財會考試經(jīng)濟法基礎速記真解

PAGEPAGE13WZH第一章總論一、法律基礎（一）法的概念法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。（二）法的本質(zhì)與特征1．法的本質(zhì)法是“統(tǒng)治階級”的“國家意志”的體現(xiàn)，這是法的本質(zhì)（1）法只能是“統(tǒng)治階級”意志的體現(xiàn)，是由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件決定的，是社會客觀需要的反映。（2）法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的“整體意志和根本利益”，而不是統(tǒng)治階級每個成員個人意志的簡單相加。（3）法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級意志，而是統(tǒng)治階級的“國家意志”的體現(xiàn)。2．法的特征（1）法是經(jīng)過國家制定或者認可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。（2）法是憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強制性。（3）法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規(guī)范，具有利導性（利益導向性）。（4）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有規(guī)范性。記憶口訣：說起法，找國家。國家制定或認可，國家強制來保證；本質(zhì)是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，特征也為國家意志性、強制性、利益導向性、規(guī)范性。（三）法律關系法律關系是被法律規(guī)范所調(diào)整的權利與義務關系，任何法律關系都由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成，缺少其中任何一個要素，都不構(gòu)成法律關系。1．法律關系的主體（享有權利和承擔義務的當事人）法律關系主體又稱權利主體或義務主體，是指參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人。包括：（1）公民（自然人）（2）機構(gòu)和組織（法人）（3）國家（4）外國人和外國社會組織2．法律關系的內(nèi)容（權利與義務）法律關系的內(nèi)容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。（1）法律義務包括積極義務（納稅、服兵役）和消極義務（不得毀壞公共財物、不得侵害他人生命財產(chǎn)安全）。（2）任何一方的權利都必須有另一方義務的存在，沒有無義務的權利，也沒有無權利的義務。也就是說，任何一方既是權利主體，也是義務主體。記憶口訣：權義不分家。（3）法律上的權利和義務，都受國家法律保障。3．法律關系的客體（權利和義務所指向的對象）法律關系客體又稱權利客體或義務客體，是指法律關系主體的權利和義務所指向的對象。包括：（1）物，是指可為人們控制的，具有一定經(jīng)濟價值和實物形態(tài)的生產(chǎn)資料和消費資料。①自然物：土地、森林；②人造物：機器、建筑；③貨幣和有價證券。（2）非物質(zhì)財富①知識產(chǎn)品：著作、發(fā)明；②道德產(chǎn)品：榮譽稱號、嘉獎表彰。（3）行為①生產(chǎn)經(jīng)營行為；②經(jīng)濟管理行為；③提供一定勞務的行為；④完成一定工作的行為。（4）人身記憶口訣：法律關系三要素，主“享、承”，內(nèi)“權、義”，客“對象”，三缺一均不可。（主“享、承”是指：享有權利和承擔義務的當事人為主體；客“對象”是指：權利和義務所指向的對象為客體；內(nèi)“權、義”是指：權利與義務為內(nèi)容。）（四）法的形式1.法的形式有憲法、法律、法規(guī)(行政法規(guī)和地方法規(guī))、規(guī)章(國務院部門規(guī)章和地方政府規(guī)章)、民族自治地方的自治條例和單行條例，以及特別行政區(qū)的法、國際條約。2.制定機關(1)憲法由最高權力機關全國人民代表大會制定。(2)法律由最高權力機關全國人民代表大會及其常務委員會制定。(3)行政法規(guī)由最高行政機關國務院制定。(4)地方法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及常務委員會制定。(5)部門規(guī)章由國務院各所屬部委根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限范圍內(nèi)制定。地方政府規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府制定。3.效力(1)憲法具有最高的法律效力。(2)法律其地位和效力僅次于憲法，高于行政法規(guī)和地方法規(guī)。(3)法規(guī)其效力次于憲法和法律。(4)規(guī)章是法律、行政法規(guī)的補充。記憶口訣：憲法最大人大定，法律次之要看人大及常委；行政法規(guī)國務院，地方法由地方人大定，最后規(guī)章來補充，國務部委部門規(guī)，人民政府規(guī)章低。（五）法的分類1．根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式：成文法和不成文法（習慣法）。2．根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序：根本法（憲法）和普通法。3．根據(jù)法的內(nèi)容：實體法和程序法。4．根據(jù)法的空間效力、時間效力或者對人的效力：一般法和特別法。5．根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和形式：國際法和國內(nèi)法。記憶口訣：成不成文看形式，根本普通看制定，實體程序看內(nèi)容，一般特別看效力，國際國內(nèi)看主體。二、經(jīng)濟糾紛的解決途徑仲裁與民事訴訟均適用于平等主體之間的經(jīng)濟糾紛，但二者不可并用。平等主體之間出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛時，采取“或裁或?qū)彙钡脑瓌t，當事人發(fā)生爭議時只能在仲裁或者民事訴訟中選擇一種解決方式。有效的仲裁協(xié)議可排除人民法院的管轄權，只有在沒有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效，或者當事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，人民法院才可以行使管轄權。不平等主體之間出現(xiàn)糾紛時，行政復議和行政訴訟的選擇與訴訟的性質(zhì)有關：（1）一般情況下，當事人可以直接向人民法院提起訴訟，也可以先申請行政復議，對行政復議決定不服時再提起行政訴訟，但二者不能同時進行，當事人申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的（尚未作出行政復議決定），不能再提起行政訴訟；（2）特殊情況下只能先申請行政復議，對行政復議決定不服時才能提起行政訴訟（例如納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時）。記憶口訣：若橫向，都平等，或裁或?qū)忂x其一；若縱向，不平等，要分一般與特殊，一般復議訴訟均可以，兩者不能并排行，特殊情況先復議，不服才能訴訟提。（一）仲裁1．仲裁的適用范圍（1）屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議：平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權益糾紛，可以仲裁。