2022年注冊會計師之注冊會計師會計?？寄M試題(全優(yōu))

2022年注冊會計師之注冊會計師會計模考模擬試題(全優(yōu))單選題（共60題）1、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B2、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營【答案】B3、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D4、2×18年1月1日，A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年。假設(shè)A公司借款期間取得同類貸款的年市場利率均為6%。同時A公司向當(dāng)?shù)卣暾堌斦N息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣?×18年年初起按照實際貸款額給予年利率3%的財政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。2×18年12月31日工程完工，該工程預(yù)計使用壽命為10年。A公司按照借款的公允價值確認(rèn)貸款金額，并采用實際利率法核算借款費用。已知（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，2）＝0.8900。假設(shè)工程完工前取得的財政貼息符合資本化條件。A公司2×18年應(yīng)攤銷遞延收益的金額為（）。A.15萬元B.13.35萬元C.28.35萬元D.30萬元【答案】B5、（2015年真題）下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報C.或有事項形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)D.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益【答案】A6、2×17年度，甲事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)預(yù)算收入600000元（其中非專項資金收入為450000元），事業(yè)支出480000元（其中非同級財政、非專項資金支出390000元），投資預(yù)算收益18000元，假定不考慮其他事項，下列關(guān)于該單位年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：事業(yè)預(yù)算收入600000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余618000B.借：事業(yè)預(yù)算收入450000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余468000C.借：事業(yè)結(jié)余390000貸：事業(yè)支出390000D.借：事業(yè)結(jié)余480000貸：事業(yè)支出480000【答案】B7、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝，相關(guān)資料如下：（1）A公司于2×21年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生一筆運(yùn)輸費用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費6萬元；為購建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費用為2萬元。（3）2×21年6月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2×21年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用1.6萬元。A公司該設(shè)備2×22年應(yīng)提的折舊額為（）。A.65萬元B.60萬元C.55萬元D.50萬元【答案】C8、甲公司共有20名總部管理人員，2×19年6月30日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購買價為300萬元，出售的價格為每套220萬元。售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司服務(wù)滿10年（不含2×19年6月），若職工提前離職，則將剩余年限對應(yīng)的差價補(bǔ)回給公司。2×19年7月15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦的成本為1.6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，每臺售價為2萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮增值稅及其他因素。甲公司2×19年因上述事項計入管理費用的金額為（）萬元。A.640B.260C.112D.120【答案】D9、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C10、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務(wù)報表時，對其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進(jìn)行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機(jī)器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計量模式【答案】C11、（2018年真題）下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】C12、（2021年真題）甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）。A.2×20年1月15日簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B.2×20年3月1日發(fā)行新股C.2×20年3月15日存貨市場價格下跌D.2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯【答案】D13、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司另支付交易費用2萬元。2×20年末，該股權(quán)投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權(quán)，取得后累計持股40%的股權(quán)，對其形成重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權(quán)的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，確認(rèn)其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項股權(quán)投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A14、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A15、關(guān)于外幣報表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財務(wù)費用列示B.母公司以財務(wù)費用列示C.合并財務(wù)報表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財務(wù)費用的凈額列示【答案】C16、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費1萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1．1元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9【答案】C17、甲公司2×19年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為400萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為100萬元，管理部門人員工資為300萬元，離職后福利40萬元，辭退福利10萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。根據(jù)本月非貨幣性福利，計入生產(chǎn)成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算甲公司2×19年12月短期薪酬的金額為（）萬元。A.1204B.1104C.1273D.940【答案】A18、2×18年1月1日為建造某大型設(shè)備，預(yù)計工期2年，甲公司從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日尚未完工。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B19、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費。甲公司在2×14年12月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時，每股股票的公允價值為（）。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A20、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A21、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）。A.管理費用B.其他費用C.籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本【答案】A22、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B23、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×20年實際發(fā)生保修費5萬元，2×20年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A24、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A25、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露D.2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2×21年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B26、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×19年對外出售40%，剩余部分在2×20年全部對外出售。2×21年1月10日甲公司對外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C27、下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性【答案】B28、下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C29、甲公司2×19年3月20日取得一項生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B30、甲公司2×19年12月31日購入一臺價值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。甲公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理，不正確的是（）。A.2×20年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元B.2×21年年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為240萬元C.2×21年確認(rèn)的遞延所得稅費用為10萬元D.2×21年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為10萬元【答案】D31、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負(fù)債公允價值之間的差額B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A32、下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。A.以對子公司投資換入一棟辦公大樓B.以一批存貨換入一項生產(chǎn)設(shè)備C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備【答案】C33、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場需要支付運(yùn)費60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場需要支付運(yùn)費20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A34、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進(jìn)行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵計劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來三年也不會有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應(yīng)按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)管理費用2000萬元D.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元【答案】B35、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B36、甲、乙公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀顿Y當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團(tuán)而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D37、（2016年真題）A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動C.根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給管理人員的利潤分享款D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額【答案】C38、甲公司于2×20年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時乙公司一項A商品的公允價值為2000萬元，賬面價值為1600萬元。除該A商品外，甲公司取得投資時乙公司其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2×20年度利潤表中凈利潤為10000萬元。2×20年4月20日乙公司向甲公司銷售B商品一批，銷售價格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元。至2×20年12月31日，在甲公司取得投資時乙公司的上述A商品有80%對外銷售；乙公司本年度向甲公司銷售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨立的第三方。不考慮其他因素，甲公司2×20年確認(rèn)對乙公司的投資收益是（）萬元。A.2868B.2880C.2940D.2952【答案】B39、浩海公司2019年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算浩海公司2019年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.140B.193.20C.293.20D.240【答案】C40、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B41、2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司30%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股8元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費300萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]增值稅等其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9000B.8800C.9100D.9300【答案】B42、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪租賃合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為2600000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末租賃負(fù)債的賬面價值為（）元。A.2600000B.318960C.131040D.2281040【答案】D43、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A44、下列業(yè)務(wù)中屬于直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的是（）。A.企業(yè)處置無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益B.企業(yè)將作為存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于原賬面價值的差額C.企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時公允價值和賬面價值的差額D.企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)所計提的減值準(zhǔn)備【答案】C45、2×19年12月5日，甲公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為48000元。因技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對該生產(chǎn)設(shè)備計提折舊，假定尚可使用年限不變，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B46、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設(shè)備交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司換出的A設(shè)備賬面原值300萬元，已計提累計折舊40萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為270萬元；乙公司換出的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補(bǔ)價）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量，且不考慮其他稅費等其他因素。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是（）。