《公司內(nèi)部控制優(yōu)化問題研究3900字（論文）》

X紡織化學(xué)品公司內(nèi)部控制優(yōu)化案例分析摘要改革開放40多年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，其中中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展變化更為矚目。然而，在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展的表象下，每年確有大量的中小企業(yè)倒閉，這種現(xiàn)象將會(huì)對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來很大影響，究其原因，中小企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是其中重要因素。建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，打造良好的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，文章以蘇州X紡織化學(xué)品有限公司作為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制的幾個(gè)基本要素對(duì)其進(jìn)行分析，最后提出針對(duì)性的改善方案。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化對(duì)策一、引言目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，相對(duì)于國(guó)外知名民營(yíng)企業(yè)，我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和實(shí)力也都相對(duì)較弱。在我國(guó)，中小企業(yè)平均壽命不足四年，有一定規(guī)模的中小企業(yè)平均壽命也僅是六至七年。中小企業(yè)破產(chǎn)和壽命短的原因很多，其中缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制是一個(gè)重要因素。因此，建立內(nèi)部控制制度是十分必要的，它能有效保護(hù)中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)業(yè)務(wù)策略的實(shí)施，提高業(yè)務(wù)效率，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章以典型的中小企業(yè)蘇州X紡織化學(xué)品有限公司作為具體對(duì)象，深入研究分析了公司內(nèi)部控制的具體問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，同時(shí)也為其他同類型的中小企業(yè)提供參考，幫助中小企業(yè)構(gòu)建一個(gè)健全高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。二、蘇州X紡織化學(xué)品有限公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析（一）公司簡(jiǎn)介蘇州X紡織化學(xué)品有限公司成立于2005年，是一家私營(yíng)紡織化學(xué)品公司，公司在印染、涂料、功能性整理添加劑等方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，在國(guó)內(nèi)外處于領(lǐng)先地位。經(jīng)營(yíng)范圍包括：精細(xì)化工產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、塑料制品、建筑化工產(chǎn)品；銷售化工原料(不含危險(xiǎn)品)；零售：丙烯酸正丁酯、丙烯酸乙酯、丙烯酸、苯乙烯、醋酸乙烯(不儲(chǔ)存)；貨物、技術(shù)進(jìn)出口；化工產(chǎn)品、化工原料和紡織品的檢驗(yàn)和試驗(yàn)；化工生產(chǎn)技術(shù)的咨詢、開發(fā)和轉(zhuǎn)讓；房屋租賃；機(jī)械設(shè)備租賃。（二）行業(yè)背景近十年來，我國(guó)高度重視精細(xì)化工的發(fā)展，精細(xì)化工被視為我國(guó)化工發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)之一，已被列入多項(xiàng)國(guó)家發(fā)展規(guī)劃。科研生產(chǎn)能力、工行發(fā)展迅速，加工率不斷提高，目前精細(xì)化工品種正在不斷增加，產(chǎn)能、產(chǎn)量、品種、生產(chǎn)廠家也在增加。但是，我國(guó)化學(xué)工業(yè)的發(fā)展歷史較發(fā)達(dá)國(guó)家較短，我國(guó)精細(xì)化工產(chǎn)品的總體技術(shù)水平仍然較低，精細(xì)化工的核心技術(shù)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在一定差距，同時(shí)我國(guó)對(duì)于高性能、功能化和高附加值的精細(xì)化工產(chǎn)品的進(jìn)口依賴度依然很高。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)精細(xì)化工行業(yè)的精煉率仍有較大的提升空間。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，工業(yè)化和信息化進(jìn)程的不斷深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，特別是國(guó)家對(duì)精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)的高度重視，我國(guó)精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)在未來將迎來良好的機(jī)遇和廣闊的空間。（三）公司內(nèi)部控制存在的問題1、控制環(huán)境方面公司已建立了商業(yè)道德規(guī)范、客戶服務(wù)規(guī)范、員工守則等制度。