第四章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

第四章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

2023/2/41本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)庫房管理與款項移送的核算2023/2/42第一節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述一、現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成包括以下內(nèi)容：1.庫存現(xiàn)金。即：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)2.存放中央銀行款項3.存放同業(yè)款項4.托收中款項二、現(xiàn)金出納的核算原則1.雙人臨柜、錢帳分管、帳要復(fù)核、款要復(fù)點2.帳單見面、當(dāng)時計帳，事權(quán)劃分、實時處理3.雙線核對、軋對平衡、總分相符2023/2/434.當(dāng)日計帳、日帳日清、及時報帳5.章證分管、專人保管、專人使用6.庫存現(xiàn)金實行出納、會計雙人負(fù)責(zé)制度，換人清點雙人封存7.存款業(yè)務(wù)先收款后計帳，取款業(yè)務(wù)先計帳后付款，現(xiàn)金收付當(dāng)面點清8.保證帳帳、帳證、帳實、帳椐、帳表、帳折及內(nèi)外帳相符。2023/2/44三、現(xiàn)金資產(chǎn)的核算要求1、準(zhǔn)確反映現(xiàn)金收付的來源和用途；2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出；3、認(rèn)真組織帳款核對，確保資金安全。2023/2/45

第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算

設(shè)置“現(xiàn)金”科目，性質(zhì)：資產(chǎn)收到現(xiàn)金時支付現(xiàn)金時余額：表示庫存現(xiàn)金數(shù)額2023/2/46一、單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）繳存現(xiàn)金的核算客戶交存時，應(yīng)填制一式三聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。經(jīng)審查無誤后，收款記帳，會計所做會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款—某存款人戶2023/2/47（二）支取現(xiàn)金的核算客戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)將本行現(xiàn)金支票提交出納部門，經(jīng)會計部門審查無誤后，付出現(xiàn)金并記賬，其會計分錄為：借：活期存款—某存款人戶貸：現(xiàn)金2023/2/48二、儲蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理（一）提取現(xiàn)金的處理儲蓄所向管轄行提取現(xiàn)金，填制“內(nèi)部現(xiàn)金提款單”一式兩聯(lián)；管轄行會計經(jīng)審核后，填制“內(nèi)部往來劃付款報單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)記帳，另一聯(lián)交出納柜臺付款。2023/2/49管轄行會計分錄為：借：內(nèi)部往來——××儲蓄所往來戶

或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶儲蓄所會計分錄：借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來——××儲蓄所往來戶

或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項

2023/2/410⑵交存現(xiàn)金的處理儲蓄所向管轄行交存現(xiàn)金時，填制“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”各一式兩聯(lián)。管轄行經(jīng)審核無誤，收款記賬。借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：內(nèi)部往來——××儲蓄所往來戶或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項然后，將各一聯(lián)憑證退繳款人。儲蓄所做相反會計分錄。2023/2/411三、現(xiàn)金錯款的處理1、基本規(guī)定（1）發(fā)生出納錯款（含ATM錯款），應(yīng)立即查找，并向單位負(fù)責(zé)人和縣級聯(lián)社報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。<1>技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。<2>責(zé)任事故錯款，按長款歸公、短款自賠的原則處理。<3>屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

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（2）現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)出行和調(diào)入行都必須認(rèn)真追查。（3）發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在《差錯事故登記簿》上逐筆詳細(xì)登記，如實填報出納錯款列賬報告單并按規(guī)定時間報批。出納錯款的審批處理權(quán)限，按人民銀行一級分行規(guī)定執(zhí)行。（4）各營業(yè)機構(gòu)都應(yīng)建立錯款報告制度。凡發(fā)生1000元（外幣折合人民幣，下同）以上大額錯款，應(yīng)及時報上級行，其中情節(jié)復(fù)雜的，要立即報告當(dāng)?shù)卣凸矙C關(guān)、抓緊偵破。（5）列賬待查的出納長、短款，必須抓緊查清處理，不得久懸掛賬。2023/2/413（二）現(xiàn)金長款的核算營業(yè)終了前未能查明原因的，應(yīng)填制“出納錯款列帳報告表”，經(jīng)主管簽字后，由會計部門填制現(xiàn)金收入憑證，并作會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金——某某單位戶貸：待處理財產(chǎn)損溢2023/2/414查明原因，屬銀行少付或客戶多交的，應(yīng)及時退還：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金確實無法退還時，作會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款2023/2/415（三）出納短款的核算對于無法收回的現(xiàn)金，應(yīng)盡量收回；經(jīng)確認(rèn)當(dāng)日無法收回時，應(yīng)填制“出納錯款列帳報告表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，按暫付款處理，其會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金——某某單位戶查明原因，追回短款：借：現(xiàn)金——某某單位戶貸：待處理財產(chǎn)損溢當(dāng)確認(rèn)無法收回時，列為損失處理：借：業(yè)務(wù)及管理費貸：待處理財產(chǎn)損溢2023/2/416第三節(jié)庫房管理與款項移送的核算一、庫房管理內(nèi)容現(xiàn)金庫房是指銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)設(shè)置的現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，是集中保管現(xiàn)金（包括外幣現(xiàn)鈔）、有價證券（包括國庫券、債券、股票等各類有價證券）的專用庫，是國家和銀行的重點保衛(wèi)場所。金庫管理工作是銀行出納工作的重要內(nèi)容，是銀行出納業(yè)務(wù)極為重要的組成部分，而且是銀行的要害部門。

