2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)?高分通關(guān)題庫A4可打印版

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)?高分通關(guān)題庫A4可打印版單選題（共60題）1、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價(jià)格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價(jià)款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D2、下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.當(dāng)職工后續(xù)年度的服務(wù)將導(dǎo)致其享有的設(shè)定受益計(jì)劃福利水平顯著高于以前年度時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法將累計(jì)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計(jì)劃福利義務(wù)至職工提供服務(wù)不再導(dǎo)致該福利義務(wù)顯著增加的期間B.根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法，采用精算假設(shè)作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折現(xiàn)率將設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，計(jì)入其他綜合收益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，即精算利得或損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益【答案】C3、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元，為測(cè)試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測(cè)試費(fèi)用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C4、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時(shí)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B5、甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項(xiàng)融資C.其他流動(dòng)資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B6、甲公司以發(fā)行股票的方式購買非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取得乙公司60%的股權(quán)并達(dá)到控制，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C7、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C8、某商場(chǎng)2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價(jià)值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C9、20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項(xiàng)尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回【答案】C10、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：A.對(duì)A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會(huì)計(jì)政策變更B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更C.將衍生金融負(fù)債由成本計(jì)量變更為公允價(jià)值計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更D.因執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】B11、在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。A.本中期的現(xiàn)金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A12、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為700萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B13、下列各項(xiàng)關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)B.主要市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)C.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場(chǎng)上實(shí)際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債D.對(duì)于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場(chǎng)相同【答案】A14、某民間非營利組織接受海外人士捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”科目100萬元B.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”科目100萬元C.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A15、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；A.695.2萬元B.620.2萬元C.666.4萬D.705.2萬元【答案】B16、甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定【答案】D17、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用【答案】D18、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨通常表明應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等于存貨賬面價(jià)值B.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回并計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.同一項(xiàng)存貨中有一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)合并確定其可變現(xiàn)凈值D.生產(chǎn)產(chǎn)品用材料的跌價(jià)準(zhǔn)備以該材料的市場(chǎng)價(jià)格低于成本的金額計(jì)量【答案】A19、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。A.因利潤分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤分配處理B.累積帶薪缺勤計(jì)劃，以前年度預(yù)計(jì)使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回，調(diào)整期初留存收益C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)薪酬費(fèi)用，公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量【答案】D20、甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項(xiàng)融資C.其他債權(quán)投資D.其他流動(dòng)資產(chǎn)【答案】B21、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A22、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股500萬股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報(bào)的20×6年度基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.40元D.1.56元【答案】B23、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長(zhǎng)率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C24、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%，達(dá)到重大影響程度，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元，N公司各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。