將農(nóng)民負擔(dān)的5000億間接稅“還給”農(nóng)民 3800字

將農(nóng)民負擔(dān)的5000億間接稅“還給”農(nóng)民3800字摘要：農(nóng)民負擔(dān)的直接間接稅費每年至少到達7406億元，其中間接稅近5000億元。正是由于農(nóng)民不能通過公共產(chǎn)品的方式獲得其負擔(dān)的間接稅，財富主要通過間接稅和“暗稅〞方式從農(nóng)村凈流出，才出現(xiàn)農(nóng)民負擔(dān)持續(xù)慘重的社會經(jīng)濟問題。當(dāng)前的農(nóng)村稅費改革取得一定功效，減輕了農(nóng)民負擔(dān)，對農(nóng)村“三亂〞起了遏制作用，得到廣闊農(nóng)民的擁護。但由于當(dāng)前的農(nóng)村稅費改革僅僅在農(nóng)民直接負擔(dān)的稅費范圍內(nèi)做文章，沒有觸及數(shù)額更大的間接稅和“暗稅〞負擔(dān)，難以從基本上解決農(nóng)民負擔(dān)過重問題。要深化農(nóng)村稅費改革、解決農(nóng)民負擔(dān)問題，不僅要徹底取消對農(nóng)民征收的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、“三提五統(tǒng)〞和其他稅外收費攤派，而且首先必須通過對農(nóng)村地區(qū)提供公共產(chǎn)品的方式，將農(nóng)民負擔(dān)的間接稅“還給〞農(nóng)民，然后逐步解決加在農(nóng)民身上的“暗稅〞負擔(dān)，形成城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共財政體制。

關(guān)鍵詞：農(nóng)民負擔(dān)農(nóng)村稅費改革公共產(chǎn)品

新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體將“三農(nóng)〞問題列為治國安邦的重中之重加以處理，抓住了中國社會經(jīng)濟開展的基本。今年政府工作報告又做出許多減輕農(nóng)民負擔(dān)、化解“三農(nóng)〞問題的重大舉措，深得民心。作為化解“三農(nóng)〞問題的重要對策——農(nóng)村稅費改革試點工作全面鋪開，進展順利，取得初步功效。一定程度上減輕了農(nóng)民負擔(dān)，對農(nóng)村的“三亂〞起了遏制作用。中央最近又提出進一步深化農(nóng)村稅費改革，其方向是取消針對的各種特別稅費，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共財政制度。這已經(jīng)深入到了問題本質(zhì)。本人經(jīng)過長期的理論分析和實際調(diào)查，感到要進一步深化農(nóng)村稅費改革、建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共財政體制，首先必須分析農(nóng)民負擔(dān)的全貌，才能找到解決問題的治本之策。農(nóng)民負擔(dān)達七重之多。農(nóng)民負擔(dān)不僅僅只是納入農(nóng)村稅費改革視野的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅，三提五統(tǒng)，稅外稅費和攤派(可稱之為“老三重負擔(dān)〞)。有的專家估計這些負擔(dān)全國每年約1800億。農(nóng)民負擔(dān)的主要局部是目前尚不為多數(shù)人所認識的間接稅費負擔(dān)(每年近5000億)和“暗稅〞負擔(dān))本文稱之為“新四重〞負擔(dān))。

