國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策

國有企業(yè)內(nèi)部成I的問題與對策1國有企業(yè)內(nèi)部控制問題內(nèi)部控制環(huán)境不完善在經(jīng)營管理過程中，國有企業(yè)在國家層面，有政策方向，有資金投入與使用計劃，但是大多國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，內(nèi)部控制效果不佳。例如：某省國有企業(yè)，雖然國企改革近尾聲，內(nèi)控制度已制定并已下發(fā)，但很多部門人員未配齊，工作責任未明確，制度沒人去具體實施，這將導致國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，內(nèi)部控制制度的實施效果沒人去關(guān)注，最終會出現(xiàn)一系列內(nèi)部控制方面的問題。風險管理不力內(nèi)部控制制度某個位面未設(shè)人員或未設(shè)置專人，將出現(xiàn)風險管理不力的局面，對風險的存在無視，或?qū)L險過于低估，或過于高估。例如：一家以牧業(yè)為主的國有企業(yè)，2020年新投產(chǎn)一個牧草加工項目，僅一個月的利潤額就增加了該企業(yè)全年利潤額的10%,但期間發(fā)生了一次火災(zāi)損失了1%,并受到警告。第二年這家企業(yè)班子會就宣布該項目全面停產(chǎn)，設(shè)備進行銷售。對火情風險低估，出火情，又對火情風險高估項目倉促下馬。控制流程不規(guī)范內(nèi)部控制體系在國有企業(yè)經(jīng)營過程中能夠有效防范各種風險的發(fā)生，更是能規(guī)避大多數(shù)風險的發(fā)生。內(nèi)部控制體系關(guān)鍵是控制流程，現(xiàn)實中很多國有企業(yè)內(nèi)部控制活動，尤其是財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的一些問題，都是因為控制流程不規(guī)范所引發(fā)的。例如：某國有企業(yè)在財務(wù)管理過程中，未設(shè)置關(guān)鍵崗位，企業(yè)也缺乏對部分崗位的審計，導致企業(yè)員工在實際工作中對內(nèi)控不重視，致使內(nèi)部控制制度無法有效實施。信息和溝通不暢信息溝通傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制尤其是國有企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，我國部分國有企業(yè)還沒有構(gòu)建完善的信息傳遞機制，信息溝通不暢，嚴重影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。例如：一些國有企業(yè)上級部門下發(fā)完內(nèi)部控制制度，只關(guān)心下級內(nèi)部控制制度的制定與下發(fā)，對是否真正執(zhí)行關(guān)注的較少，執(zhí)行的效果得不到反饋。從而導致國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與各部門、各子公司不能有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督乏力內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部控制有效的監(jiān)督手段，可以通過多種方式對企業(yè)內(nèi)部控制流程進行綜合分析，進而提出風險管控的建議。一些國有企業(yè)忽視內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計崗位不設(shè)置專業(yè)審計人員，且素質(zhì)不高，審計部門也缺乏足夠的獨立性，導致審計這項工作流于形式，內(nèi)部監(jiān)督乏力。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程出現(xiàn)風險隱患和管理弊端，需要改進編制措施時，沒有數(shù)據(jù)分析依據(jù)，影響管理層進行決策。2完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議完善內(nèi)部控制環(huán)境第一，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)董事會參與企業(yè)的投融資規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展制定，對經(jīng)營管理層的工作進行監(jiān)督。在董事會下設(shè)審計委員會和預(yù)算管理委員會等委員會，負責專門開展相關(guān)的工作支持。監(jiān)事會對董事會和管理層的履職情況進行監(jiān)督，具有財務(wù)報告的請求權(quán)和審查權(quán)，對于企業(yè)日常管理中危害國有資產(chǎn)安全的行為及時報告國資委。第二，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)。組織架構(gòu)要嚴格按照不相容職務(wù)相分離的要求設(shè)置，企業(yè)要召開領(lǐng)導層會議，由領(lǐng)導層共同商討內(nèi)部組織設(shè)置的要求，明確各崗位的權(quán)責，按照權(quán)責對等的機制設(shè)置崗位說明書，并要求各員工對崗位說明書全面了解，避免在工作過程中產(chǎn)生相互推諉等一系列問題。第三，健全國有企業(yè)的反舞弊機制。當前國有企業(yè)的反舞弊還存在一定的缺陷。舞弊指的是企業(yè)內(nèi)部的員工利用不正當手段獲取非法經(jīng)濟利益的行為，通常有濫用職權(quán)串通舞弊、偽造變造會計憑證等方面。