5月1日，N公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，實(shí)際發(fā)放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權(quán)投資增值80萬元，2020年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D25、甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲(chǔ)設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲(chǔ)存貨物，下列關(guān)于該合同的說法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同不存在已識(shí)別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域?yàn)樘囟▍^(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉儲(chǔ)區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A26、甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，A.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入其他收益B.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入其他收益【答案】B27、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)。乙公司在美國注冊(cè)，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2×19年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期款項(xiàng)600萬美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，，2×19年l2月31日折算的人民幣金額為4680萬元。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的600萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表如何列示，下列說法中正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項(xiàng)目B.轉(zhuǎn)入合并利潤表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項(xiàng)目D.單設(shè)“合并報(bào)表匯兌差額”項(xiàng)目反映【答案】C28、（2015年）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險(xiǎn)公司對(duì)存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A29、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時(shí)性差異全部影響損益，并且除上述暫時(shí)性差異外無其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D30、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為50萬元。以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該設(shè)備的成本為（）萬元。A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A31、（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價(jià)上升260萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D32、2×19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B33、下列關(guān)于持有待售類別的說法中，正確的是（）。A.對(duì)于擬出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售類別前考慮進(jìn)行減值測(cè)試B.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊、攤銷和減值C.與持有待售類別相關(guān)的出售費(fèi)用包括中介費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、消費(fèi)稅、印花稅、所得稅等D.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照假定不劃分為持有待售類別情況下進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰高確定賬面價(jià)值【答案】A34、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項(xiàng)關(guān)于編制年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示【答案】D35、2×20年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實(shí)際支付購買價(jià)款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為515萬元。A.2×20年1月1日確認(rèn)債權(quán)投資525萬元B.2×20年12月31日確認(rèn)投資收益21萬元C.2×21年1月1日確認(rèn)其他綜合收益－20萬元D.2×21年1月1日確認(rèn)其他債權(quán)投資510萬元【答案】C36、日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)C.日后期間發(fā)生交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)【答案】B37、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息合計(jì)金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A38、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D39、下列關(guān)于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的說法中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力，不包括受托代理資產(chǎn)B.凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入D.費(fèi)用是指民間非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流出【答案】A40、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C41、2×20年6月30日，A公司與B公司簽訂租賃合同，從B公司租入一棟廠房。根據(jù)租賃合同的約定，該廠房不可撤銷的租賃期為10年，租賃期開始日為2×20年7月1日，月租金為50萬元，于每月末支付，首6個(gè)月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，A公司擁有6年按市場(chǎng)租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×20年7月1日起算，該廠房剩余使用壽命為50年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時(shí)A公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，A公司對(duì)該廠房使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。A.10年B.16年C.50年D.9.5年【答案】B42、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.1100萬元B.920萬元C.800萬元D.700萬元【答案】B43、下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)信息及時(shí)性要求的是（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn)行調(diào)整B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法C.將租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)D.年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】A44、A公司于2×20年1月出資1.2億元對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行增資，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時(shí)約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)，分別以固定價(jià)格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A公司對(duì)B合伙企業(yè)的投資為權(quán)益性投資B.A公司對(duì)B合伙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算C.A公司對(duì)B合伙企業(yè)的投資采用成本法核算D.A公司對(duì)B合伙企業(yè)的投資為債權(quán)性投資【答案】D45、2×21年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1300萬元，預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入110萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于2×21年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1150萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1250萬元。2×21年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元。