第九章 會計賬簿

第九章會計賬簿第一節(jié)賬簿的意義與種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿的啟用與錯賬更正第四節(jié)結(jié)賬與對賬第五節(jié)賬簿的更換與保管會計核算方法之四第九章會計賬簿日記賬

第一節(jié)賬簿的意義與種類

一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍◆由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。（賬戶開設(shè)在賬戶之中）專門格式賬頁編號8賬戶名稱賬薄與賬戶之間的關(guān)系賬戶存在于賬薄之中，賬薄中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬薄，賬戶就無法存在賬薄只是一個外表形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容，賬薄只是個別賬戶中完成記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的任務(wù)二、會計賬簿的作用A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源企業(yè)財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營計劃等經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制會計憑證登賬會計報表賬簿

三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項序時賬簿日記賬

1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿序時賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”

②普通日記賬：用來登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿”或“分錄賬”序時賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬

2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿★根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)

應(yīng)收賬款—A企業(yè)

應(yīng)收賬款★根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)序時賬簿日記賬采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)租入資產(chǎn)用途：記錄與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的事項

（二）會計賬簿按外表形式分類賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿★用以記錄重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)卡片式賬頁卡片箱明細賬賬頁★期末裝訂成冊★各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性訂本式賬簿優(yōu)點：固定成冊并編號，避免賬頁散失或被抽換活頁式賬簿明細賬賬頁★期末裝訂成冊優(yōu)點：方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計算機記賬適用性：重要賬簿設(shè)置。缺點：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機打印記賬缺點：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換適用性：明細賬簿設(shè)置★各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性卡片式賬簿卡片式賬頁卡片箱優(yōu)點：耐磨損，便于長期使用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬缺點：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換適用性：固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的賬簿設(shè)置

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求庫存現(xiàn)金原材料本年利潤利潤分配銷售費用管理費用應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤日記賬用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)1保證系統(tǒng)全面的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，滿足經(jīng)濟管理需要2賬簿組織設(shè)計嚴密，分工明確，聯(lián)系緊密，力求節(jié)約3賬簿格式應(yīng)簡便適用，便于登記、查找和保管等交易事項

（二）賬簿的基本內(nèi)容（組成）登記賬簿須知賬簿啟用及交接目錄賬戶目錄封面賬頁及封底后三項為賬簿扉頁的內(nèi)容

二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法

格式：借、貸兩欄式（分錄簿）

登記方法：根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記普通日記賬（兩欄式）20××年憑證號摘要對應(yīng)賬戶金額過賬月日56×發(fā)票購材料未付款在途物資50000√應(yīng)交稅費8500√應(yīng)付賬款58500√18×支票償還貨款應(yīng)付賬款58500銀行存款58500（略）借方貸方業(yè)務(wù)發(fā)生時間原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容會計分錄（分錄簿）登記賬戶標記普通日記賬過入分類賬原始憑證原始憑證原始憑證

（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬格式：收、付、余(借貸余)三欄式

登記方法：序時逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號摘要對應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購辦公用品管理費用100006500（略）借方貸方余額根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金16000貸：銀行存款16000根據(jù)收、付款記賬憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)賬戶計算填列根據(jù)收、付款記賬憑證上填寫的日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證的種類和編號填列根據(jù)收、付款記賬憑證的方向、金額填列日清月結(jié)★庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法庫存現(xiàn)金日記賬

當日余額＝前日余額＋本日收入額－本日付出額賬面余額實際余額二者之間核對“日結(jié)日清”★庫存現(xiàn)金日記賬的每日核對★庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證

◆從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。

2.銀行存款日記賬格式：收、付、余(借貸余)三欄式登記方法：序時逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支964000054000（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼銀行存款日記賬★銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬企業(yè)銀行吸收存款不定期與銀行記錄情況進行核對★銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證

◆將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制付款憑證三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬

格式：借、貸、余三欄式

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借或貸月日51月初余額借1200006轉(zhuǎn)3入庫20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000借方貸方余額表示賬戶余額方向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹登記方法（1）逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記（2）匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記（二）明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1.借、貸、余三欄式

★格式：同總分類賬明細分類賬會計科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號摘要借或貸月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費

350〃506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金

50平31本月合計400平0～0～借方貸方余額賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細科目(變化)格式、登記方法、適用范圍及特點★登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項等

★特點：只提供價值指標明細分類賬會計科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費

350〃506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金

50平31本月合計400平只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬

2.數(shù)量金額式

★格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價和金額等欄

明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200〃400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000〃90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額其余各欄目同總分類賬明細賬戶詳細資料各欄目內(nèi)容與總分類賬不同

★登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等

★特點：提供價值、實物量兩種指標明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200〃400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000〃90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標數(shù)量——實物量指標填寫明細賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前

3.多欄式（1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄①借方多欄式格式制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★登記方法：逐筆登記