（2）不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議①與人身有關的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；②行政爭議；③勞動爭議；④農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。記憶口訣：仲裁雙方要平等，合同財產(chǎn)，都可以。有幾點特殊記，勞行爭議農(nóng)承包，繼承婚姻監(jiān)收扶，不屬仲裁法范圍。2．仲裁的基本原則（1）自愿原則當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當雙方自愿，達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。（2）依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。仲裁要堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩的原則。在法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不完備的情況下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原則來解決糾紛。（3）獨立仲裁原則仲裁機構(gòu)不依附于任何機關而獨立存在，仲裁依法獨立進行，不受任何行政機關、社會團體和個人的干涉。（4）一裁終局制度仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。記憶口訣：公平自愿加獨立，一裁終局定糾紛。（二）訴訟時效期間1．普通訴訟時效期間普通訴訟時效期間，也稱一般訴訟時效期間，是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時效期間。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。2．特別訴訟時效期間（1）適用于1年訴訟時效期間的情形包括：①身體受到傷害要求賠償?shù)?；②出售質(zhì)量不合格產(chǎn)品未聲明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財物被丟失或者損毀的。（2）最長訴訟時效期間（絕對時效期間）訴訟時效自權利人“知道或者應當知道”其權利受到侵害之日起計算；但從權利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。記憶口訣：訴訟時效期，其實很好記，一傷未租寄，兩年有效期，最長二十年，特殊也可延。3．地域管轄（1）一般地域管轄：是按照當事人所在地與法院轄區(qū)的隸屬關系來確定案件管轄法院，也叫普通管轄。通常實行“原告就被告”原則，即由被告住所地法院管轄，原告向被告住所地法院起訴。記憶口訣：訴訟一發(fā)生，先把被告找；（2）特殊地域管轄原則（多選題）①因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。記憶口訣：合同起糾紛，兩地都來管，被告住所地，合同履行地；②因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地的人民法院管轄。記憶口訣：保險合同多，道理很簡單，被告住所地，標物所在地；③因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣：票據(jù)糾紛起，誰來定管轄？被告住所地，票據(jù)支付地；④因共同海損提起的訴訟，由船舶最先到達地、共同海損理算地或者航程終止地的法院管轄。記憶口訣：共同海損來，最先到達地，海損理算地，航程終止地；⑤因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地（包括侵權行為實施地、侵權結(jié)果發(fā)生地）或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣：若問侵權事，官司在哪打？被告住所地，侵權行為地，實施結(jié)果地，兩者均可以；⑥因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣：交通事故起訴，損害賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，最先到達地，外加先降地；⑦因鐵路、公路、水上、航空和聯(lián)合運輸合同糾紛提起的訴訟，由運輸始發(fā)地、目的地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣：交通事故起訴，聯(lián)運糾紛起，被告住所地，運輸始發(fā)地，還有目的地，哪個都可以；⑧因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故請求損害賠償提起的訴訟，由碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管轄。記憶口訣：海損或碰船，訴訟賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，加害船被扣，最先到達地；⑨因海難救助費用提起的訴訟，由救助地或者被救助船舶最先到達地法院管轄。記憶口訣：海難救助費，也把糾紛起，船舶得救后，最先到達地。若問誰還管，船舶救助地。（3）專屬管轄（單選題）①因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。②因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄。③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄。記憶口訣：若因不動產(chǎn)，來把訴訟提，要找不動所在地。港口作業(yè)中，訴訟糾紛起，要看港口所在地繼承遺產(chǎn)時，若也起糾紛，要問誰是管轄地？被繼死亡住所地，主要遺產(chǎn)所在地。（三）訴訟時效的中止和中斷（1）訴訟時效的中止。是指在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權利人不能行使訴訟請求權的，訴訟時效期間暫停計算。不可抗力消除后，訴訟時效期間繼續(xù)計算。（2）訴訟時效的中斷。是指在訴訟時效期間，當事人提起訴訟、當事人一方提出要求或者同意履行義務，而使已經(jīng)過的時效期間全歸于無效。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算。記憶口訣：若遇中斷從頭記，若問中止看時間，后六發(fā)生才中止，恢復以后接著記。三、法律責任數(shù)罪并罰一人犯數(shù)罪的，除判處死刑和無期徒刑的以外，應當在數(shù)刑的最重刑期以上、總和刑期以下，酌情決定應當執(zhí)行的刑期，但是管制最高不得超過3年，拘役最高不能超過1年，有期徒刑最高不能超過20年。記憶口訣：一人數(shù)罪行，以下來執(zhí)行，定超一罪最高刑，不超累加總期刑，拘役不過一，管制不超三，有期最多為二十，若有附加也執(zhí)行。第二章勞動合同法律制度2008年1月1，勞動合同要實施；要用工，雙方談，收取財物罰500元；（500-2000）簽合同，應協(xié)商，書面形式來衡量；試用期，0126，今后不能再濫用；想逃避，不簽訂，兩倍工資才搞定；一年后，仍未簽，自動視為無固定；無固定，很要命，前十后十兩次占主動；法人換了無影響，合并分立仍履行；每十年，5天假，234月病假可不行；（年休假）醫(yī)療期，3遞增，12之后倆蹦6；（醫(yī)療期）變更合同要協(xié)商，書面合同做證明；解除合同莫隨意，雙方依法來辦理；個人解除是八項，單位解除有六種；裁減人員有條件，特殊保護記心間；（20人、10%）經(jīng)濟補償有九類，四種終止也在內(nèi)；解除合同全包括，保險終止零八后。一、《中華人民共和國勞動合同法》自2008年1月1日起施行?！