甲公司于2×21年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.150B.100C.50D.0【答案】B46、下列各項(xiàng)交易或有事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額【答案】B47、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產(chǎn)線，為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A48、20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元【答案】C49、（2021年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年3月10日，以每股5美元的價(jià)格購入乙公司在境外上市交易的股票20萬股，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用1萬美元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.9元人民幣。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的價(jià)格將持有的乙公司股票全部出售，當(dāng)日匯率為1美元=6.8元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.2×19年2月5日，確認(rèn)投資收益260萬元B.購入乙公司的股票初始入賬金額為660萬元C.2×18年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元D.2×18年12月31日，確認(rèn)其他綜合收益161.4萬元【答案】D50、甲公司2×19年12月28日購入一項(xiàng)管理設(shè)備，購買價(jià)款為810萬元，購入后即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末，由于市場(chǎng)情況變化，該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為630萬元。減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為（）。A.79萬元B.80萬元C.71.11萬元D.70萬元【答案】B51、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對(duì)部分車間的設(shè)備進(jìn)行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和設(shè)備的使用率，A設(shè)備從M車間調(diào)整至N車間，A.對(duì)機(jī)器設(shè)備折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B.對(duì)機(jī)器設(shè)備折舊年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更并應(yīng)當(dāng)從2×17年7月1日起開始適用C.對(duì)2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會(huì)計(jì)估計(jì)40年計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.對(duì)因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對(duì)原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯重述【答案】B52、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項(xiàng)200萬元，同時(shí)收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)借款年利率不變。利率5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項(xiàng)交易對(duì)M公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D53、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產(chǎn)品，交易總價(jià)為200萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為80萬元、110萬元、90萬元，合計(jì)280萬元。因?yàn)樵撈髽I(yè)經(jīng)常將B產(chǎn)品及C產(chǎn)品合并按120萬元的價(jià)格出售，經(jīng)常將A產(chǎn)品按80萬元出售。假定上述產(chǎn)品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，甲公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為80萬元B.B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為66萬元C.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為90萬元D.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為54萬元【答案】C54、（2017年真題）2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B55、2×22年年初，甲公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價(jià)（公允價(jià)值）為950000元，同時(shí)，發(fā)生交易費(fèi)用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計(jì)算確定的實(shí)際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D56、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A.對(duì)丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【答案】C57、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日）完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【答案】D58、采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加【答案】D59、20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)在營業(yè)收入超過10億元的當(dāng)年向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年底實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20×9年?duì)I業(yè)利潤的影響金額是（）A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D60、甲公司為某化肥生產(chǎn)企業(yè)，主營農(nóng)作物肥料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。自2×18年1月1日開始，甲公司開始自A市各生產(chǎn)基地及農(nóng)戶處回收農(nóng)作物秸稈，回收后利用相關(guān)技術(shù)進(jìn)行秸稈肥料化的生產(chǎn)，生產(chǎn)出的有機(jī)肥料再面向A市生產(chǎn)基地與農(nóng)戶公開銷售。當(dāng)年，甲公司與乙公司（某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地）簽訂秸稈回收合同，從乙公司處回收秸稈，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)15萬元；同時(shí)，與丙公司簽訂一項(xiàng)有機(jī)肥料銷售合同，向丙公司銷售有機(jī)肥，應(yīng)收其購貨款18萬元。至年末相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)均已辦妥，但款項(xiàng)均未收付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年年末針對(duì)上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)18萬元和應(yīng)付債務(wù)15萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目以抵銷后的凈額列報(bào)為3萬元資產(chǎn)C.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按照收取款項(xiàng)和支付款項(xiàng)的凈額確認(rèn)收入D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按照發(fā)出資產(chǎn)與收到資產(chǎn)成本的凈額調(diào)整存貨賬面價(jià)值【答案】A多選題（共30題）1、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為80萬元，向職工出售的價(jià)格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為100萬元，向職工出售的價(jià)格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為90萬元，向職工出售的價(jià)格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的條件下，下列A公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.公司出售住房時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為1300萬元B.