★適用范圍：成本、費用等業(yè)務(wù)

★特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造費用時（減少數(shù)）用紅字登記★平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記（增加額）★“材料采購”、“生產(chǎn)成本”等明細賬戶賬頁同此②貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記★適用范圍：收入等業(yè)務(wù)

★特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號摘要貸方合計月日A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品…51銀收1銷售A產(chǎn)品30000300008轉(zhuǎn)8銷售B產(chǎn)品500008000031轉(zhuǎn)15B產(chǎn)品退貨30007700031轉(zhuǎn)16結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額300004700077000★退貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時（減少數(shù)）用紅字登記★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記按明細賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄★這種賬頁可不設(shè)借方欄③借方、貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記★適用范圍：應(yīng)交稅費等業(yè)務(wù)

★特點：只提供貨幣量信息應(yīng)交稅費明細賬（分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要借方貸方余額月日進項稅額已交稅額合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅合計55銀付3付進項稅額51051016轉(zhuǎn)9進項稅轉(zhuǎn)出17017031銀收12銷項稅額680850★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額按明細賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記規(guī)則（一）賬簿的啟用登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶目錄啟用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等)填寫賬戶目錄貼印花稅記錄發(fā)生的交易或事項（二）賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證★依據(jù)記賬憑證登記，明細賬簿的登記有時應(yīng)參照原始憑證★登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)★登記應(yīng)完整齊全2.使用藍黑墨水，紅字限制使用制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃紅線可用紅色墨水★更正錯賬、沖銷錯賬等允許用紅字3.賬頁連續(xù)登記，不得空行空頁總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計4000044000借116000此行空白張清空行的處理總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日此頁空白張清空頁的處理

4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正（★下面將專題介紹）

5.“摘要”簡明扼要，書寫適當留格會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地

6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000過次頁★已記滿業(yè)務(wù)賬頁(不包括最后一行)★此行是賬邊，不準記賬200000★賬頁最后一行的處理結(jié)出發(fā)生額會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元承前頁★新賬頁第一行的處理★接續(xù)賬頁200000★此行是賬邊，不準記賬★接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁發(fā)生額

7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”

8.做好記賬標記

收款記賬憑證

憑證編號：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目借款存銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計

60000根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：

銀行存款

60000

短期借款

60000√√已記賬標記（一）錯賬的查找方法

1.個別檢查法（1）差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計數(shù)差額直接查找錯賬的方法

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬假如不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬二、錯賬的更正（2）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計數(shù)差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬的方法

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2＝80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬如果不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬（3）除九法：以雙方合計數(shù)差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬的方法

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。雙方差額為27（695000－694973）27÷9＝3

商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5＝3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬

假如不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬

2.全面檢查法（1）順查法經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試算平衡表按照記賬順序進行的檢查按照記賬的相反順序進行的檢查（2）逆查法

（二）錯賬更正方法

1.劃線更正法

★適用性：更正記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生的錯賬

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

●記賬憑證上的會計分錄正確

●錯賬:“管理費用”賬戶記為3257●更正方法（見上）會計科目：管理費用

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉75購買辦公用品325700▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見

2.紅字更正法

也稱紅字沖銷法、紅字訂正法

★適用性：（1）更正記賬憑證會計科目用錯并已入賬而引發(fā)的錯賬

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

●錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”賬戶登記情況為：●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶

銀行存款×××25002500管理費用

25002500銷售費用

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款250025002500紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯賬

【例】用銀行存款50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費。分錄為：

借：財務(wù)費用

500貸：銀行存款500

●錯賬：分錄中金額寫多賬戶登記情況為：銀行存款×××500450財務(wù)費用

500450●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)?0元（500－450）

3.補充登記法★適用性：更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的錯賬

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

●錯賬：會計分錄中金額寫少賬戶登記情況為：應(yīng)收賬款×××3503150銀行存款

350●更正方法用藍字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

3150

貸：應(yīng)收賬款

3150★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)?500元（350＋3150）3150第四節(jié)結(jié)賬與對賬

一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義●會計期末，在把當期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法●對一定期間的賬簿記錄進行的總結(jié)工作經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）登記賬簿◆A會計期間B會計期間計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額賬戶在期末有余額時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期

（二）結(jié)賬的步驟B按照權(quán)責發(fā)生制的要求進行賬項調(diào)整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬參見第三章第四節(jié)參見第五章第六節(jié)

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額（三）結(jié)賬的方法

1.月結(jié)——每月末時進行的結(jié)賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850031轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計上月結(jié)轉(zhuǎn)21借15500100007000

借15500131在這行可不寫余額2.季結(jié)——每季末時進行的結(jié)賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計8000089000

借3500331在這行可不寫余額本月合計本月合計本季合計

3.年結(jié)——年末時進行的結(jié)賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃30001231