人力資源部組織新員工學(xué)習(xí)公司的員工規(guī)章制度，如在工作中出現(xiàn)責(zé)任錯(cuò)誤，將給予相應(yīng)的處罰，處罰結(jié)果將通過公司內(nèi)部電子郵件平臺(tái)公布。在人員招聘方面，由于公司目前處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張時(shí)期，需要不斷招聘所需人員，如財(cái)務(wù)管理人員、市場(chǎng)營(yíng)銷人員、售后服務(wù)人員、物流管理人員等。這種情況下，每次有人員需求的時(shí)候，往往就會(huì)因?yàn)樗麄儧]有足夠的時(shí)間進(jìn)行招聘進(jìn)而產(chǎn)生一系列的問題，如粗篩選候選人，候選人選擇規(guī)模較小，缺乏對(duì)候選人全面的考察等等，會(huì)導(dǎo)致招聘進(jìn)來的人員僅能符合當(dāng)前位置的基本要求。2、控制活動(dòng)方面目前原材料的采購(gòu)主要由生產(chǎn)部根據(jù)銷售訂單制作生產(chǎn)計(jì)劃單，該生產(chǎn)訂單由生產(chǎn)部部門經(jīng)理與總經(jīng)理簽字后傳遞到計(jì)劃部由生產(chǎn)計(jì)劃員按照生產(chǎn)計(jì)劃單原材料用量與庫(kù)存量、生產(chǎn)量、交貨周期等相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算采購(gòu)數(shù)量，根據(jù)計(jì)算的采購(gòu)數(shù)量下達(dá)采購(gòu)申請(qǐng)。由于公司是一家化工企業(yè)，企業(yè)所需部分原材料需要國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)口原材料的采購(gòu)周期較長(zhǎng)，還經(jīng)常會(huì)受到國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形式影響，導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品成本提高而銷售利潤(rùn)減少的情況。3、內(nèi)部監(jiān)督方面公司目前內(nèi)部監(jiān)督主要表現(xiàn)在公司制度層面的管理考評(píng)。由于公司規(guī)模、人員等原因，沒有設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每年只聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行一次年終審計(jì)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在這種情況下，會(huì)計(jì)記錄和賬簿在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中的管理不佳，因?yàn)槠髽I(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)內(nèi)部沒有具體的審計(jì)日期和內(nèi)容，因此有些文件已輸入企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。例如，在與A公司的交易過程中，單據(jù)被錯(cuò)誤的記錄在B公司，導(dǎo)致期末應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款兩項(xiàng)指標(biāo)的明細(xì)與實(shí)際不符。4、信息與溝通方面目前，公司的溝通通常是由員工在有意見、處于消極待崗狀態(tài)或有重大生產(chǎn)任務(wù)需要調(diào)動(dòng)員工積極性時(shí)進(jìn)行的，目的是得到員工的支持和努力，致使信息溝通的全面性和精確性方面較差，以至員工對(duì)信息溝通的滿意度偏低。5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面在企業(yè)資金控制方面，公司沒有建立科學(xué)的融資和投資計(jì)劃，沒有嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批等管理制度，在資金使用授權(quán)審批上都是總經(jīng)理一人獨(dú)斷，這種權(quán)利過于集中會(huì)直接影響下級(jí)部門的工作效率和積極性，同時(shí)基于個(gè)人的知識(shí)和能力限制也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。公司的融資渠道主要來自銀行貸款。目前，企業(yè)還沒有根據(jù)資金的需要來規(guī)劃貸款，這不利于資金的有效利用。三、蘇州X紡織化學(xué)品有限公司內(nèi)部控制總體優(yōu)化方案（一）控制環(huán)境的優(yōu)化逐步完善治理模型，建立一個(gè)規(guī)范性的公司治理結(jié)構(gòu)和明確規(guī)定政府決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責(zé)任和責(zé)任的議事規(guī)則，并建立一個(gè)有效的公司治理科學(xué)機(jī)制任務(wù)分配和權(quán)力平衡。目前，公司急需來自社會(huì)的人才，“近親繁殖”雖然給企業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定性，但隨著公司的發(fā)展，可供選擇的員工越來越少。同時(shí)，這種通過血緣關(guān)系建立的信任關(guān)系也會(huì)產(chǎn)生對(duì)其他員工的不信任。人才保留環(huán)境的缺乏必然會(huì)導(dǎo)致大量的人才流失，這將嚴(yán)重制約公司的發(fā)展。未來，企業(yè)必須結(jié)合自身?xiàng)l件將人力資源管理提升到戰(zhàn)略高度。（二）控制活動(dòng)的優(yōu)化公司根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行整合，采用商業(yè)周期的方法對(duì)內(nèi)部控制所涉及的控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。