究谠E】2008年1月1，勞動合同要實施；二、用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔?；蛘咭云渌x向勞動者收取財物。用人單位扣押勞動者居民身份證等證件的，由勞動行政部門責令限期退還勞動者本人，并依照有關法律規(guī)定給予處罰。用人單位以擔?；蛘咂渌x向勞動者收取財物的，由勞動行政部門責令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2000元以下的標準對用人單位處以罰款；給勞動者造成損害的，應當承擔賠償責任。【口訣】要用工，雙方談，收取財物500元；三、勞動合同的訂立，是指勞動者和用人單位經(jīng)過相互選擇和平等協(xié)商，就勞動合同的各項條款協(xié)商一致，并以書面形式明確規(guī)定雙方權利、義務及責任，從而確立勞動關系的法律行為?！究谠E】簽合同，應協(xié)商，書面形式來衡量；四、試用期（1）試用期屬于勞動合同的約定條款，雙方可以約定，也可以不約定試用期。（2）勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月?！窘忉尅?年以上包括1年，不滿3年不包括3年，不得超過1個月是指小于等于1個月?！究谠E】試用期，0126，今后不能再濫用；五、勞動合同與勞動關系對于已建立勞動關系，未同時訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同。（1）用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同；勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并支付經(jīng)濟補償。（2）用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應當向勞動者每月支付2倍的工資，并視為自用工之日起滿1年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同?！窘忉尅繜o論一年以內(nèi)沒有簽訂，還是一年以上沒有簽訂，都要支付2倍工資?！究谠E】想逃避，不簽訂，兩倍工資才搞定；六、用人單位自用工之日起滿1年不與勞動者訂立書面勞動合同的，視為用人單位自用工之日起滿1年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同?！究谠E】一年后，仍未簽，自動視為無固定；七、用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以訂立無固定期限勞動合同。有下列情況之下，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應當訂立無固定期限勞動合同：1．勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的；2．用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的；3．連續(xù)訂立二次固定期限勞動合同，且勞動者沒有下述情形，續(xù)訂勞動合同的：（1）嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的；（2）嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；（3）勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；（4）以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的；（5）被依法追究刑事責任的；（6）勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；（7）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。但連續(xù)訂立固定期限勞動合同的次數(shù)，應當自《勞動合同法》2008年1月1日施行后，續(xù)訂固定期限勞動合同時開始計算?！究谠E】無固定，很要命，前十后十兩次占主動；八、用人單位變更名稱、法定代表人、主要負責人或者投資人等事項，不影響勞動合同的履行?！究谠E】法人換了無影響，合并分立仍履行；九、帶薪年休假（1）適用范圍機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。（2）年休假的標準職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。（3）不享受“當年的年休假”的情形①職工依法享受寒暑假，其假期天數(shù)多于年休假天數(shù)的；②職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的；③累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的；④累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的；⑤累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的?！究谠E】每十年，5天假，234月病假可不行；（年休假）十、醫(yī)療期醫(yī)療期標準（1）實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月；5年以上的為6個月（2）實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月；5年以上10年以下的為9個月；10年以上15年以下的為12個月；15年以上20年以下的為18個月；20年以上的為24個月【解釋】醫(yī)療期的界定先看實際工作年限，然后再看在本單位的工作年限。國家法定休假日、休息日病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)工資病假工資或疾病救濟費可以低于當?shù)刈畹凸べY標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80％特殊規(guī)定醫(yī)療期的計算方法：（1）醫(yī)療期3個月的按6個月內(nèi)累計病休時間計算（2）6個月的按12個月內(nèi)累計病休時間計算（3）9個月的按15個月內(nèi)累計病休時間計算（4）12個月的按18個月內(nèi)累計病休時間計算（5）18個月的按24個月內(nèi)累計病休時間計算（6）24個月的按30個月內(nèi)累計病休時間計算（1）實際工作年限10年以下，本單位工作年限以5年為界限確定醫(yī)療期。6個月3個月6個月3個月5年5年遞增數(shù)列，越老越吃香遞增數(shù)列，越老越吃香24個月18個月12個月9個月6個月24個月18個月12個月9個月6個月20年15年5年10年20年15年5年10年【口訣】醫(yī)療期，3遞增，12之后倆蹦6；（醫(yī)療期）十一、用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以變更勞動合同約定的內(nèi)容。變更勞動合同，應當采用書面形式?！究谠E】變更合同要協(xié)商，書面合同做證明；十二、1、勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同的情形①用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；②用人單位未及時足額支付勞動報酬的；③用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的；④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益的；⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的；⑥用人單位在勞動合同中免除自己的法定責任、排除勞動者權利的；⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的；⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。