工程項目成本管理(改)

第6章工程項目成本管理本章內(nèi)容6.1項目成本管理概述6.1施工成本計劃6.2施工成本控制6.2施工成本分析6.1工程項目成本管理概述6.1.1相關概念投資：業(yè)主對建設需求選擇和自主決策形成的經(jīng)濟參數(shù)造價：項目的建造價格，工程產(chǎn)品交易的經(jīng)濟指標成本：通常指施工成本，施工生產(chǎn)全過程的經(jīng)濟消耗工程項目總投資建設投資流動資產(chǎn)投資流動資金工程造價設備及工器具購置費用建筑安裝工程費用工程建設其他費用建設期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅預備費基本預備費漲價預備費土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的其他費用直接費間接費利潤稅金設備購置費工具器具及生產(chǎn)家具購置費設備原價設備運雜費6.1工程項目成本管理概述6.1工程項目成本管理概述6.1.1相關概念成本與造價：造價是成本、稅金及利潤之和成本與合同價：計劃成本=合同價-預期利潤造價與投資：造價相當于固定資產(chǎn)投資費用：費用是一個較中性的詞，脫離立場，不過分強調(diào)業(yè)主或承包商，只是強調(diào)完成工程的必須的付出；狹義的費用等同于施工支出成本預測成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核對成本水平和成本發(fā)展趨勢作出估計以貨幣形式編制生產(chǎn)費用提出成本降低率以及降低成本的措施將成本控制在計劃范圍內(nèi)將施工成本進行成本歸集和分配計算總成本和單位成本成本偏差原因分析和成本糾偏對成本形成的各責任者進行考核6.1工程項目成本管理概述6.1.2成本管理的內(nèi)容6.2施工成本計劃def:以貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。成本計劃的編制以成本預測為重要基礎，關鍵前提是確定目標成本。施工總成本目標確定之后，還需通過施工成本計劃把目標成本層層分解，落實到施工過程的每個環(huán)節(jié)。6.2施工成本計劃投標報價文件；企業(yè)定額、施工預算；施工組織設計或施工方案；人工、材料、機械臺班的市場價、企業(yè)頒布的材料指導價、企業(yè)內(nèi)部機械臺班價格、勞動力內(nèi)部掛牌價格；周轉(zhuǎn)材料、設備等內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標準；已簽訂的工程合同、分包合同（或者估價書）；結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同；企業(yè)的有關財務方面的制度和財務歷史資料；施工成本預測資料；擬采取的降低施工成本的措施；其他相關資料。

6.2.1成本計劃的編制依據(jù)6.2施工成本計劃6.2.1成本計劃的編制方法按成本組成編制：人、材、機、措施、間接按項目組成編制：單項-單位-分部-分項按工程進度編制：橫道圖-累計成本曲線6.2施工成本計劃按成本組成編制施工成本可以分解為人工材料費、施工機械費、措施費和間接費。按子項目組成編制大中型的工程項目通常是由若干單項工程組成，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是有若干分部分項工程組成。首先把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程中，在進一步分解到分部分項工程。116.2施工成本計劃按子項目組成編制（示例）6.2施工成本計劃按施工進度編制成本：萬元進度：月兩種表達方式：直方圖、S型曲線6.2施工成本計劃按施工進度編制成本：萬元進度：月成本計劃編制實例某工程進度計劃如下圖，橫道上方表示計劃成本值，根據(jù)該進度計劃編制成本計劃。施工成本計劃的編制CDBA987654321進度（周）施工過程66655558888333351015611131131020304050608070施工成本計劃的編制（實例2）編碼項目名稱最早開始時間（月份）工期(月)成本強度（萬元/月）11場地平整112012基礎施工231513主體工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016樓地面施工1122017室內(nèi)設施安裝1113018室內(nèi)裝飾1212019室外裝飾121106.2施工成本計劃6.2施工成本計劃成本：萬元進度：月6.2施工成本計劃成本：萬元進度：月6.3施工成本控制6.3.1成本控制的依據(jù)工程合同成本計劃進度報告工程變更成本控制是指通過控制手段，在達到預定工程功能和工期要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預算(計劃)范圍內(nèi)6.3施工成本控制6.3.2成本控制的步驟比較：計劃-實際分析：偏差及其原因預測：按照目前完成情況估算完成項目所需的總費用糾偏：組織、經(jīng)濟、技術、合同措施檢查核心實質(zhì)性一步8.2工程項目成本控制6.3.3成本控制的方法贏得值法：工程項目進度、成本綜合分析的方法6.3施工成本控制贏得值法(掙值法）——成本累計曲線（S曲線）的應用問題方法的產(chǎn)生：如果圖上計劃和實際兩天曲線完全吻合或基本吻合，也不能說明項目實施一定沒有問題。實際曲線位于計劃曲線的下側(cè)，也不能保證運行良好。施工次序的變化、設計的變更、工程量的增加以及質(zhì)量的變化等也會導致實際曲線和計劃曲線兩者的可比性變差。所以只有在實施過程中完全按計劃的順序和工程量施工，不發(fā)生邏輯關系變化，沒有實施過程的改變或工期不正常推遲，才能從實際和計劃的對比圖中反映成本差異的信息，才能反映成本本身的節(jié)約或超支。而這些條件在實際工作中很難保證。