出售住房后，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.公司應(yīng)該將出售住房的價(jià)格與成本之間的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價(jià)與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益【答案】ABD2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)自身權(quán)益工具的有（）。A.普通股股票B.分類為權(quán)益工具的可回售工具C.發(fā)行方僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具D.要求在未來收取或交付企業(yè)自身權(quán)益的合同【答案】BCD3、某股份有限公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不違背可比性信息質(zhì)量要求的有（）。A.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化B.因房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量C.企業(yè)年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核并調(diào)整D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為其他權(quán)益工具投資核算【答案】BCD4、甲公司2×14年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.2×14年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正B.從2×14年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法C.從2×14年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法D.從2×14年1月1日起，將存貨的成本核算方法由現(xiàn)行的實(shí)際成本法變更為計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算【答案】ABCD5、下列有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.某項(xiàng)債券投資如果被劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，則其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)為消除會(huì)計(jì)錯(cuò)配，可以將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且該指定可以撤銷C.如果取得某項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，則一般應(yīng)該將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AC6、下列各項(xiàng)中，屬于即使沒有取得50%以上的股權(quán)也可以形成對(duì)被投資方控制權(quán)的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實(shí)質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力C.有權(quán)任免被購買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員D.在被購買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD7、下列各項(xiàng)表述，正確的有（）。A.實(shí)際收到先征后返方式返還的增值稅額100萬元，屬于政府補(bǔ)助B.實(shí)際收到先征后返方式返還的所得稅額200萬元，屬于政府補(bǔ)助C.實(shí)際收到增值稅出口退稅300萬元，不屬于政府補(bǔ)助D.實(shí)際收到行政無償劃撥的土地使用權(quán)，其公允價(jià)值400萬元，屬于政府補(bǔ)助【答案】ABCD8、甲公司2×18年1月1日購入一棟商品房，實(shí)際支付價(jià)款1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該商品房預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。購入當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定，乙公司租用該商品房2年，每年年末支付租金200萬元。租賃期開始日為2×18年1月1日。甲公司將該商品房作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×18年12月31日、2×19年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為1900萬元、2100萬元。2×19年12月31日，租賃期滿，甲公司收回該商品房作為自用辦公樓核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為18年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司下列表述中不正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)科目的金額為2100萬元B.轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)科目的金額為1510萬元C.轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.甲公司的投資性房地產(chǎn)不可以轉(zhuǎn)換為自用辦公樓，應(yīng)繼續(xù)按照投資性房地產(chǎn)核算【答案】ACD9、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）A.甲公司以其持有的乙公司5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司一項(xiàng)非專利技術(shù)D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC10、下列投資事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算的有（）。A.甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，乙公司的股票的公允價(jià)值不能可靠取得B.甲公司取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊慍.甲公司取得丁公司45%的股權(quán)，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經(jīng)營決策D.甲公司取得戊公司5%的股權(quán)，不具有交易性，該股票公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠計(jì)量【答案】BC11、甲公司2019年2月15日買入乙公司債券作短線投資，面值1000萬元，票面年利率為6%，該債券于2018年初發(fā)行，期限4年，每年末付息，到期還本。乙公司本應(yīng)于2018年末結(jié)付的利息延至2019年2月25日兌付。債券買價(jià)為950萬元，含交易費(fèi)用3萬元，2019年6月30日債券的公允價(jià)值為990萬元，2019年末債券的公允價(jià)值為1010萬元，2019年末利息到期，乙公司如約付款，2020年3月21日甲公司將債券拋售，賣價(jià)1030萬元，交易費(fèi)用4萬元。基于以上資料，如下指標(biāo)正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為887萬元B.2019年因該債券投資追加營業(yè)利潤額180萬元C.2020年該交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的投資收益為139萬元D.2020年該債券投資追加營業(yè)利潤額16萬元E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計(jì)投資收益為196萬元【答案】ABD12、下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.換出的投資性房地產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入稅金及附加B.換出無形資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入換入資產(chǎn)成本C.換出投資性房地產(chǎn)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本D.換出固定資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值之差確認(rèn)資產(chǎn)處置損益【答案】ACD13、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身的性質(zhì)判斷政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。B.通常情況下，對(duì)同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法C.總額法下，企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再購建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)將遞延收益分期計(jì)入損益D.總額法下，企業(yè)先開始購建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再收到補(bǔ)助資金，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益【答案】BCD14、下列交易或事項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D.