減稅降費下制造業(yè)稅問題和優(yōu)化建議,財政稅收論文

減稅降費下制造業(yè)稅問題和優(yōu)化建議,財政稅收論文摘要：制造業(yè)是立國之本、強國之基，自減稅降費政策施行至今，制造業(yè)及細分行業(yè)的稅負是社會各方重點關注的問題，通過分析2021—2020年上半年期間制造業(yè)以及細分行業(yè)的稅負變化，提出減稅降費政策要基于財政可持續(xù)性，貫徹長遠健康的稅收理念；統(tǒng)籌規(guī)劃，引導制造業(yè)高質量發(fā)展；細分政策，實行區(qū)別對待；進一步完善企業(yè)所得稅政策；實時實地落實，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境；政策協(xié)同，合力降低企業(yè)負擔。本文關鍵詞語:減稅降費政策,制造業(yè):企業(yè)所得稅政策，1、引言近年來，世界經(jīng)濟形勢復雜多變，經(jīng)濟發(fā)展面臨宏大的不確定性，疊加疫情影響，國內經(jīng)濟下行壓力加大，“減稅降費〞是“六穩(wěn)〞系列改革措施中的重要一環(huán)，2022年以來更大規(guī)模減稅降費政策聚焦實體經(jīng)濟，十分是加大對制造業(yè)的支持力度。減稅降費政策切切實實降低了制造業(yè)的稅費壓力，幫助制造業(yè)盡快擺脫疫情帶來的影響，有力地促進了我們國家經(jīng)濟發(fā)展。減稅降費政策施行至今，制造業(yè)及細分行業(yè)的稅負變化情況是社會各方重點關注的問題。2、制造業(yè)稅負文章選取我們國家制造業(yè)及細分行業(yè)進行分析，制造業(yè)中上市公司數(shù)量前五的行業(yè)為計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、化學原料及化學制品制造業(yè)和專用設備制造業(yè)，并對數(shù)據(jù)做下面處理：①刪除2021年1月至2020年6月期間十分處理變動的公司；②刪除標記ST、ST*企業(yè)；③刪除相關變量異?；蛉笔У墓尽Ｐ袠I(yè)分類根據(jù)(上市公司行業(yè)分類指引(2020年修訂)〕(證監(jiān)會公告[2020]31號),數(shù)據(jù)來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫、Wind數(shù)據(jù)庫和公司年報。2.1、制造業(yè)總體稅負2021—2020年上半年期間，制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為3.42億元、3.56億元、4.04億元、3.95億元和1.87億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為24.89%、28.25%、28.72%、27.99%和29.56%。圖1制造業(yè)2021—2020年上半年稅負情況2.2、電氣機械及器材制造業(yè)稅負2021—2020年上半年期間，電氣機械及器材制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為3.37億元、3.47億元、3.78億元、3.92億元和1.73億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為26.50%、26.49%、27.25%、27.63%和29.42%。圖2電氣機械及器材制造業(yè)2021—2020年上半年稅負情況2.3、化學原料及化學制品制造業(yè)稅負2021—2020年上半年期間，化學原料及化學制品制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為1.95億元、2.39億元、2.80億元、2.43億元和1.19億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為28.32%、33.40%、35.94%、29.61%和31.50%。圖3化學原料及化學制品制造業(yè)2021—2020年稅負情況2.4、計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)稅負2021—2020年上半年期間，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為2.08億元、2.11億元、2.17億元、2.38億元和1.25億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為27.78%、37.00%、34.24%、32.17%和29.18%。圖4計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)稅負情況2.5、醫(yī)藥制造業(yè)稅負2021—2020年上半年期間，醫(yī)藥制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為3.08億元、3.14億元、3.70億元、3.29億元和1.47億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為25.25%、28.92%、21.46%、26.38%和31.86%。圖5醫(yī)藥制造業(yè)2021—2020年上半年稅負情況2.6專用設備制造業(yè)稅負2021—2020年上半年期間，專用設備制造業(yè)的納稅總額平均數(shù)分別為1.30億元、1.43億元、1.82億元、1.84億元和0.90億元，華而不實所得稅費用平均數(shù)占比分別為21.85%、26.91%、29.27%、29.96%和39.55%。