)之日的前后各45以?xún)?nèi)1、與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口；2、與被估貨物相同商業(yè)水平且進(jìn)口數(shù)量基本一致，否則要對(duì)因此產(chǎn)生的價(jià)差進(jìn)行調(diào)整；3、與被估貨物由于運(yùn)輸距離和方式不同而產(chǎn)生的成本費(fèi)用差異要作出調(diào)整4、應(yīng)首先使用同一生產(chǎn)商的貨物的成交價(jià)格，沒(méi)有時(shí)才可使用同一生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的貨物的成交價(jià)格進(jìn)行估價(jià)。使用相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估價(jià)的原則:３.倒扣價(jià)格（Deductive

Value）

根據(jù)與被估的進(jìn)口貨物前后各45天內(nèi)進(jìn)口的相同或類(lèi)似貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的價(jià)格為基礎(chǔ)倒扣估定價(jià)格1、同類(lèi)貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)的傭金、利潤(rùn)及費(fèi)用；2、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地后的運(yùn)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及相關(guān)國(guó)內(nèi)稅。4、加工增值額扣除項(xiàng)目必須符合下列條件：

（4）必須是向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系的買(mǎi)方轉(zhuǎn)售。（5）合計(jì)的貨物銷(xiāo)售總量最大。

（1）在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)銷(xiāo)售。（2）以其進(jìn)口時(shí)的相同狀態(tài)在進(jìn)口國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)售。（3）進(jìn)口后在境內(nèi)第環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的價(jià)格。

計(jì)算價(jià)格（Computed

Value）是海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的生產(chǎn)成本為依據(jù)確定的價(jià)格。包括下列項(xiàng)目的費(fèi)用：

４.計(jì)算價(jià)格制造成本合理利潤(rùn)運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他費(fèi)用完稅價(jià)格５.合理方法

我國(guó)海關(guān)《審價(jià)辦法》第8條規(guī)定按照“合理的方法”估定的價(jià)格，是指在不違反《新估價(jià)法規(guī)》規(guī)定的原則下，靈活運(yùn)用前述確定貨物價(jià)格的方法，適當(dāng)放寬條件，所確定的價(jià)格。禁止使用以下6種價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格在兩種價(jià)格種較高的價(jià)格依據(jù)貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格以計(jì)算價(jià)格法規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類(lèi)似貨物的價(jià)格依據(jù)出口到第三國(guó)或地區(qū)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格依據(jù)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定加工貿(mào)易進(jìn)口料件或制成品一般估計(jì)方法出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)制成品估價(jià)辦法保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法從保稅場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價(jià)方法出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法減免稅貨物的估價(jià)方法無(wú)成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法軟件介質(zhì)的估價(jià)方法（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1.運(yùn)費(fèi)：

按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算按實(shí)際運(yùn)輸成本計(jì)算按同期運(yùn)輸行業(yè)公布運(yùn)費(fèi)率計(jì)算2.保險(xiǎn)費(fèi)：

按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰3.郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：

運(yùn)保費(fèi)=郵費(fèi)4.邊境口岸運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：

運(yùn)保費(fèi)=邊境口岸價(jià)格×1%三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸錢(qián)的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（二）出口貨物的成交價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用出口關(guān)稅境內(nèi)輸出點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)在貨價(jià)中單獨(dú)列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金（四）出口貨物其他估價(jià)方法相同貨物成交價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法估價(jià)出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅類(lèi)似貨物成交價(jià)格法FOB1+出口關(guān)稅稅率=四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序2.證明材料（5日內(nèi)）海關(guān)1.價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)納稅義務(wù)人（二）價(jià)格磋商程序成交價(jià)格法估價(jià)時(shí)2.價(jià)格磋商（5日內(nèi)）海關(guān)1.價(jià)格磋商通知書(shū)納稅義務(wù)人其他方法估價(jià)時(shí)海關(guān)直接確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的情況：同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額在人民幣2萬(wàn)元以下的；進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利與義務(wù)（一）納稅義務(wù)人的權(quán)利（二）納稅義務(wù)人的義務(wù)P289-290第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義各國(guó)以本國(guó)立法形式說(shuō)制定出的鑒別貨物“國(guó)籍”的標(biāo)準(zhǔn)即為原產(chǎn)地規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)其國(guó)別歧視性貿(mào)易措施。（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類(lèi)別1.優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則）

特點(diǎn)：排他性，比對(duì)最惠國(guó)待遇更優(yōu)惠方式：自主式/互惠式2.非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：自主原產(chǎn)地規(guī)則

特點(diǎn)：普惠性，無(wú)差別性方式：自主式（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

完全獲得標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)其他標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則2.非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

完全獲得標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)

稅則歸類(lèi)改變制造/加工工序從價(jià)百分比二、稅率的適用1.進(jìn)口稅率2.出口稅率對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，“從低適用”，特殊情況除外出口暫定稅率優(yōu)于出口稅率（一）稅率適用的規(guī)定進(jìn)口稅率適用的進(jìn)口貨物最惠國(guó)稅率WTO成員的進(jìn)口貨物大陸出口復(fù)進(jìn)口貨物最惠國(guó)待遇條款協(xié)定下進(jìn)口貨物協(xié)定稅率關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定下進(jìn)口貨物特惠稅率特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款協(xié)定下進(jìn)口貨物普通稅率其他與無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)的進(jìn)口貨物暫定最惠國(guó)稅率例入采用暫定最惠國(guó)稅率征稅的進(jìn)口貨物配額稅率（低于最惠國(guó)稅率）關(guān)稅配額內(nèi)進(jìn)口貨物非配額稅率關(guān)稅配額外進(jìn)口貨物同時(shí)有2種及以上稅率的進(jìn)口貨物最終適用的稅率匯總表（P302)（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用

進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分不同情況（重要P303）第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的減免

關(guān)稅減免是海關(guān)全部或部分免除應(yīng)稅貨品納稅義務(wù)人的關(guān)稅給付義務(wù)的一種行政措施免征關(guān)稅減征關(guān)稅ExemptionofDutiesReductionofDuties一、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅關(guān)稅稅額50元以下的一票貨物無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品與貨樣外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品我國(guó)締結(jié)的國(guó)際條約中規(guī)定的減免稅貨物、物品法律規(guī)定減免稅的其他貨物、物品按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定可以享受減免關(guān)稅優(yōu)惠。法定減免稅貨物一般無(wú)后續(xù)管理范圍（二）特定減免稅海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免稅優(yōu)惠，也稱(chēng)政策性減免稅。外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件重大技術(shù)裝備特定區(qū)域物資科教用品科技開(kāi)發(fā)用品無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資救災(zāi)捐贈(zèng)物資扶貧慈善捐贈(zèng)物資殘疾人專(zhuān)用品集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品（三）臨時(shí)減免稅法定減免稅與特定減免稅以外的其他減免稅。例如：汶川地震進(jìn)口的災(zāi)后重建物資二、減免稅管理（一）減免稅申辦手續(xù)備案審批實(shí)際進(jìn)出口貨物稅款擔(dān)保（二）減免稅貨