為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】AC15、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸費(fèi)【答案】ABCD16、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣衍生金融負(fù)債D.外幣非交易性權(quán)益工具投資【答案】AB17、甲公司20X8年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括:（1）準(zhǔn)備隨時(shí)出售的交易性金融資產(chǎn)2600萬元;（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動(dòng)形成的資產(chǎn)至20X8年底尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);（3）將于20X9年3月2日到期的銀行借款2000萬元，甲公司正在與銀行協(xié)商將其展期2年，（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款3400萬元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.開發(fā)支出C.交易性金融資產(chǎn)D.銀行借款【答案】ACD18、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD19、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證的說法中，正確的有（）。A.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時(shí)予以沖銷B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證時(shí)要考慮其各種可能的情況對(duì)應(yīng)發(fā)生概率的大小C.與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目D.產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對(duì)客戶提供服務(wù)的一種承諾【答案】ABCD20、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán),且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】BC21、下列各項(xiàng)中，有關(guān)發(fā)行方的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，在優(yōu)先股存續(xù)期間內(nèi)，若企業(yè)可以自5行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配B.企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)年期可贖回的非累積優(yōu)先股，該優(yōu)先股的贖回取決于持有方，若在優(yōu)先股存5續(xù)期間內(nèi)，企業(yè)可以自行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配C.企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，若該優(yōu)先股需轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通5股，在優(yōu)先股存續(xù)期間內(nèi)，企業(yè)可以自行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配D.企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，該優(yōu)先股贖回時(shí)所支付的金額還包括5未支付的股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配【答案】ABC22、租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，其內(nèi)容包括（）。A.購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額【答案】BCD23、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD24、下列關(guān)于租賃負(fù)債的初始計(jì)量，處理正確的有（）。A.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已成熟開發(fā)的零售場(chǎng)所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售,則甲公司應(yīng)付的年租金為100萬元。因此，該租賃包含每年100萬元的實(shí)質(zhì)固定付款額B.承租人甲公司租入一臺(tái)預(yù)計(jì)使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，甲公司可以選擇以20000元購買該機(jī)器，也可以選擇將租賃期延長(zhǎng)2年，如延長(zhǎng)，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元，當(dāng)然，兩個(gè)方案中的任何一個(gè)都可以不選擇。因此，在該安排中，實(shí)質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項(xiàng)金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值C.承租人甲公司簽訂了一份為期5年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為10000元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為16000元；該卡車1個(gè)月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2萬公里，否則，承租人需支付巨額罰款。因此，月付款額10000元屬于實(shí)質(zhì)固定付款額，應(yīng)被納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中D.承租人丙公司租入一臺(tái)預(yù)計(jì)使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，丙公司必須以20000元購買該機(jī)器，或者必須將租賃期延長(zhǎng)2年，如延長(zhǎng)，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元。因此，在該安排中，實(shí)質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項(xiàng)金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值【答案】ACD25、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率為6%。合同同時(shí)約定，租賃期屆滿時(shí)，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價(jià)格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評(píng)估，可以合理確定不會(huì)行使續(xù)租權(quán)。已知（P/A，6%，5）＝4.212；（P/A，6%，10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。甲公司下列的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為110.4萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年C.2×20年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為12.64萬元D.2×20年末，租賃負(fù)債期末賬面價(jià)值為51.97萬元【答案】CD26、2×18年10月31日，由于甲公司生產(chǎn)計(jì)劃有變，決定將原來已劃為持有待售資產(chǎn)的A設(shè)備繼續(xù)留在企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品，下列關(guān)于2×18年年末A設(shè)備的列報(bào)，說法不正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司應(yīng)當(dāng)將A設(shè)備重新作為固定資產(chǎn)列報(bào)B.A設(shè)備的列報(bào)金額應(yīng)該按照假定不劃分為持有待售類別情況下的賬面價(jià)值與可收回金額孰高計(jì)量C.利潤表中，在A設(shè)備不再繼續(xù)劃分為持有待售類別后，其賬面價(jià)值調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報(bào)D.A設(shè)備只需要在相關(guān)報(bào)表中進(jìn)行列報(bào)，而無需在附注中披露相關(guān)信息【答案】BCD27、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ACD28、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列說法中正確的有（）。A.如果套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應(yīng)將其終止確認(rèn)B.因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)C.對(duì)于公允價(jià)值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.