2、用人單位可以“隨時通知”勞動者解除合同的情形①勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的；②勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的；③勞動者嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；④勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；⑤勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下，訂立或者變更勞動合同的；⑥勞動者被依法追究刑事責任的?！究谠E】解除合同莫隨意，雙方依法來辦理；個人解除是八項，單位解除有六種；十三、有下列情形之一，需要裁減人員20人以上或者裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10％以上的，用人單位提前30日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動行政部門報告，可以裁減人員：①依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定進行重整的；②生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的；③企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的；④其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。裁減人員時，應當優(yōu)先留用下列人員：（1）與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的；（2）與本單位訂立無固定期限勞動合同的；（3）家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的?！究谠E】裁減人員有條件，特殊保護記心間；（20人、10%）

十四、用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償金的情形：①由用人單位提出解除勞動合同并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動合同的。②勞動者符合“隨時通知解除和不需事先通知即可解除勞動合同”規(guī)定的情形而解除勞動合同的。③用人單位符合“提前30日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資后可以解除勞動合同”規(guī)定的情形而解除勞動合同的。④用人單位符合“可裁減人員規(guī)定”而解除勞動合同的。⑤除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，勞動合同期滿終止固定期限勞動合同的。⑥以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的。⑦用人單位被依法宣告破產(chǎn)終止勞動合同的。⑧用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動合同的。⑨法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動合同應當向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)钠渌樾?。【口訣】經(jīng)濟補償有九類，四種終止也在內(nèi)；十五、經(jīng)濟補償金（1）解除勞動合同用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的，勞動者有權解除勞動合同，用人單位應支付經(jīng)濟補償金，經(jīng)濟補償金的計算年限自2008年1月1日起算。而在其他解除勞動合同的情形下，經(jīng)濟補償金的計算年限自雙方建立勞動關系時起計算，即應按工作年限計算，只是2008年1月1日前后，補償基數(shù)的計算略有不同：2008年1月1日以前，經(jīng)濟補償金按照勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付；不滿1年的，不區(qū)分是否滿6個月，均按1年計算，向勞動者支付1個月工資的經(jīng)濟補償金；而2008年1月1日后，6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。（2）終止勞動合同勞動合同期滿后，若用人單位不同意按照維持或高于原勞動合同約定的條件，與勞動者續(xù)訂勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償，即以2008年1月1日為分界點，對于2008年1月1日后，因勞動合同終止需要支付經(jīng)濟補償金的，經(jīng)濟補償金的計算年限應自2008年1月1日開始計算；2008年1月1日之前的工作年限，不屬于經(jīng)濟補償?shù)挠嬎惴懂牎＃?）用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應當繼續(xù)履行；勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應當依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的2倍向勞動者支付賠償金，支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟補償。賠償金的計算年限自用工之日起計算?！究谠E】解除合同全包括，保險、終止零八后。第三章營業(yè)稅一、營業(yè)稅的納稅人在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。單位，是指企業(yè)、行政單位（如鐵道部）、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。注意與增值稅征稅范圍的區(qū)別，增值稅征稅范圍是提供加工、修理、修配勞務，進口、生產(chǎn)、銷售貨物。二、營業(yè)稅的征稅范圍1．境內(nèi)的含義；（1）“提供或者接受”應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的“接受”單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。記憶口訣：提供或接受的勞務、無形資產(chǎn)接受人、土地使用權、不動產(chǎn)在境內(nèi)。2．應稅勞務；（1）營業(yè)稅的應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。（2）加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。（3）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。記憶口訣：交通建筑金融保險，郵電通信也被他管；文化體育逃跑很難，娛樂服務也跑不遠。修理修配加工不談，內(nèi)部員工勞動不管。3．混合銷售行為（1）從事貨物的生產(chǎn)批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（2）其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅?！窘忉尅考{稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4．