“新四重〞負擔(dān)的第一重是間接稅(包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等)。與西方國家的稅制不同，我國實行的是以間接稅(又稱流轉(zhuǎn)稅)為主體的稅制。間接稅存在兩個顯著的特征。其一，間接稅稅含價中，人們在購置商品或消費效勞時不知不覺已經(jīng)將稅收繳納了，比方農(nóng)民花了100元購置工業(yè)日用品，實際上已經(jīng)繳納了17元的增值稅。間接稅雖然透明度低，但屬于“撥鵝毛而鵝不會叫〞的征收方式，納稅人抵觸小、征收容易，適合我國國情。其二，間接稅是可轉(zhuǎn)嫁稅，納稅人不等于負稅人。流轉(zhuǎn)稅形式上看，主要是由城市工商企業(yè)繳納，但實際承當(dāng)稅收負擔(dān)的不是企業(yè)而是包括農(nóng)民在內(nèi)的廣闊消費者，他們在購置商品或進行消費時，將含在價格中稅收一起支付了。并且我國間接稅(流轉(zhuǎn)稅)實行生產(chǎn)地課稅制度，納稅人以城市工商企業(yè)為主，工商越興旺地區(qū)其稅源也越豐盛，獲得的流轉(zhuǎn)稅也越多，這樣工商業(yè)集中的大中城市獲得的流轉(zhuǎn)稅就占最大的比例，通過分稅制分得較大的份額，并作為城市公共產(chǎn)品的財力來源。中央政府、省特別是大中城市政府獲得的流轉(zhuǎn)稅收入，并不是全部由城市消費者支付的，很大一局部是由農(nóng)民消費者支付的。對城市居民而言，他們負擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅，通過獲得政府提供的各種效勞(包括義務(wù)教育、城市根底設(shè)施、社會保障、醫(yī)療保險等等)而得到補償。但農(nóng)民負擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅卻主要轉(zhuǎn)到了城市，他們居住地政府并沒有獲得這局部由其轄區(qū)內(nèi)農(nóng)民負擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅，從而也就不可能將其作為公共產(chǎn)品的財力來源。這就形成集中納稅和分散負擔(dān)的非對稱性。財富由農(nóng)村、由縣鄉(xiāng)遠遠不斷地流向大中城市。根據(jù)?中國統(tǒng)計年鑒》提供的城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民人均年生活消費支出抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，可以推算出2022年農(nóng)民總消費占全部消費額的比例為32.02%，由此進一步推算出農(nóng)民作為消費者當(dāng)年負擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅為3964.59億元，這筆稅收主要集中到中央和大中城市，農(nóng)民所在地鄉(xiāng)村政府并不能使用它們。

“新四重〞負擔(dān)的第二重是農(nóng)民承當(dāng)?shù)脑鲋刀悺斑M項稅額〞。由于農(nóng)民不作為增值稅的納稅人，無權(quán)開出增值稅專用發(fā)票，不能將進項稅額轉(zhuǎn)由農(nóng)產(chǎn)品采購商或消費者負擔(dān)，而自己要負擔(dān)進項稅額。歐盟也對農(nóng)民免征增值稅，但對農(nóng)民均采用“統(tǒng)一稅率補償〞的方法將進項稅額還給農(nóng)民。我國沒有此項規(guī)定。根據(jù)?中國統(tǒng)計年鑒》提供的農(nóng)村居民人均生產(chǎn)經(jīng)營支出的抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，可推算由于對農(nóng)民免征增值稅而導(dǎo)致其負擔(dān)購置農(nóng)業(yè)投入品的進項稅額2022年到達831.04億元，這筆稅收同樣主要集中到中央和大中城市，農(nóng)民所在地鄉(xiāng)村政府并不能使用它們。。