對(duì)于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD29、（2017年真題）甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有（）。A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)?！敬鸢浮緼C30、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，不正確的有（）。A.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失不需要轉(zhuǎn)出【答案】CD大題（共10題）一、2×20年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同，以每件產(chǎn)品300元的價(jià)格向其銷售產(chǎn)品；如果客戶在2×20年上半年的采購量超過60萬件，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格將追溯下調(diào)至每件250元。該產(chǎn)品的控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。在合同開始日，甲公司估計(jì)該客戶上半年的采購量能夠達(dá)到100萬件。2×20年2月末甲公司交付了第一批產(chǎn)品共20萬件；2×20年4月末甲公司交付了第二批產(chǎn)品共30萬件；2×20年6月末甲公司交付了第三批產(chǎn)品共15萬件。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：編制2×20年確認(rèn)收入相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠緦a(chǎn)品交付給客戶時(shí)取得了無條件的收款權(quán)，即甲公司有權(quán)按照每件產(chǎn)品300元的價(jià)格向客戶收取款項(xiàng)，直到客戶的采購量達(dá)到60萬件為止。由于甲公司估計(jì)客戶的采購量能夠達(dá)到100萬件，因此，根據(jù)將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格的限制要求，甲公司確定每件產(chǎn)品的交易價(jià)格為250元。（1）2×20年2月末，甲公司交付產(chǎn)品時(shí)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（20×300）6000貸：主營業(yè)務(wù)收入（20×250）5000預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（20×50）1000（2）2×20年4月末，甲公司交付產(chǎn)品時(shí)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（30×300）9000貸：主營業(yè)務(wù)收入（30×250）7500預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（30×50）1500（3）2×20年6月末，甲公司交付產(chǎn)品時(shí)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（15×250）3750貸：主營業(yè)務(wù)收入（15×250）3750同時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款2500二、甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售于一體的企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為550萬元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶生產(chǎn)一臺(tái)大型電子設(shè)備。當(dāng)日該設(shè)備的開發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進(jìn)度。至2×19年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本270萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本230萬元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)計(jì)，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運(yùn)轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價(jià)格增加130萬元，預(yù)計(jì)總成本增加100萬元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項(xiàng)電子產(chǎn)品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬元/件。協(xié)議同時(shí)約定，丙公司需按照0.5萬元/件的價(jià)格對(duì)外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當(dāng)季度銷售額的10%支付手續(xù)費(fèi)。簽訂協(xié)議當(dāng)日，甲公司即將商品運(yùn)至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對(duì)外銷售300件A商品，并向甲公司開出代銷清單，當(dāng)日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項(xiàng)專利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每年收取使用費(fèi)60萬元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)專利技術(shù)的后續(xù)升級(jí)，保證丁公司所使用的專利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂日起，丁公司即可以開始使用該專利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司該項(xiàng)合同變更的會(huì)計(jì)處理原則，并分別計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入以及2×20年1月應(yīng)調(diào)整的收入金額。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司授予專利使用權(quán)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，還是屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；說明甲公司收入確認(rèn)原則，并2×19年計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2×19年末履約進(jìn)度＝270/（270＋230）×100%＝54%2×19年應(yīng)確認(rèn)收入＝550×54%＝297（萬元）2×20年1月1日合并變更后履約進(jìn)度＝270/（270＋230＋100）×100%＝45%2×20年應(yīng)調(diào)整的收入＝（550＋130）×45%－297＝9（萬元）（2）發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品390貸：庫存商品（0.39×1000）390收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款150貸：主營業(yè)務(wù)收入150借：主營業(yè)務(wù)成本（300×0.39）117貸：發(fā)出商品117借：銷售費(fèi)用（150×10%）15貸：銀行存款15三、A公司為從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、法國等國設(shè)立多家子公司，主要從事自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)和銷售等。A公司在2×22年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×22年2月1日，A公司從位于美國的甲公司采購國內(nèi)尚無市場(chǎng)的M產(chǎn)品200萬件，每件產(chǎn)品的價(jià)格為3.3美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.72元人民幣，款項(xiàng)以美元支付。A公司為運(yùn)回該產(chǎn)品發(fā)生關(guān)稅221.76萬元人民幣，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額605.40萬元人民幣。至年末，尚有100萬件M產(chǎn)品未對(duì)外出售，該產(chǎn)品的國際市場(chǎng)價(jià)格為每件2.8美元，預(yù)計(jì)銷售剩余產(chǎn)品將發(fā)生銷售稅費(fèi)合計(jì)0.2美元。（2）2×22年3月1日，A公司進(jìn)口一臺(tái)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為250萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，A公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅83.5萬元人民幣，設(shè)備到港后發(fā)生裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用2萬元人民幣，共發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額228.2萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，A公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，以銀行存款支付培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1.8萬元人民幣。