國有企業(yè)要完善反舞弊的程序，對于舞弊問題明確調(diào)查與補救措施，充分識別國有企業(yè)在經(jīng)營過程中的各類風險，并結(jié)合企業(yè)的實際管理特點和業(yè)務(wù)流程建立反舞弊數(shù)據(jù)庫，針對舞弊發(fā)生的關(guān)鍵領(lǐng)域與重點環(huán)節(jié)進行重點檢查，并向企業(yè)的供應(yīng)商、客戶等合作伙伴提出誠信要求，暢通企業(yè)的外部投訴渠道，當企業(yè)存在舞弊時第一時間將舞弊問題匯報給企業(yè)的高層對舞弊進行調(diào)查。同時企業(yè)要建立反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境，促使管理層、員工養(yǎng)成良好的職業(yè)操守，并及時將舞弊情況向全體員工通報，防范舞弊行為的發(fā)生口］。第四，完善人力資源政策。企業(yè)管理的本質(zhì)是人力資源的管理，內(nèi)部控制離不開企業(yè)員工是共同參與，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營目標和自身組織架構(gòu)，制定出合理人力資源需求規(guī)劃，明確企業(yè)人員招聘的渠道及人員招聘的需求，注重對員工學歷、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德方面的考核，并在員工日常工作過程中加強培訓。同時，企業(yè)需要加強培訓機制的建設(shè)。當前企業(yè)所面臨的各類信息更新速度較快，企業(yè)為實現(xiàn)健康發(fā)展，需要讓企業(yè)內(nèi)部全體員工加強對內(nèi)部控制要求的學習。企業(yè)需要營造學習氛圍，在員工工作過程中加強對員工的培訓，針對不同崗位員工制定合理的培訓方法，確保培訓具有科學性。既需要針對管理層開展培訓，又需要加強基層員工培訓，針對不同部門員工工作重點使培訓工作有所側(cè)重。改進風險管理國有企業(yè)高層管理人員要提高工作積極性，提前發(fā)現(xiàn)問題，提前預(yù)警，提前消滅隱患。同時，風險決策管理系統(tǒng)化，要按照內(nèi)部控制體系，按照流程分部門專業(yè)性反饋問題，對風險進行有效評估，規(guī)避風險，才能讓國有企業(yè)把握住機會，實現(xiàn)國有企業(yè)增收增效，保值增值。企業(yè)的風險管理要對企業(yè)的內(nèi)外部風險進行全面的評估并制定應(yīng)對策略，具體而言：首先，國有企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況明確風險評估流程。在風險管理過程中，積極聽取企業(yè)內(nèi)部人員的意見,確保風險管理的要求得到貫徹執(zhí)行［2］。其次，企業(yè)要健全風險識別機制，按照風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度進行分析與識別，將風險分為法律風險、市場風險、戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險等各類風險，結(jié)合定量評估與定性評估的方式，從風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度進行分析。定量評估的數(shù)據(jù)要求較高，要求數(shù)據(jù)符合概率分布等方面的要求，當定量分析的數(shù)據(jù)難以獲得或定量分析不具有成本效益時，采用定性分析的方式對風險進行判斷。定性分析要充分考慮風險概率和可能產(chǎn)生的損失，將風險結(jié)果用合理的方式描述。再次，企業(yè)在確定了對風險的影響程度與發(fā)生可能性的基礎(chǔ)上,對不同類別的風險制定合理的管理規(guī)劃對。對于不從事某種活動就可以規(guī)避的風險，可以采用規(guī)避的方式予以應(yīng)對，對于一旦產(chǎn)生將給企業(yè)造成巨大損害，且不可控制的風險，應(yīng)采用轉(zhuǎn)移的方式應(yīng)對，通過合同購買財產(chǎn)保險等方式將風險轉(zhuǎn)移。對于產(chǎn)生損失較小，即便發(fā)生也不會給企業(yè)造成實質(zhì)性影響的風險，可以采用風險承受的方式予以應(yīng)對。最后，企業(yè)需要建立風險管理的長效管理機制，加強對風險管理工作的約束與要求，明確風險管理的權(quán)限與職責，提高風險管理決策的科學性，針對風險管理過程中企業(yè)的風險偏好、風險承受能力等明確風險管理方式，形成企業(yè)的風險清單，充分發(fā)揮管理層在風險管理工作中的作用。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制體系關(guān)鍵是控制流程，每個點位都要有崗位、有責任，下達指令路徑要明晰，反饋指令要有捷徑。重視設(shè)置單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責任制；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓制度等。業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部控制工作建設(shè)的核心部分，也是內(nèi)部控制的載體，企業(yè)要規(guī)范自身的業(yè)務(wù)流程，對于經(jīng)營活動中的各項業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，緊密結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使管理流程更加科學與合理，并結(jié)合企業(yè)的要求設(shè)置合理的管理體系，從而規(guī)范企業(yè)的關(guān)鍵控制活動，防范企業(yè)的風險，提高經(jīng)營效率。具體而言企業(yè)的業(yè)務(wù)流程需要加強以下幾方面工作的建設(shè)：第一，優(yōu)化固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)控制是采用科學的管理方法與措施，對固定資產(chǎn)形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理體系，確保固定資產(chǎn)核算準確、管理完善，保障國有資產(chǎn)的安全、完整。