A.280萬元B.281.3萬元C.305.1萬元D.270萬元【答案】A47、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計量原則，下列表述不正確的是（）。A.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)B.不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的賬面價值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否涉及補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益D.收到或支付的補(bǔ)價是確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素【答案】B48、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C49、甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并報表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C50、甲公司2×20年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D51、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬股；③5月5日，回購普通股800萬股；④5月30日注銷庫存股800萬股，下列各項中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B52、2×17年1月，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以現(xiàn)金8000萬元取得對乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生審計、評估等交易費用200萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×17年7月，甲公司追加對乙公司投資，又取得乙公司20%股權(quán)，支付現(xiàn)金2500萬元，其中包含交易費用100萬元。2×18年3月，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×18年年末，甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A.10700萬元B.10400萬元C.10200萬元D.10500萬元【答案】D53、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產(chǎn)，入賬價值為500萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預(yù)計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產(chǎn)再次進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預(yù)計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B54、下列關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場B.企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場是主要市場或最有利市場C.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債D.對于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場相同【答案】A55、發(fā)行方原分類為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的（）計量。A.賬面價值B.現(xiàn)值C.公允價值D.歷史成本【答案】A56、下列關(guān)于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經(jīng)營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應(yīng)在個別財務(wù)報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B57、下列各項關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的資產(chǎn)負(fù)債表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B58、下列各項中，屬于債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露的債務(wù)重組有關(guān)信息的是（）。A.根據(jù)債務(wù)重組方式，分組披露債權(quán)賬面價值和債務(wù)重組相關(guān)損益B.債務(wù)重組導(dǎo)致的對子公司的權(quán)益性投資增加額C.按資產(chǎn)類別披露受讓各項資產(chǎn)的入賬成本D.終止確認(rèn)債權(quán)是否計提過減值準(zhǔn)備以及減值的金額【答案】A59、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A60、甲公司是一家核電能源企業(yè)，經(jīng)國家審批，甲公司計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治。2×15年12月31日，該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共22890萬元，預(yù)計使用壽命12年，預(yù)計棄置費用為2500萬元，采用年限平均法于每年年末計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步與市場環(huán)境變化等原因，2×20年1月1日，甲公司預(yù)計履行與該項設(shè)備有關(guān)的棄置義務(wù)預(yù)計支出金額為2000萬元，預(yù)計使使用壽命與折舊方法保持不變。假定適用的折現(xiàn)率（即實際利率）為7％。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582。至2×20年12月31日，該核電站未發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司該項設(shè)備2×20年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.1937.50萬元B.1963.63萬元C.1981.50萬元D.2000.00萬元【答案】B多選題（共30題）1、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價150萬元的價格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照70萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為40萬元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為42萬元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為28萬元【答案】BCD2、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC3、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為18000萬元，預(yù)計使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本120000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補(bǔ)助資金600萬元。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項的會計處理中，表述正確的有（）。A.收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益600萬元B.收到的政府補(bǔ)助于2021年9月20日開始攤銷并計入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照118500萬元計量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD4、甲公司為增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2×20年7月1日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，以一項房地產(chǎn)交換乙公司一項股票投資和一項專利權(quán)。甲公司換出房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算，至2×20年6月30日，賬面價值為750萬元（其中賬面原值為900萬元，已計提累計折舊150萬元），置換當(dāng)日公允價值為810萬元（等于計稅價格）。乙公司換出股票投資（作為其他權(quán)益工具投資核算）賬面價值為410萬元，公允價值為500萬元；換出專利權(quán)（作為無形資產(chǎn)核算，并且符合免稅條件）賬面價值為420萬元，公允價值為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款17.1萬元。