（3）2×22年5月1日，A公司以每股12港元的價(jià)格購入乙公司H股10萬股，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.92元人民幣，款項(xiàng)已支付。2×22年年末，由于市價(jià)變動(dòng)，購入的乙公司H股市價(jià)變?yōu)槊抗?5港元，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.89元人民幣。（4）A公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，A公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元＝6.6元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.63元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.66元人民幣。（5）A公司因以前年度對(duì)英國境外子公司丙公司銷售貨物形成長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬英鎊，A公司對(duì)該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2×22年年末，A公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失20萬元人民幣。（6）A公司對(duì)丙公司持股比例為80%，在將丙公司2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。其他資料：A公司以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)；A公司屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×22年年末即期匯率為1美元＝6.59元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響。1.根據(jù)資料（1）～（5），編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.根據(jù)資料（5）、（6），計(jì)算A公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的外幣報(bào)表折算差額，并編制合并報(bào)表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。【答案】四、甲公司有關(guān)股份支付資料如下：（1）2×19年4月1日，甲公司對(duì)9名研發(fā)人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每人對(duì)應(yīng)的每份期權(quán)有權(quán)在2×20年2月1日按每股10元的價(jià)格購買1股甲公司股票。授予日股票的每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。（2）2×19年4月1日，甲公司對(duì)10名高管人員每人授予10萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每人對(duì)應(yīng)的每份期權(quán)有權(quán)在2×22年4月1日按每股10元的價(jià)格購買1股甲公司股票。授予日股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為2元。假定不考慮離職率等因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司各年累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用金額?！敬鸢浮浚?）甲公司授予研發(fā)人員的認(rèn)股權(quán)證，且以自身的股票（權(quán)益工具）為結(jié)算工具，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期研發(fā)支出和資本公積（其他資本公積）。甲公司2×19年應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用金額＝9×20×2×9/10＝324（萬元）。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出324貸：資本公積——其他資本公積324借：管理費(fèi)用324貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出324（2）2×19年累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用＝10×10×2×1/3×9/12＝50（萬元）。2×20年累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用＝10×10×2×21/36＝116.67（萬元）。2×21年累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用＝10×10×2×33/36＝183.33（萬元）。2×22年累計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用＝10×10×2×36/36＝200（萬元）。五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：……其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說明理由；分別說明有關(guān)交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）1月2日，甲公司在天貓開設(shè)的專營店上線運(yùn)行，推出一項(xiàng)新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營店并注冊(cè)為會(huì)員的消費(fèi)者，只須支付500元會(huì)員費(fèi)，即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不可轉(zhuǎn)讓，1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費(fèi)者成為甲公司天貓專營店會(huì)員，有關(guān)消費(fèi)者在申請(qǐng)加入成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi)。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開始運(yùn)營，甲公司無法預(yù)計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣及未來兩年可能的消費(fèi)金額，稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。（2）2月20日，甲公司閑置資金3000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為364天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量。當(dāng)日，美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.50元人民幣。2×16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息，甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100萬美元，當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣。稅法規(guī)定，對(duì)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率，但對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與國家專項(xiàng)扶持計(jì)劃，該產(chǎn)品正常市場(chǎng)價(jià)值為1.2萬元/臺(tái)，甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺(tái)，按照規(guī)定，甲公司參與國家專項(xiàng)扶持計(jì)劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費(fèi)者的價(jià)值為1萬元/臺(tái)，國家財(cái)政另外給予甲公司補(bǔ)助款0.2萬元/臺(tái)?！敬鸢浮拷灰资马?xiàng)（1）：甲公司對(duì)于收取的會(huì)員費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格，在收取時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)作為合同負(fù)債處理，在兩年內(nèi)逐期攤銷計(jì)入收入。理由：該款項(xiàng)雖然不退，但其賦予了消費(fèi)者在未來兩年內(nèi)消費(fèi)打七折的權(quán)利，與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，甲公司負(fù)有在未來兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù)，且由于甲公司無法有效估計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣和金額，可以按照時(shí)間分期攤銷計(jì)入損益。借：銀行存款（30×500）15000貸：合同負(fù)債150002×16年年末：借：合同負(fù)債（15000/2）7500貸：其他業(yè)務(wù)收入7500該交易的會(huì)計(jì)處理與稅法處理相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅。交易事項(xiàng)（2）：①甲公司應(yīng)將購買的外匯理財(cái)產(chǎn)品作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。理由：該理財(cái)產(chǎn)品是外幣資產(chǎn)，除本金和利息外，還涉及匯率變動(dòng)影