2023/2/417（一）現(xiàn)金庫房管理1、中心庫的現(xiàn)金管理應(yīng)堅持“錢賬分管”原則。中心庫按規(guī)定需配備兩名專職管庫員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金實物的管理；配備一名現(xiàn)金管理員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金調(diào)撥的賬務(wù)處理。雙方每日需進(jìn)行賬實、賬簿核對，并簽章負(fù)責(zé)。同時，中心庫實行鑰匙分持、平行交接原則，其中一把鑰匙由一名管庫員掌管，另一把大庫鑰匙由中心庫主任或會計主管（或指定專人）掌管。2、庫房管理應(yīng)達(dá)到“六無”要求，即無火災(zāi)、無霉?fàn)€、無蟲蛀、無鼠咬、無盜竊、無差錯事故。3、現(xiàn)金出入庫原則為“先入庫后記賬，先記賬后出庫”，保管品出入庫分類逐項序時登記，嚴(yán)禁挪用庫存現(xiàn)金，嚴(yán)禁白條抵庫。

2023/2/4184、配備兩名工作責(zé)任心強、誠實可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同開、同進(jìn)、同在、同出、同鎖，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫房。管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。5、堅持日清日結(jié)，做到賬款、賬實、賬賬相符。6、入庫款項經(jīng)換人整點，簽章加封，寄庫款箱雙人加鎖，手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明。2023/2/4197、堅持金庫密碼、鑰匙分管原則。金庫、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機械鎖要有正副把鑰匙各一套。對于安裝指紋鎖的庫房應(yīng)根據(jù)指紋鎖特點制訂相應(yīng)的管理制度。

2023/2/420（二）現(xiàn)金尾箱管理1、營業(yè)期間，尾箱經(jīng)管人不得隨意離崗，臨時離崗，做到人離箱鎖隨身攜帶尾箱鑰匙。非營業(yè)時間及中午休息時，有大庫的網(wǎng)點，尾箱必須加鎖入庫保管；無大庫的網(wǎng)點，可放入專用的保險柜內(nèi)保管。2、尾箱經(jīng)管人要妥善保管好尾箱鑰匙，不得隨意亂放，不得自行交與他人，尾箱鑰匙丟失要立即報告并更換新鎖。3、日終時，柜員尾箱封包后集中放入上解專用的箱（包），由會計主管和現(xiàn)金柜員雙人雙鎖后與押運人員辦理交接。

2023/2/421二、款項移送的核算（一）運出行借：分行轄內(nèi)往來貸：現(xiàn)金（二）運入行借：現(xiàn)金貸：分行轄內(nèi)往來2023/2/422三、向中央銀行提取和繳存現(xiàn)金的核算設(shè)置的帳戶商業(yè)銀行設(shè)置“存放中央銀行款項”科目核算；中央銀行設(shè)置“××銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算。㈠向中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金的核算事項：管庫員提出支取數(shù)額，出納員簽開現(xiàn)金支票，交中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。1、中央銀行發(fā)行庫審核后付款記賬，會計分錄為借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶2023/2/4232.商業(yè)銀行提回現(xiàn)金后，辦理現(xiàn)金入庫手續(xù)。填制“現(xiàn)金入庫單”一式兩聯(lián)，憑以登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并由會計根據(jù)支票及另一聯(lián)入庫單入帳。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項

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（二）向中央銀行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金的核算