甲公司取得乙公司股票投資和專利權(quán)后，分別作為交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，以銀行存款支付金融資產(chǎn)交易費用和無形資產(chǎn)必要手續(xù)費分別為8萬元和5萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理不正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入交易性金融資產(chǎn)入賬成本為508萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入無形資產(chǎn)入賬成本為315萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益132.9萬元D.甲公司因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤金額為52萬元【答案】ABC5、甲公司20×2年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5900萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出802萬元C.投資活動現(xiàn)金流出540萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入10900萬元【答案】AB6、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.因改建、擴(kuò)建等原因而延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限B.單位盤盈、無償調(diào)入、接受捐贈以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該項資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【答案】ABD7、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.2×19年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會計差錯并予以更正B.從2×19年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.從2×19年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價值計量中使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.從2×19年1月1日起，將存貨的發(fā)出計價方法由移動加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法【答案】ABCD8、甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D.甲公司的獨立董事【答案】ABC9、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【答案】BCD10、甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×19年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元B.2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元C.2×19年應(yīng)交所得稅為3625萬元D.2×19年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD11、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營企業(yè)。下列各方之間，能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC12、（2018年真題）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用250萬元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費用【答案】BCD13、2×15年1月3日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行的票面價值總額為5000萬元。優(yōu)先股發(fā)行方案規(guī)定，該優(yōu)先股為無期限、浮動利率、非累積、非參與。設(shè)置了自發(fā)行之日起5年期滿時，投資者有權(quán)要求甲公司按票面價值及票面價值和基準(zhǔn)利率計算的本息合計金額贖回，優(yōu)先股的利率確定為：第1個5年按照發(fā)行時基準(zhǔn)利率確定，每5年調(diào)整一次利率。調(diào)整的利率為前1次利率的基礎(chǔ)上增加300個BP，利率不設(shè)上限。優(yōu)先股股利由董事會批準(zhǔn)后按年支付，但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司發(fā)行優(yōu)先股可以選擇的會計處理有（）。A.確認(rèn)為所有者權(quán)益B.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債C.確認(rèn)為以攤余成本計量的金融負(fù)債D.按發(fā)行優(yōu)先股的公允價值確認(rèn)金融負(fù)債，發(fā)行價格總額減去金融負(fù)債公允價值的差額確認(rèn)為所有者權(quán)益【答案】CD14、以下屬于適用債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)B.債務(wù)重組中涉及的債權(quán)、重組債權(quán)、債務(wù)、重組債務(wù)和其他金融工具的確認(rèn)、計量和列報C.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的D.以對聯(lián)營企業(yè)投資抵償債務(wù)【答案】AD15、（2020年真題）下列各項關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用，體現(xiàn)的是可理解的要求B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，體現(xiàn)的是一致性要求C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)計量和報告，而不僅僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式的要求D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后，體現(xiàn)的是及時性要求【答案】ACD16、甲公司2019年財務(wù)報表于2020年4月10日報出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財務(wù)報表的有（）。A.3月12日，某項于2019年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤【答案】AD17、下列各項中，屬于民間非營利組織會計要素的有（）。A.費用B.利潤C(jī).收入D.所有者權(quán)益【答案】AC18、下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失【答案】ABD19、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，不應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理的是（）。A.該兩份或多份合同基于不同的商業(yè)目的B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在同一個月內(nèi)訂立【答案】ACD20、（2014年真題）A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資B.使用壽命不確定的專有技術(shù)C.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)【答案】ABD21、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費90萬元。甲公司估計該無形資產(chǎn)使用年限為6年，預(yù)計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)無形資產(chǎn)2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元D.2×21年無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD22、下列各項中，不屬于金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照勞動合同的約定應(yīng)支付職工的工資C.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計的保修費D.按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款【答案】ABC23、下列關(guān)于流動負(fù)債的相關(guān)表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計算確定“應(yīng)付利息”科目的金額B.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露C.企業(yè)采用售后以固定的價格回購進(jìn)行融資的，應(yīng)按實際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，確認(rèn)為財務(wù)費用D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”【答案】ABC24、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價150萬元的價格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照70萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為40萬元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為42萬元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為28萬元【答案】BCD25、下列關(guān)于A公司回購本公司股票的說法中，正確的有（）。