綜上所述，農(nóng)民實際負擔(dān)的間接稅近5000億元。就農(nóng)民而言，本來通過流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)了稅收，應(yīng)該與城市居民一樣獲得公共產(chǎn)品，鄉(xiāng)村政府的運行費用、農(nóng)村地區(qū)義務(wù)教育、社會保障、根本的交通等公共根底設(shè)施應(yīng)當(dāng)由這筆稅收支付。但實際上農(nóng)民負擔(dān)的這些稅收卻到了城市手中，或一局部通過分稅制上交中央，而中央主要的投資方向是城市，這樣農(nóng)民就得另外支付農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、“三提五統(tǒng)〞、稅外收費和各種攤派來維護鄉(xiāng)村政府、義務(wù)教育等必需的公共產(chǎn)品。這是目前城市特別是工商業(yè)興旺的大城市財政寬裕，而多數(shù)縣鄉(xiāng)財政吃緊、對農(nóng)民稅外收費難以禁止的基本原因。我國農(nóng)民人均稅費高于城鎮(zhèn)居民人均稅費，但所獲得的公共產(chǎn)品不僅微乎其微，而且在獲得某些具有準公共產(chǎn)品性質(zhì)的多數(shù)公共效勞(如根底教育、公共衛(wèi)生和根本醫(yī)療效勞、公用電信效勞、電力供給、燃料供給、清潔水供給和治安管理效勞等)時要支付遠遠高于城市的價格。即使他們進入城市務(wù)工，與城市居民同樣繳納稅費(甚至比之更重)，但由于身份的緣故，他們不能在城市社會中獲得平等的地位和相同的時機，他們付出同樣勞動不能得到相同報酬，他們不能享有社會保障，他們的子女不能擁有同等的教育時機，他們在城市建設(shè)和文明進步中做出了巨大奉獻，但并不能共享文明的成果。農(nóng)民負擔(dān)重得益少，存在典型的非對稱財政機制。不考慮上述這種財富流動的本質(zhì)，只在直接稅費范圍內(nèi)轉(zhuǎn)變形式，當(dāng)然無法徹底解決問題。

如果說間接稅屬于法律規(guī)定的“明稅〞，農(nóng)民不僅負擔(dān)了這些“明稅〞的相當(dāng)一局部，并且得不到補償。而且還要承擔(dān)傳統(tǒng)的“暗稅〞和現(xiàn)代“暗稅〞。傳統(tǒng)“暗稅〞，即“工農(nóng)產(chǎn)品價格剪刀差〞，據(jù)有的學(xué)者估計改革后通過傳統(tǒng)“暗稅〞平均每年從農(nóng)業(yè)部門流向城市工商部門的資金高達811億元。這是農(nóng)民“新四重〞負擔(dān)的第三重。

“新四重〞負擔(dān)的第四重是現(xiàn)代“暗稅〞，以工業(yè)化、城市化過程中土地等資源被征用，而補償缺乏、丟失社會保障而造成的財富轉(zhuǎn)移。1987-2022年期間，平均每年被征用的耕地為214萬畝，按每畝補償缺乏的差額8萬元(按福建省會近郊中等耕地耕種中等價位經(jīng)濟作物經(jīng)營期30年純收入折現(xiàn)值減去法定補償金額推算)計算，每年平均通過耕地征用補償缺乏向農(nóng)民索取的“暗稅〞至少1712億元。如果土地按市場價值計算，這一數(shù)額要幾倍甚至幾十倍于此。

按照經(jīng)濟學(xué)的根本原理，人們之所以負擔(dān)稅費，是為了獲得國家提供的公共產(chǎn)品(包括政府效勞、義務(wù)教育、根底交通、社會保障等等)。暫且不考慮“暗稅〞，如果能夠?qū)⑥r(nóng)民負擔(dān)間接稅(每年近5000億元)以提供能讓農(nóng)民受益的公共產(chǎn)品方式整體地返還給農(nóng)民，即用這筆稅收支付縣鄉(xiāng)村政府費用、義務(wù)教育費用等必需的公共產(chǎn)品開支(按目前的水平計算全國約3700億元)，他們不僅不需要繳納農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、三提五統(tǒng)、稅外稅費和攤派，而且他們還能從各級政府提供的公共產(chǎn)品中獲得等量或等價的利益，這些利益會使他們的生產(chǎn)條件不斷改善、生活環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。農(nóng)民整體負擔(dān)慘重問題就不會出現(xiàn)。正是由于農(nóng)民不能通過公共產(chǎn)品的方式獲得其負擔(dān)的絕大局部稅費，財富主要通過間接稅和“暗稅〞方式從農(nóng)村凈流出，才出現(xiàn)