兼營行為；（1）營業(yè)稅的納稅人兼營應稅勞務與“貨物或非應稅勞務”的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額（繳納營業(yè)稅）與“貨物或非應稅勞務”的銷售額（繳納增值稅）。不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務機關核定“貨物或非應稅勞務”的銷售額。（2）納稅人兼營不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。（3）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。記憶口訣：混合兼營要分清，混合行為看主營?；旌箱N售有特殊，建筑勞務要注意。兼營如果單獨算，分別征收增和營。要是不能分別算，核定征收增和營。兼營不同的稅目，分別核算營業(yè)額。未能分別核算出，從高征稅不含糊。納稅兼營有減免，減免單獨計算出。未能單獨算出數(shù)，不得減免回家哭。5．特殊業(yè)務征稅規(guī)定（1）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。（2）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應照章征收營業(yè)稅。記憶口訣：銷售汽車帶服務，銷售樹木加管護，只把增值稅款收。不賣汽車只服務，只是管護不賣樹，只把營業(yè)交稅務。還有一點要記住，提供農(nóng)業(yè)的勞務，免征營業(yè)的稅收。三、營業(yè)稅的稅目（列表記憶）特殊情況：

征稅范圍稅目管道煤氣集資費有線電視臺收取的初裝費；建筑業(yè)金融經(jīng)紀業(yè)務金融保險業(yè)動物園銷售廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務文化體育業(yè)土地租賃；代理報關業(yè)務；出租文化場所；廣告的播映和代理業(yè)務；將承租的設備轉(zhuǎn)租給他人；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權；以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務；水利工程單位向用戶收取的水利工程費服務業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)四、計稅依據(jù)不同稅目的具體規(guī)定：記憶口訣營業(yè)征稅為全額，特殊情況為差額。交通運輸建筑業(yè)，減去他人分包的；提供建筑業(yè)勞務，包括動力物資原材料，建設方提供設備要除外；自建房屋對外銷，營業(yè)稅款兩次交；提供裝飾的勞務，按其實際收費交。金融營業(yè)有三種，貸款利息全部收；金融經(jīng)紀手續(xù)費，融資租賃算余額；外匯證券及期貨，賣出減去買入價。保險業(yè)務也好算，向?qū)Ψ绞盏娜靠?。還有無賠償獎勵，實際收取的保費。

稅目應納稅營業(yè)額建筑業(yè)工程分包給其他單位全部價款+價外費用-支付的分包款提供建筑勞務包括所用原材料，設備，其他物資和動力，不包括建設方提供的設備的價款自建房屋對外銷售先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅提供裝飾勞務實際收取的人工費，管理費，輔助材料費金融保險業(yè)金融業(yè)貸款業(yè)務貸款利息收入融資租賃業(yè)務全部價款+價外費用-出租方承擔的實際成本外匯，有價證券，期貨買賣業(yè)務賣出價-買入價金融經(jīng)紀業(yè)務手續(xù)費全額收入保險業(yè)初保業(yè)務向被保險人收取的全部保險費無賠償獎勵業(yè)務以向投保人實際收取的保費文化體育業(yè)全部收入-支付提供演出場所的單位-演出公司或經(jīng)紀人的費用服務業(yè)廣告代理業(yè)務全部收入-支付給其他廣告公司或者廣告發(fā)布者的發(fā)布費用物業(yè)管理單位全部收入-代業(yè)主以及承租者支付的房屋租金旅游業(yè)全部價款+價外費用-支付給其他單位或個人的費用-支付給其他旅游企業(yè)的旅游費轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓抵債或者購置的土地使用權、不動產(chǎn)全部收入-土地使用權、不動產(chǎn)購置、抵債時的原價六、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限1．營業(yè)稅納稅地點：納稅人提供應稅勞務（建筑業(yè)除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權除外）和扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向不動產(chǎn)，土地使用權所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人提供的建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。記憶口訣：納稅地點不難記，只要用心去記憶。轉(zhuǎn)讓銷售租土地，就到它的所在地。承包工程跨省市，交稅機構(gòu)所在地。建筑企業(yè)去哪交，在哪建的到哪交。提供勞務哪里交，機構(gòu)地前瞧一瞧。還能到其居住地，無形轉(zhuǎn)讓帶扣繳。2.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。記憶口訣：不動產(chǎn)，使用權；無償贈送給他人；要問哪天來納稅？——轉(zhuǎn)移當天建筑業(yè)、租賃業(yè)、土地權、不動產(chǎn)，預收方式真特殊，這樣哪天來交稅？——收到預收款3.納稅期限：1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限是1個季度；保險公司的納稅期限是1個月。記憶口訣：金融季度保險月，15天為申報期。七、城市維護建設稅與教育費附加1.城市維護建設稅和教育費附加的征稅范圍：（1）城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人；對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。（2）教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。記憶口訣：城建稅要記牢，增，消，營要納稅，但外企須例外。2.城建維護建設稅的計稅依據(jù)：（1）城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。（2）納稅人因違反“三稅”的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)；但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。記憶口訣：實際繳納增，消，營。違反規(guī)定的罰款，城建稅款不加收。查補“三稅”及罰款，城建同時補稅款，并加收滯納和罰款。3.城市維護建設稅的稅收減免（1）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。（2）海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。（3）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。（4）減免“三稅”也相應減免城市維護建設稅。記憶口訣：出口不退，進口不征，先征后退返，一律不退返。4.教育費附加的減免規(guī)定（1）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。（2）海關進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（3）由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加；記憶口訣：出口不退，進口不征，減免退稅同城建。