圖6專用設備制造業(yè)2021—2020年上半年稅負情況3、減稅降費背景下制造業(yè)稅負中存在的問題3.1、減稅降費政策要考慮財政收入的承受能力和可持續(xù)性減稅降費政策不會永無止境，對于企業(yè)來講，當然是稅負越低越好，但作為，要考慮財政收入的承受能力和可持續(xù)性。疫情增加了國內外經(jīng)濟的不確定性，疊加經(jīng)濟下行壓力，財政收支矛盾嚴重，全國財政收支呈現(xiàn)“緊平衡〞,減稅降費政策的施行需要考慮與財政收支的協(xié)調持續(xù)。3.2、稅負下降趨勢不穩(wěn)定，2020年上半年稅負明顯上升減稅降費政策是奮力推進和深化改革的持續(xù)性政策，但2021—2020年上半年制造業(yè)的稅負下降趨勢有所反彈。3.3、稅負變化趨同，細分行業(yè)間差異不明顯減稅降費政策對于行業(yè)內部的針對性不強，低端制造業(yè)可以以享受政策紅利，缺乏升級動力。3.4、所得稅稅負的變化趨勢值得關注2021—2020年上半年期間，制造業(yè)及其細分行業(yè)的總稅負與所得稅稅負的變化出現(xiàn)了相反的情況，在總稅負降低時，所得稅稅負上升，2020年上半年總稅負上升時，制造業(yè)總體的所得稅稅負與計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)的所得稅稅負反而下降。3.5、稅負降低和政策施行之間存在時差制造業(yè)及細分行業(yè)的稅負降低與政策施行時點之間存在偏差，2021年的總稅負下降效果較弱，2021—2021年的總稅負下降幅度明顯低于2021—2021年的總稅負下降幅度。3.6、減稅降費政策的協(xié)同性需要加強減稅降費政策在推行的經(jīng)過中離不開部門合作和社會協(xié)作，企業(yè)綜合成本的降低不僅需要財政政策的支持，更離不開貨幣政策、社會政策和產業(yè)政策等的扶持。4、優(yōu)化建議4.1、基于財政可持續(xù)性，貫徹長遠健康的稅收理念減稅降費政策是供應側構造性改革中降低實體企業(yè)成本的措施之一，短期內對于降低企業(yè)成本是有效的，但是企業(yè)不要把減稅降費政策作為“救命稻草〞,也不會提供永久性的“保姆式〞服務，要目光長遠，貫徹有利于經(jīng)濟長遠健康發(fā)展的稅收理念，促進企業(yè)長期提高本身的附加值、創(chuàng)新能力、盈利能力以及競爭力。4.2、統(tǒng)籌規(guī)劃，引導制造業(yè)高質量發(fā)展減稅降費政策應當立足于國家戰(zhàn)略和當代財政，以優(yōu)化完善稅制構造為目的，統(tǒng)籌規(guī)劃稅費改革，保持政策的先進性、持續(xù)性和穩(wěn)定性，引導制造業(yè)高質量發(fā)展。制造業(yè)的稅負上升顯示出制造業(yè)轉型升級的迫切需求，減稅降費政策應引導推進制造業(yè)高質量發(fā)展，例如，擴大稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)范圍，對尚未進行高新技術企業(yè)認定或尚不符合認定標準的高端制造業(yè)施行等同稅收優(yōu)惠，深化增值稅改革，進一步擴大增值稅的抵扣范圍，將研發(fā)費用利息支出、工資薪金納入抵扣范圍，擴大退還增值稅期末留抵稅額，促進制造業(yè)投入技術升級和擴大再生產，推動其轉型升級。4.3、細分政策，實行區(qū)別對待減稅降費政策對制造業(yè)不能“一刀切〞,要區(qū)別對待。例如，對于低端制造業(yè)逐步降低抵扣比例，對于符合國家戰(zhàn)略方向給予高比例抵扣，對于制造業(yè)的研發(fā)投入轉化為實際產出的給予更高層次比例的抵扣。施行差異化政策，賞罰鮮明。4.4、進一步完善企業(yè)所得稅政策優(yōu)化企業(yè)所得稅頂層構造，進一步完善企業(yè)所得稅政策。例如，在配套改革個人所得稅的基礎上，加大避免重復征稅的力度，對高新技術企業(yè)的相關收入減半征收企業(yè)所得稅等，包括轉讓研發(fā)技術和收取特許權使用費等。4.5、實時實地落實，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境做好減稅降費政策的督查落實和跟蹤工作，改良優(yōu)化操作施行辦法。借助大數(shù)據(jù)和云平臺等當代技術，實現(xiàn)稅務政策在評估、發(fā)布、施行、操作、咨詢和評價等方面及時高效互聯(lián)互通，完善投訴舉報和賞罰制度，確保減稅降費政策實地實時執(zhí)行到制造業(yè)中，不斷深化稅務系統(tǒng)“放管服〞改革，以方便納稅人為原則，堅持程序高效本質賦能，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。4.6、政策協(xié)同，合力降低企業(yè)負擔政策需要協(xié)同推進，強化部門聯(lián)動，疊加發(fā)力打出政策組合拳的效果，綜合降低企業(yè)成本。減稅降費政策作為財政政策的組成部分，除了不同稅種之間要有增有減之外，也要結合貨幣政策、社會政策和產業(yè)政策等，例如擴大對風險投資的稅收優(yōu)惠，增加制造業(yè)中長期融資，穩(wěn)定投資預期，鼓勵產業(yè)創(chuàng)新，培育新基建業(yè)態(tài)。以下為參考文獻[1]梁季以減稅降費助力雙循環(huán):暢通[J]人民論壇,2020(30):66-69.[2]龍麗佳.“六穩(wěn)’背景下減稅降費理論分析[J]稅收經(jīng)濟研究,