講義參考案例

第二節(jié)內(nèi)部控制和控制測(cè)一、銷售交易的內(nèi)部控（一）銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并每月定期給客戶寄送對(duì)賬單觀察是否已經(jīng)由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)檢查明細(xì)賬余額合計(jì)經(jīng)手貨幣的職員[出納]不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬[出納不登記貨幣是否將以壞賬損失為代價(jià)。賒銷的則在一定程度上可以抑制這種傾向。訂立銷售合同前，指定專人就、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)于申請(qǐng)與分離]；編制銷售通知單[銷售單+發(fā)運(yùn)憑證]的人員與開具銷售的人員應(yīng)相互分應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的批準(zhǔn)[票據(jù)保管與賒銷須經(jīng)。防止向信用不良客戶發(fā)貨導(dǎo)致壞賬損失[應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘l(fā)貨須經(jīng)?？刂颇康模悍乐瓜蛱摌?gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損價(jià)格須經(jīng)：、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等須經(jīng)。保證銷售交易按規(guī)定在范圍內(nèi)，不得越權(quán)。對(duì)超過規(guī)定范圍的特殊銷售交易，應(yīng)當(dāng)集體決策。防止人決策而造成嚴(yán)重?fù)p失[應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)俔。[例題綜合2014考生練習(xí)版甲公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度240針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料四所列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰資料四：A會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的部分內(nèi)容摘錄如下總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理。自銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)A會(huì)計(jì)師測(cè)試了2013年1月至10月的該項(xiàng)制,并于2014年1月詢問了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總制在剩余期間的運(yùn)行情況,未發(fā)現(xiàn)偏差。A會(huì)計(jì)師2013用管理部門]批準(zhǔn)賒銷、[發(fā)運(yùn)部門]發(fā)貨、[倉儲(chǔ)部門]記錄發(fā)貨數(shù)量以及[開具銷售發(fā)票部門]向客戶開具賬單和銷售等。在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷售單和銷售，漏開賬單[完整性]的情形幾乎就不因此，對(duì)每筆銷售開具賬單[銷售]后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序[發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)]歸檔[防止發(fā)貨后未開票]，由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào)，并憑證缺號(hào)的銷售。掌管貨幣也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管[獨(dú)立]人員處理[要求顧客將對(duì)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)[例題綜合2013考生練習(xí)版向客戶提供過長(zhǎng)的信用已記賬的收入未發(fā)生或單及所載信息相互核對(duì)無誤后,編制記賬憑證（上述單據(jù)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核應(yīng)收賬款記錄每季度末,財(cái)務(wù)部向客戶寄送,如客戶未及時(shí)回5%,假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺向客戶提供過長(zhǎng)的信用[分析]銷售經(jīng)理長(zhǎng)期客戶延長(zhǎng)信用期的申請(qǐng)，不相容職務(wù)沒有分離。應(yīng)當(dāng)由信用管理部門。已記賬的收入未發(fā)生或確財(cái)務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單及據(jù)），經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核賬[分析]檢查顧客訂購單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單及銷售，可以有效防止發(fā)生認(rèn)定。和對(duì)這些憑單信息后編制記賬憑證，可以有效防止準(zhǔn)確性認(rèn)定。應(yīng)收賬款記錄確每季度末,財(cái)務(wù)部向客戶寄送,如客戶未及時(shí)回復(fù),銷售行[分析]每末對(duì)賬不恰當(dāng)[太寂寞，應(yīng)于每月月末向客戶寄送；差異不超過欠款余額5%也應(yīng)當(dāng)，差異小不能說明背后的錯(cuò)報(bào)小，要。小差異背后可能存在大錯(cuò)報(bào)。也應(yīng)/也可能重大的。[例題簡(jiǎn)答2011考生練習(xí)版賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用負(fù)責(zé)開具的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表（5）財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相賒銷業(yè)務(wù)需由專人信用直接防止?fàn)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定。財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售編制記賬憑證并