第四章個人所得稅法律制度1.居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別有兩個標準：（1）住所標準：境內(nèi)有住所，這里的住所是習慣性住所。（2）居住時間標準：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算?？偨Y(jié)：居民納稅人標準：住所和全年符其一，30日、90日不扣減。2.關于工資、薪金所得的規(guī)定居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負擔境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）非居民納稅人在我國納稅實施免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協(xié)定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實施免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅3.稿酬所得與勞務報酬所得的區(qū)別稿酬所得：如果作品以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得。勞務報酬所得：作品非以圖書報刊的名義出版發(fā)表，而獲得的報酬，則是勞務報酬所得。任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?？偨Y(jié)：一般情況，以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得，否則是勞務報酬所得。特殊情況，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資薪金所得”。其他情況按“稿酬所得”。記憶口訣：一般出版是稿酬、未出版是報酬；受雇報紙、雜志是工資，專業(yè)圖書出版是稿酬。4.特許權使用費所得，包括無形資產(chǎn)的使用權和獨占使用權、特許權的賠償收入，但是不包括土地使用權。記憶口訣：無形資產(chǎn)是特許，土地使用有例外。5.合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶所得的總結(jié)。（1）合伙企業(yè)：實行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅。（2）個人獨資企業(yè)：所得直接確定稅率計算應納稅額（3）個體工商戶：投資人的各項所得分項計算，不能合并。應納稅所得額：（1）合理的工資、薪金支出全額扣除；（2）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；（3）每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（4）每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（5）在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分，準予扣除總結(jié)：實發(fā)工資合理扣、三項經(jīng)費2、2.5、14標準據(jù)實扣，廣告費和業(yè)務宣傳費用合并收入15%據(jù)實扣，業(yè)務招待費支出60%、5‰選低扣。6.個人出售自有住房（1）個人出售現(xiàn)住房1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。（2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?？偨Y(jié)：1退5免。7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓受贈所得只能扣除相關的稅費計入應納稅所得額?？偨Y(jié)：轉(zhuǎn)讓受贈，只扣稅費。8.（1）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費用，余額為應納稅所得額。（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額?？偨Y(jié)：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費用。9.其他所得：（1）個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。（2）對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。總結(jié)：有獎發(fā)票800免，中獎彩票1萬免，超過就要全額征。10.捐贈的扣除（1）對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務教育的捐贈、公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、汶川地震災區(qū)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除?？偨Y(jié)：捐贈扣除要注意，一般是30%的比例，紅十字、農(nóng)村小學和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣11.免稅所得省級、部委、軍以上獎金免稅；國債和國家發(fā)行的金融債券免稅；國家發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金免稅；無住所且居住90日以下的個人其來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)場所負擔的部分免稅；享有外交赦免權的個人免稅；境內(nèi)社保、拆遷補償費免稅?？偨Y(jié)：免稅要得到，級別要足夠、享受國家優(yōu)、外交有特權、居住時間短。12.自行納稅申報

納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的（5）國務院規(guī)定的其他情形?？偨Y(jié)：只要是導致無法全部扣繳稅款的所得或所得金額大12。13.納稅期限（1）扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并報送相關資料。（2）一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。（3）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；對在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在每次取得所得后的7日內(nèi)預繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。（4）投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。年度終了后30日內(nèi)，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證?？偨Y(jié)：按次計稅，次月7日申報繳納；按年計稅，分次7日預交，年終3個月匯算清繳；如果年終一次取得所得，30日內(nèi)申報納稅。14.納稅地點（1）個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。（2）納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；（3）從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關申報納稅。（4）扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。