掙值法考慮項目的實際工程量完成情況對成本的影響，是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。核心思想：1、在實際完成同樣工作的前提下，比較預算成本和實際成本之差，得到成本差異。2、在花費同樣成本的前提下，計劃中應完成的任務與實際完成任務進行比較，得到進度差異。6.3施工成本控制6.3施工成本控制贏得值法的三個基本參數(shù)BCWS——到計劃工作量的所需要的預算費用（BudgetedCostforWorkScheduled）

BCWS＝計劃工作量×預算定額ACWP——已完成工作量所消耗的實際費用（ActualCostforWorkPerformed）ACWP＝已完工作量×實際單價BCWP——已完工作量按預算定額計算出來的費用（BudgetedCostforWorkScheduled）BCWP=已完工作量×預算定額BCWP即贏得值反映按照進度計劃應當完成的工作量，對業(yè)主，就是計劃工程投資額。反映項目執(zhí)行的實際消耗指標反映實際工程價值，對業(yè)主，是實現(xiàn)了的工程投資額，如果采用單價合同，也就是應付給承包商的工程價款，即承包商的掙得值。掙值法的三條曲線

1）BCWS曲線即計劃工作量的預算值曲線，簡稱計劃值曲線。即S曲線。項目控制的基準曲線。2）BCWP曲線即已完工作量的預算值曲線，亦稱贏得值曲線。承包商所得工程款。3）ACWP曲線即已完工作量的實際費用消耗曲線，簡稱實耗值曲線。第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制費用前鋒期工期BCWSACWPBCWP計劃工作量的預算費用已完工作量的預算費用已完成工作量的實際費用BCWPBCWSACWP第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制6.3施工成本控制贏得值法的四個評價指標費用偏差CV=BCWP-ACWP費用績效指數(shù)CPI=BCWP/ACWP進度偏差SV=BCWP-BCWS進度績效指數(shù)SPI=BCWP/BCWSCV＜0和CPI＜1，成本超支CV＞0和CPI＞1，成本節(jié)支SV＜0和SPI＜1，進度延誤SV＞0和SPI＞1，進度提前費用偏差分析費用前鋒期工期CVBCWSACWPBCWP計劃工作量的預算費用已完工作量的預算費用已完成工作量的實際費用BCWPBCWSACWP第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制進度偏差分析第二節(jié)成本跟蹤和診斷費用前鋒期工期SVBCWSACWPBCWP計劃工作量的預算費用已完工作量的預算費用已完成工作量的實際費用BCWPBCWSACWP6.3施工成本控制8.2工程項目成本控制缸磚面層地面施工工程量工作項目名稱單位三個月計劃工程量計劃單價三個月已完工程量實際單價平整場地100m21501615016室內(nèi)夯填土100m220461846墊層10m26045048450缸磚面砂漿結(jié)合100m21001520701800踢腳100m213.5516209.516506.3施工成本控制6.3成本控制計算BCWS工作項目名稱單位三個月計劃工程量計劃單價BCWS平整場地100m2150162400室內(nèi)夯填土100m22046920墊層10m26045027000缸磚面砂漿結(jié)合100m21001520152000踢腳100m213.551620219516.3成本控制計算BCWP工作項目名稱單位計劃單價三個月已完工程量BCWP平整場地100m2161502400室內(nèi)夯填土100m24618828墊層10m24504821600缸磚面砂漿結(jié)合100m2152070106400踢腳100m216209.5153906.3成本控制計算ACWP工作項目名稱單位三個月已完工程量實際單價ACWP平整場地100m2150162400室內(nèi)夯填土100m21846828墊層10m24845021600缸磚面砂漿結(jié)合100m2701800126000踢腳100m29.51650156756.3成本控制工作項目名稱BCWPBCWSACWPCVCPISVSPI平整場地2400240024000101室內(nèi)夯填土82892082801-9290.00%墊層21600270002160001-540080.00%缸磚面砂漿結(jié)合106400152000126000-1960084.44%-4560070.00%踢腳153902195115675-28598.18%-656170.11%累計146618204271166503-1988588.06%-5765371.78%例：某工程進度計劃與實際進度如下表所示，表中粗實線表示計劃進度（上方數(shù)據(jù)為每周計劃投資），粗虛線表示實際進度（上方數(shù)據(jù)為每周實際投資），假定各分項工程每周計劃完成和實際完成的工程量相等，且進度勻速進展。掙值法算例2施工過程進度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433問題：（1）計算每周投資數(shù)據(jù)（三個參數(shù)）；（2）繪制該工程的三條投資曲線；