A.回購庫存股會減少所有者權(quán)益總額B.回購庫存股不會減少所有者權(quán)益總額C.注銷庫存股會減少所有者權(quán)益總額D.注銷庫存股不會減少所有者權(quán)益總額【答案】AD26、下列各項中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值的有（）。A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債C.母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價D.交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同【答案】ABCD27、或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負(fù)債B.或有資產(chǎn)C.預(yù)計負(fù)債D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC28、制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD29、（2016年真題）甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)C.以將于3個月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)D.以一項其他權(quán)益工具投資換取其他方持有的己版權(quán)【答案】BD30、（2016年真題）下列有關(guān)公允價值計量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)的輸入值B.公允價值計量結(jié)果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價值計量時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整D.對相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上報價進(jìn)行調(diào)整的公允價值計量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD大題（共10題）一、A公司為上市公司。2×18年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2×18年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2×19年度財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×19年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2×19年實現(xiàn)稅后凈利潤1200萬元，若2×19年B公司實際完成凈利潤不足1200萬元，由B公司的原股東以其所持A公司股票100萬股（不構(gòu)成控制）無償贈予A公司（該無償贈予的股票股數(shù)固定，符合權(quán)益工具的定義）。購買日，A公司認(rèn)為2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)。要求：（1）計算購買日合并成本并編制會計分錄；（2）若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×19年個別報表會計分錄；（3）若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×19年個別報表會計分錄?！敬鸢浮浚?）①或有應(yīng)付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），權(quán)益工具公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400（2）借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000（3）借：交易性金融負(fù)債2400貸：銀行存款1600投資收益800A公司2×19年季報、半年報，對權(quán)益工具的或有對價公允價值的變動不做會計處理。（國際財務(wù)報告準(zhǔn)則對或有對價的表述：“被分類為權(quán)益的或有對價不應(yīng)被重新計量，其后續(xù)清償應(yīng)在權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行會計處理”），A公司收到B公司股東無償贈予的A公司100萬股股票，在辦理注銷手續(xù)后，借記股本100萬元，貸記資本公積100萬元。二、（2019年）甲公司2018年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年12月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額為8600萬元，其中，生產(chǎn)直接人工工資6000萬元，生產(chǎn)管理人員工資1000萬元，管理人員工資600萬元，銷售人員工資1000萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、8%、2%、1.5%計提醫(yī)療保險金、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。此外，總部兼職管理人員工資120萬元。年末，甲公司支付了職工的工資8600萬元，并支付了醫(yī)療保險金860萬元，住房公積金688萬元，工會經(jīng)費172萬元，職工教育經(jīng)費60萬元。（2）甲公司從2018年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度，每個職工可享受7個工作日的帶薪休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，職工在離開公司時不能獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，2018年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪缺勤年休假為3天，甲公司預(yù)計2019年有700名員工每人將平均享受7天的帶薪休假，100名管理人員每人將平均享受10天的帶薪休假。假定該公司平均每名職工每個工作日的工資為320元。（3）2018年1月1日，甲公司決定將自建宿舍免費提供給出差在外總部管理人員60人使用，每間自建宿舍每年折舊額為1.8萬元，出租此房產(chǎn)每年收取租金為2.2萬元。此外公司為8名副總經(jīng)理每人租賃一套公寓，每套公寓每年支付租金3萬元。要求：基于上述事項，逐項說明甲公司每項業(yè)務(wù)如何處理，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)公司應(yīng)按照工資總額，以及按照工資總額分別計算的醫(yī)療保險金、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費確認(rèn)職工薪酬。借：生產(chǎn)成本[6000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]7290制造費用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215管理費用[600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]729銷售費用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險860——公積金688——工會經(jīng)費172——職工教育經(jīng)費129借：管理費用120貸：應(yīng)付職工薪酬——工資120借：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險860三、甲公司是一家數(shù)碼產(chǎn)品生產(chǎn)銷售企業(yè)，2×20年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批高端手機(jī)，售價每臺8000元，共計銷售500臺。甲公司同時為該批手機(jī)推出“碎屏保修”服務(wù)，即手機(jī)在使用過程中，如果一年內(nèi)因意外導(dǎo)致屏幕破碎，甲公司將提供一次換屏服務(wù)；該“碎屏保修”服務(wù)售價為每臺300元；假定該批手機(jī)的購買者均購買了“碎屏維修”服務(wù)，當(dāng)月未發(fā)生換屏服務(wù)。（2）銷售一批平板電腦，售價每臺3000元，共計銷售200臺。甲公司為該批平板電腦提供法定的“三包”服務(wù)，即在3個月內(nèi)若發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)有免費修理、更換、退貨的義務(wù)。甲公司預(yù)計該批平板電腦不會發(fā)生退貨，預(yù)計因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生維修費為銷售總額的10%，當(dāng)月未發(fā)生維修服務(wù)。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司提供保修服務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制甲公司銷售以及維修服務(wù)相關(guān)的會計分錄。