（5）納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關批準?？偨Y(jié)：一般是收入來源地；兩處取得工資，固定一地；境外所得，戶籍所在地；扣繳義務人主管稅務機關所在地；變更需申請。第五章其他相關稅收法律制度一、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種的區(qū)別與聯(lián)系對比記憶房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅納稅人產(chǎn)權所有人、承典人、代管人、使用人稅法規(guī)定范圍內(nèi)使用土地的單位和個人承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國有或集體土地國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉(zhuǎn)讓），房屋買賣、贈予、交換計稅依據(jù)從價計征（余值）按下列先后順序：測定的土地面積；核發(fā)土地證書載明的面積；自行申報的土地面積成交價格、市場價格、補交價格、差額從租計征（租金）稅率1.2%定額稅率（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整）12%、4%（個人出租居民住房，用于居住）納稅時間除將原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營是從當月計稅外，其他情況均從次月開始計稅除新征用的耕地，自批準征用之日起一年時開始，其他全部從次月計稅簽訂土地房屋權屬轉(zhuǎn)移合同（或者具有合同性質(zhì)的憑證）的當天納稅地點房產(chǎn)所在地土地所在地土地、房屋所在地納稅期限按年征收分期繳納按年計算分期繳納納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)二、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠異同（同顏色，同優(yōu)惠）T2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅稅收優(yōu)惠1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房）免征房產(chǎn)稅。5.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。7.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；5.市政街道、廣場、綠化地帶等公用用地；6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7.老年服務機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。5.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。三、車船稅（一）車船稅的納稅人（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。（2）由于租賃關系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。記憶口訣：擁有車船需納稅，使用管理代繳稅，外商港澳不例外（二）征稅范圍1.車輛：是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的機動車輛。包括：載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車等。2.船舶：包括機動船舶和非機動駁船。包括：客輪、貨船等。記憶口訣：動力車輛全額繳，人工驅(qū)動不需交；船舶機動全額繳，拖船、非機動駁船減半交（三）計稅依據(jù)1.載客汽車、電車、摩托車，以每輛作為計稅依據(jù)。2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。記憶口訣：客車要按量，貨車請自重，船舶凈噸位（四）稅率定額稅率，不需記憶(五)車船稅稅收減免下列車船免征車船稅：1.人力、蓄力驅(qū)動的車輛和自身沒有動力裝置的船舶（駁船除外）。2.在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船4.軍隊、武警專用的車船5.警用車船6.按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶7.依照我國有關法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及有關人員的車船。記憶口訣：人蓄驅(qū)動應免稅，農(nóng)業(yè)捕撈多優(yōu)惠，軍警執(zhí)法全額免，外交使館不納稅（六）納稅義務發(fā)生時間、地點、期限1.發(fā)生時間（當月）為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。2.納稅地點（登記地）跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。3.納稅期限（按年申報）按年申報繳納。四、印花稅（一）征稅范圍1.技術轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移書據(jù)。還有與土地相關的土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同記憶口訣：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財版商，土地不動產(chǎn)。3.權利許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證記憶口訣：權利許可證，工商專土房。（二）印花稅的稅率稅率檔次稅目或項目記憶方法五檔比例稅率1‰股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同最高稅率“顧全豬寶寶”0.3‰購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同“狗見雞”0.05‰借款合同最低稅率0.5‰加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用排除法記，除上述四項外的均適用本稅率定額稅率（5元）權利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿五、資源稅1.納稅人（1）資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。（2）中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。記憶口訣：進口不征，出口不退，銷售自用交一次。中外合作采油氣，暫不用征稅，其他統(tǒng)統(tǒng)都要交。2.征稅范圍目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：（1）原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品（4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等（5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石（6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽記憶口訣：人造油，煤生氣，洗美（煤）選美（煤）其他美（煤），加工完畢礦產(chǎn)品，不用征稅要牢記。3.適用稅額的特殊規(guī)定（1）納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。