（3）分析第五周和第八周末的投資偏差和進度偏差。解答：（1）每周投資數(shù)據(jù)工程項目成本控制項目投資數(shù)據(jù)12345678910每周擬完工程計劃投資擬完工程計劃投資累計每周已完工程實際投資已完工程實際投資累計每周已完工程計劃投資已完工程計劃投資累計施工過程進度（周）12345678910ABCD66666555554455888888773333443361111131311113361728415465768279666125412131631131721334662767379666126513131631131823364965797682（2）繪制三投資曲線（3）分析第五周末的投資偏差和進度偏差施工過程進度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投資偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝（6×3+5×2+8）－（6+6+5+4+4+8）＝3萬元故前5周節(jié)支3萬元（3）分析第五周末的投資偏差和進度偏差施工過程進度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433進度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝（6×3+5×2+8）－（6×3+5×4+8×2）＝－18萬元故進度拖延18萬元（3）分析第八周末的投資偏差和進度偏差施工過程進度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投資偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝76-73＝3萬元故前8周節(jié)支3萬元（3）分析第八周末的投資偏差和進度偏差施工過程進度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433進度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝76-79＝-3萬元故進度拖延3萬元6.4施工成本分析6.4.1成本分析的方法比較法：指標對比分析因素分析法：連環(huán)置換差額計算法：目標值-實際值比較法（指標對比分析法）實際指標——目標指標本期指標——上期指標與本行業(yè)平均水平、先進水平對比因素分析法（連環(huán)置換法）

——首先假定眾多因素中的一個因素發(fā)生變化，而其他因素不變，然后逐個替換，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。6.4工程項目成本分析6.4施工成本分析步驟：確定分析對象，并計算出實際與目標數(shù)的差異確定該指標是由哪些因素組成的，并按其相互關系進行排序

排序原則：先實物量后價值量，先絕對值后相對值以目標數(shù)為基礎，將各因素的目標數(shù)作為分析替代的基數(shù)將各個因素的實際數(shù)按照上述排序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度各個因素的影響程度之和，應與分析對象的總差異相等。工程項目成本分析6.4施工成本分析因素分析法舉例某施工項目經(jīng)理部在某工程施工中，將標準層的商品混凝土的實際成本、目標成本情況進行比較，數(shù)據(jù)如下表：問題：用因素分析法分析成本增加的原因。解答：（1）分析對象為澆筑某層商品混凝土的成本，實際成本與目標成本的差額為12226元。該指標由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成。

工程項目成本分析項目單位計劃實際差額產(chǎn)量M3300310+10單價元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（2）以目標249600元（＝300×800×1.04）為分析替代的基礎第一次替代產(chǎn)量因素：以310替代300，310×800×1.04＝257920元第二次替代單價因素：以820替代800，并保留上次替代后的值，310×820×1.04＝264368元第三次替代損耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上兩次替代后的值，310×820×1.03＝261826元

工程項目成本分析項目單位計劃實際差額產(chǎn)量M2300310+10單價元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）計算差額：第一次替代與目標數(shù)的差額＝257920－249600＝8320元第二次替代與第一次替代的差額＝264368－257920＝6448元第三次替代與第二次替代的差額＝261826－264368＝－2542元

工程項目成本分析項目單位計劃實際差額產(chǎn)量M2300310+10單價元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）分析：產(chǎn)量增加使成本增加了8320元單價提高使成本增加了6448元損耗率下降使成本減少2542元（4）各因素的影響程度之和＝8320+6448-2542＝12226元，與實際成本和目標成本的總差額相等。

工程項目成本分析項目單位計劃實際差額產(chǎn)量M2300310+10單價元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析差額計算法

——因素分析法的簡化形式，利用各因素的目標值和實際值的差額來計算對成本的影響程度。例：某施工項目經(jīng)理在工程施工時，發(fā)現(xiàn)某月的實際成本降低額比目標成本增加了3.6萬元。

用差額分析法分析預算成本與成本降低率對成本降低額的影響程度。解答：

工程項目成本分析項目