（假定不考慮產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)）【答案】（1）資料（1），甲公司提供的“碎屏保修”服務(wù)應(yīng)于實際履行維修義務(wù)時確認(rèn)收入；（1分）理由：該維修義務(wù)與銷售可以明確區(qū)分，屬于一項單項履約義務(wù)，應(yīng)在履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入。（1分）資料（2），甲公司法定的“三包”服務(wù)中的維修服務(wù)不需要確認(rèn)收入；（1分）理由：該服務(wù)不屬于企業(yè)為保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的單獨服務(wù)，不屬于單項履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項相關(guān)要求處理。（1分）（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額＝8000×500/10000＋3000×200/10000＝460（萬元）（2分）資料（1）會計分錄：借：銀行存款415貸：主營業(yè)務(wù)收入400合同負(fù)債（300×500/10000）15（2分）資料（2）會計分錄：借：銀行存款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60（1分）借：銷售費用（3000×200/10000×10%）6貸：預(yù)計負(fù)債6（1分）四、甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用6年，預(yù)計無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務(wù)報表上，20×6年度實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；20×7年度實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關(guān)聯(lián)方購買丁公司70%股權(quán)，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用10年，預(yù)計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實現(xiàn)凈利潤180萬元，20×7年度實現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司（子公司）使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用30年，預(yù)計無凈殘值。（成本模式）乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。【答案】（1）甲公司20×6年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應(yīng)站在集團(tuán)合并財務(wù)報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。五、甲公司是一家數(shù)碼產(chǎn)品生產(chǎn)銷售企業(yè)，2×20年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批高端手機(jī)，售價每臺8000元，共計銷售500臺。甲公司同時為該批手機(jī)推出“碎屏保修”服務(wù)，即手機(jī)在使用過程中，如果一年內(nèi)因意外導(dǎo)致屏幕破碎，甲公司將提供一次換屏服務(wù)；該“碎屏保修”服務(wù)售價為每臺300元；假定該批手機(jī)的購買者均購買了“碎屏維修”服務(wù)，當(dāng)月未發(fā)生換屏服務(wù)。（2）銷售一批平板電腦，售價每臺3000元，共計銷售200臺。甲公司為該批平板電腦提供法定的“三包”服務(wù)，即在3個月內(nèi)若發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)有免費修理、更換、退貨的義務(wù)。甲公司預(yù)計該批平板電腦不會發(fā)生退貨，預(yù)計因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生維修費為銷售總額的10%，當(dāng)月未發(fā)生維修服務(wù)。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司提供保修服務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制甲公司銷售以及維修服務(wù)相關(guān)的會計分錄。（假定不考慮產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)）【答案】（1）資料（1），甲公司提供的“碎屏保修”服務(wù)應(yīng)于實際履行維修義務(wù)時確認(rèn)收入；（1分）理由：該維修義務(wù)與銷售可以明確區(qū)分，屬于一項單項履約義務(wù)，應(yīng)在履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入。（1分）資料（2），甲公司法定的“三包”服務(wù)中的維修服務(wù)不需要確認(rèn)收入；（1分）理由：該服務(wù)不屬于企業(yè)為保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的單獨服務(wù)，不屬于單項履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項相關(guān)要求處理。（1分）（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額＝8000×500/10000＋3000×200/10000＝460（萬元）（2分）資料（1）會計分錄：借：銀行存款415貸：主營業(yè)務(wù)收入400合同負(fù)債（300×500/10000）15（2分）資料（2）會計分錄：借：銀行存款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60（1分）借：銷售費用（3000×200/10000×10%）6貸：預(yù)計負(fù)債6（1分）六、甲公司2×16年至2×18年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2×16年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4．5元的普通股股票1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。該W固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至投資日已計提折舊100萬元，未計提減值準(zhǔn)備；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2×16年8月20日，乙公司將其成本為900萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2×16年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四：2×17年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。資料五：2×17年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元。資料六：2×17年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2×17年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元?！敬鸢浮浚?）甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀圆捎脵?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會計分錄：借：長期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積—股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30％=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的初始投資成本金額=4824-4500=324（萬元）。分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）2×16年因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480÷4-500÷5）-（1200-900）×50％]×30％=1749（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60（萬元）。七、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%，2×19年適用的所得稅稅率為15%，從2×20年起適用的所得稅稅率為25%。2×19年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為180萬元（均按所得稅稅率15%計算），其中：因廣告業(yè)務(wù)宣傳費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元。甲公司2×19年實現(xiàn)會計利潤5000萬元，在申報2×19年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2×19年1月1日，甲公司出資600萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2200萬元。2×19年，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元（已扣除所得稅影響），甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1200萬