（3）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。記憶口訣：伴采沒規(guī)定，一律按主礦。不同稅目分核算，不能分清就從高。礦山企業(yè)己標準，稅務機關定其他。4.征稅數(shù)量（1）一般規(guī)定①納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。②納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。（2）特殊規(guī)定①納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。記憶口訣：課稅銷售自用量，不能定用折算比。②原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。記憶口訣：高凝稀稠分不清，課稅就按原油量③納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。記憶口訣：自產(chǎn)液鹽變固鹽，征稅用固鹽數(shù)量，外購液鹽變固鹽，液鹽稅額可扣除5.稅收減免（1）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。記憶口訣：加熱修井用原油，意外事故災害定減免。6.納稅義務發(fā)生時間扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。記憶口訣：扣繳義務人支付首筆款發(fā)生義務。7.納稅地點（1）凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。（2）扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向“收購地”主管稅務機關繳納。記憶口訣：開采、生產(chǎn)地繳稅，代扣代繳收購地六、土地增值稅（一）征稅范圍土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納：屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權（2）取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產(chǎn)買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權屬轉(zhuǎn)讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）（6）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)贈與（無收入，但注意公益部門和直系親屬例外）（3）房地產(chǎn)出租（權屬未變）（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權屬未變）（6）房地產(chǎn)評估增值（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）投資聯(lián)營時房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)（投資雙方均不能是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中（5）國家征用收回的房地產(chǎn)（6）個人轉(zhuǎn)讓居住滿五年以上的房地產(chǎn)（7）建造普通標準住宅出售（20%）【鏈接】土地使用者處置土地使用權：不管否與對方當事人辦理了土地使用權權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。（實質(zhì)重于形式）記憶口訣：出租代建評估不需征。抵押合建，投資聯(lián)營（除房地產(chǎn)企業(yè)外），轉(zhuǎn)讓就征。單位交換須繳稅，個人交換不用管。兼并轉(zhuǎn)讓暫免征。（二）扣除項目1.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金記憶口訣：營業(yè)印花稅，城建附加費，外企不扣后兩項，房企不扣印花稅，2.具體扣除項目歸納企業(yè)情況轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況可扣除項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房1．取得土地使用權所支付的金額（契稅）；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費用①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房1．取得土地使用權所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費用4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房1．取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用（憑據(jù)）2．房屋及建筑物的評估價格評估價格＝重置成本價×成新度折扣率3．轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。非房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。各類企業(yè)單純轉(zhuǎn)讓土地1．取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用2．轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。非房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。舊房轉(zhuǎn)讓記憶口訣：舊房轉(zhuǎn)讓算評價，扣掉地價和稅費【鏈接】按購房發(fā)票金額計算扣除納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，《土地增值稅暫行條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金”予以扣除，但不作為加計5％的基數(shù)。第六條第（一）項是指“取得土地使用權所支付的金額”，第六條第（三）項是指“新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格”。記憶口訣：發(fā)票額，買至轉(zhuǎn)，年加五（5%），契稅不從里面扣。3.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定記憶口訣：隱瞞虛報成交價，扣除金額不真實，轉(zhuǎn)讓無故低估價，核定使用評估價。（三）土地增值稅的計算1.計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實物收入）2.計算扣除項目金額3.計算增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－扣除項目金額4.計算增值率＝增值額÷扣除項目金額5.根據(jù)增值率確定適用的稅率6.計算應納稅額（四）納稅申報1.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅?！鞠嚓P鏈接】契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。2.土地增值稅的清算條件（1）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。（2）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務機關規(guī)定的其他