通過分析，公司經(jīng)營(yíng)周期中的控制活動(dòng)主要分為以下幾個(gè)過程：表1業(yè)務(wù)循環(huán)控制活動(dòng)表序號(hào)循環(huán)名稱流程主要業(yè)務(wù)活動(dòng)與循環(huán)相關(guān)的共有流程1采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)管理流程采購(gòu)核算應(yīng)付賬款、發(fā)票安排付款維護(hù)供應(yīng)商檔案2倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)存貨管理流程入庫(kù)驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理退返貨管理3銷售與收款循環(huán)銷售管理流程應(yīng)收賬款收款發(fā)票管理維護(hù)客戶檔案4籌資與投資循環(huán)籌資管理流程籌資投資管理流程投資固定資產(chǎn)購(gòu)置5固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)管理流程記錄業(yè)務(wù)賬和財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)折舊和減值固定資產(chǎn)日常保管、處置6薪資與人事循環(huán)人力資源管理員工聘用和離職考勤管理工資核算工資支付流程文檔以一種簡(jiǎn)單易行的方式表達(dá)，如文本描述、圖表、流程圖等。流程圖和過程描述是同一事物的兩種表現(xiàn)形式。過程描述與流程圖中反映的元素一致。流程文檔根據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際角度，告訴相關(guān)人員應(yīng)該做什么，如何做詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書。各控制點(diǎn)按照職責(zé)不相容分離的原則設(shè)置，包括發(fā)起人、審查員、審批人、執(zhí)行人，部分崗位根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行精簡(jiǎn)合并。（三）內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化把內(nèi)部監(jiān)督作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，將監(jiān)督工作分為常規(guī)管理和專項(xiàng)督導(dǎo)。與此同時(shí)各部門主管人員制定出本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控點(diǎn)及監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此對(duì)本部門業(yè)務(wù)流程實(shí)施監(jiān)控，通過與監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比、分析來判斷內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，若出現(xiàn)問題及時(shí)糾正，無法解決的問題向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)人員討論解決方案并督促解決方案的實(shí)施。（四）信息與溝通的優(yōu)化有效的信息溝通機(jī)制有助于將民營(yíng)企業(yè)的整體理念、使命、期望和績(jī)效準(zhǔn)確傳達(dá)給員工，引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。公司的領(lǐng)導(dǎo)者首先要正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)的內(nèi)部信息交流的重要性，擺脫專制作風(fēng)，帶頭與員工溝通，與員工溝通的同時(shí)積極了解員工的想法，創(chuàng)建一種重視信息溝通的企業(yè)文化。同時(shí)，提高員工內(nèi)部信息溝通的觀念，幫助員工更加認(rèn)真、積極地對(duì)待內(nèi)部信息溝通。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是通過一定的事前控制手段，提前了解、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)征兆，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，其風(fēng)險(xiǎn)策略主要基于成本效益比原則。具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)其等級(jí)和嚴(yán)重程度合理安排。同時(shí)，要考慮公司現(xiàn)有的資源，評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在此基礎(chǔ)上，形成風(fēng)險(xiǎn)處置方案，以最小的成本實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)低風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)由不同層次的部門來處理。例如，生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)可以購(gòu)買一定數(shù)量的商業(yè)保險(xiǎn)，如果倉(cāng)庫(kù)漏水造成損失或電梯故障導(dǎo)致人員受傷，則可以有效避免損失。結(jié)論中小型企業(yè)在我國(guó)數(shù)量眾多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。然而，中小型企業(yè)生存困難，內(nèi)部控制缺失或者低效是重要原因。本文以行業(yè)中較為典型的中小企業(yè)蘇州X紡織化學(xué)品有限公司為例，深入分析該公司內(nèi)部控制的問題，結(jié)合公司情況從內(nèi)部控制五要素的各個(gè)方面對(duì)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析并給出優(yōu)化建議。同時(shí)，也希望本文能對(duì)其他中小民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度有所借鑒。

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