首先，國有企業(yè)要建立固定資產(chǎn)的采購管理辦法，明確固定資產(chǎn)采購的申請要求與審批權(quán)限，對固定資產(chǎn)采購的流程進行優(yōu)化，加強對固定資產(chǎn)供應(yīng)商的管理與評價，并完善固定資產(chǎn)的驗收管理辦法，針對重大固定資產(chǎn)的采購需要采用招標的方式進行，當固定資產(chǎn)到達企業(yè)內(nèi)部要核對發(fā)票、產(chǎn)品說明書、采購合同等方面是否一致。其次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的使用和維護環(huán)節(jié)。國有企業(yè)需要設(shè)置固定資產(chǎn)管理卡片，在固定資產(chǎn)管理卡片上詳細記錄固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，明確使用地點、使用責任人、折舊情況等方面的內(nèi)容，并針對固定資產(chǎn)要建立維修保養(yǎng)辦法，定期對固定資產(chǎn)進行維修保養(yǎng)，分析是否需要對固定資產(chǎn)大修，大修時需要選擇專業(yè)的廠家或由專業(yè)人員進行，避免安全隱患產(chǎn)生。再次，加強固定資產(chǎn)的盤點。國有企業(yè)需要定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果記錄到盤點清單中，明確盤盈盤虧的要求并進行賬面調(diào)整。再次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)的處置要具有嚴肅性，對于金額較大的固定資產(chǎn)處置要聘請專業(yè)的中介機構(gòu)進行評估并出具資產(chǎn)評估報告，對于正常報廢的固定資產(chǎn)可以由資產(chǎn)管理部門填制報廢單，符合報廢要求的經(jīng)過報廢之后由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。第二，優(yōu)化國有企業(yè)的資金管理活動。資金管理是企業(yè)投融資及資金日常運作活動的總稱，通過規(guī)范資金管理活動，能夠促使企業(yè)的資金安全、完整，避免資金管理活動中存在風險的問題。首先，國有企業(yè)需要優(yōu)化自身的投資活動,國有企業(yè)在開展投資活動時需要對企業(yè)的戰(zhàn)略進行分析，判斷投資是否企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需求，對于重大投資事項要實行集體決策制度，并按照管理辦法報國資委審批或備案，防范在投資過程中的問題。其次，在投資活動中需要結(jié)合企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)以及資金缺口分析融資的方式與渠道，判斷融資成本是否最低，并制定合理的融資規(guī)劃，加強對融資渠道的管理。最后，在資金的日常管理環(huán)節(jié)，需要明確現(xiàn)金的上限，對于超限現(xiàn)金要及時存入銀行并規(guī)范銀行存款的管理，對銀行賬戶的開立、變更、撤銷流程進行明確，對銀行賬戶定期檢查并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對于單位的空白票據(jù)、印鑒等需要妥善保管，防范相關(guān)工具丟失的問題。暢通信息和溝通第一，信息暢通需要完善的內(nèi)控體系做支撐，因此國有企業(yè)應(yīng)從每一個崗位節(jié)點著手，建立完善而健全的內(nèi)部管理機制。著重檢查法務(wù)崗位、督查崗位、審計崗位，從執(zhí)行前的合法合規(guī)性到執(zhí)行中的溝通流暢性，再到執(zhí)行后的反饋效果都需要實現(xiàn)順暢溝通。第二，國有企業(yè)需要完善信息系統(tǒng)的控制。企業(yè)的信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制中的重要部分，完善的信息系統(tǒng)能夠為企業(yè)內(nèi)部的信息溝通提供保障與支持。有條件的國有企業(yè)要利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，進行網(wǎng)格化管理，將每一個節(jié)點的信息通過計算機進行反映、回收、分析、生成信息報表，供領(lǐng)導層調(diào)整決策，早發(fā)現(xiàn)早調(diào)整。這樣就能體現(xiàn)出內(nèi)控體系中各部門的職能意義，將國有企業(yè)損失率降低［3］。企業(yè)需要全面收集內(nèi)部控制相關(guān)信息，實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的高效溝通，充分通過ERP、SAP等現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)促進信息的溝通，將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人力等各方面的信息集成到同一平臺進行管理。加強監(jiān)督體系國有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，確保內(nèi)部審計在企業(yè)的管理工作中起到應(yīng)有的效果，企業(yè)需要明確內(nèi)部審計的功能和定位。內(nèi)部審計部門應(yīng)該聘用一些素質(zhì)高、責任心強、有專業(yè)學歷、專業(yè)職稱的人員。并且每年度聘請專家教授進行適當專項培訓，平行行業(yè)之間多進行經(jīng)驗交流。當企業(yè)在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題時，需要其向企業(yè)的高層管理層匯報相關(guān)問題，從而實現(xiàn)對問題的應(yīng)對。同