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文檔簡介
2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)真題練習試卷A卷附答案單選題(共60題)1、某稅務(wù)師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期,仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬,則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A.借:其他應(yīng)付款22600貸:以前年度損益調(diào)整22600B.借:其他應(yīng)付款22600貸:利潤分配——未分配利潤22600C.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入22600D.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600【答案】D2、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當在()到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。A.停業(yè)期滿后B.停業(yè)期滿前C.停業(yè)期滿后30天內(nèi)D.停業(yè)期滿后60天內(nèi)【答案】B3、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系,對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是()。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C4、下列選項中,不應(yīng)計入增值稅應(yīng)稅銷售額中計稅的是()。A.消費稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D5、苯妥英鈉結(jié)構(gòu)中苯環(huán)個數(shù)是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B6、稅務(wù)師在對合同進行印花稅的納稅審核時,以下合同中應(yīng)當按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是()。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.技術(shù)咨詢合同【答案】A7、與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性由()負責。A.鑒證人B.稅務(wù)局C.被鑒證人D.扣繳義務(wù)人【答案】C8、(2017年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅,2017年3月當期進項稅額40萬元,銷項稅額為90萬元,已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元,則月末企業(yè)的會計處理()。A.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000B.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000C.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000D.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000【答案】A9、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售,2019年銷售額600萬元,但未申請一般納稅人資格登記;2020年5月份購進各種服裝價款400000元,取得專用發(fā)票上的稅金為52000元,該店當月銷售收入(含稅)678000元,該店當月應(yīng)納增值稅稅額()元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D10、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)的實木地板,雙方互開了增值稅專用發(fā)票,假設(shè)甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修,乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品,則下列稅務(wù)處理不正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)計算原材料的銷項稅B.乙企業(yè)應(yīng)計算實木地板的銷項稅C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅【答案】C11、下面關(guān)于印花稅的代理申報表述錯誤的是()。A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的,可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B12、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調(diào)整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于()。A.收入類調(diào)整項目B.資產(chǎn)類調(diào)整項目C.扣除類調(diào)整項目D.特殊事項調(diào)整項目【答案】A13、下列涉稅會計分錄,使用錯誤的是()A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費,應(yīng)借記“管理費用”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B14、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元,當月張欣的工資收入為8000元,各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅,該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D15、下列事項關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說法中,錯誤的是()。A.承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前首先應(yīng)對自身進行分析評估,以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當與委托人進行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后,委托人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃做相應(yīng)的調(diào)整D.鑒證過程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,聘請外部專家協(xié)助工作【答案】C16、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為()。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D17、下列關(guān)于發(fā)票的說法,錯誤的是()。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認【答案】D18、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營活動涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷發(fā)行的()。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識別號發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B19、自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額()。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C20、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額,無參照標準的,以不低于銷售貨物合同總價款的()為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D21、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,經(jīng)批準可適當延長,并告知申請人和被申請人,但延長期限最多不超過()日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C22、(2016年)稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時,發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D23、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年10月購入一批鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,款項以銀行存款支付,但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認專用發(fā)票,當月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是()。A.借:原材料100應(yīng)交稅費——待認證進項稅額13貸:銀行存款113B.借:原材料100應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額13貸:銀行存款113C.借:原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13貸:銀行存款113D.借:原材料113貸:銀行存款113【答案】A24、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù),距離法定退休年齡尚有36個月,當月領(lǐng)取工資4500元(不考慮專項扣除及專項附加扣除)和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A25、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物,開具普通發(fā)票,注明價款900000元,當月購入貨物500000元,當月增值稅賬務(wù)處理正確的是()A.借:銀行存款900000貸:主營業(yè)務(wù)收入900000B.借:銀行存款900000貸:主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費——未交增值稅8910.89C.借:銀行存款900000貸:主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅8910.89D.借:銀行存款900000貸:主營業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C26、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人,2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車,獲得含增值稅銷售額38500元,此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C27、某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月16日銷售一臺舊機器設(shè)備,取得含增值稅銷售收入64200元,該設(shè)備為2012年5月購入,購入時抵扣了進項稅額,則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為()。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C28、(2016年真題)稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元,而企業(yè)實際發(fā)生并記入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理,稅務(wù)師應(yīng)()。A.僅作納稅調(diào)整增加,不作賬務(wù)調(diào)整B.作納稅調(diào)整增加,并按紅字沖銷法調(diào)整賬務(wù)C.作納稅調(diào)整增加,并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)D.作納稅調(diào)整增加,并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)【答案】A29、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理,錯誤的是()。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時,應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目D.月末,“預(yù)交增值稅”明細科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】B30、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員存在《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》所列情形,稅務(wù)機關(guān)需要采取約談方式的,應(yīng)當由()名以上稅務(wù)人員同時在場進行約談。A.2B.3C.5D.7【答案】A31、下列憑證中,需要繳納印花稅的是()。A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A32、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過程中的處理,不正確的是()。A.重大項目,應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務(wù)師事務(wù)所可以在業(yè)務(wù)承接時作出對預(yù)測事項和未來事項的承諾,待事項發(fā)生時,及時進行修正C.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時,應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議D.稅務(wù)師事務(wù)所項目負責人應(yīng)當對委托人的情況進行調(diào)查和評估,充分評估項目風險【答案】B33、納稅人的下列業(yè)務(wù),屬于會計應(yīng)確認收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是()。A.以預(yù)收款方式銷售貨物,款項已收到、貨物尚未發(fā)出B.委托他人代銷貨物,貨物已交付受托方,尚未收到代銷清單和銷售款項C.直接收款方式銷售貨物,發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取D.分期收款方式銷售貨物,貨物已交付購買方,但尚未到合同約定收款日期且未收款【答案】D34、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月進口一批葡萄酒,關(guān)稅完稅價格為100萬元,當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元,則該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅()萬元。(關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%)A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B35、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述,錯誤的是()。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價計征資源稅的計稅依據(jù)包含增值稅銷項稅額【答案】D36、(2019年真題)居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是()。A.勞務(wù)報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B37、企業(yè)按期計提車船稅時,下列分錄正確的是()。A.借:管理費用?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅B.借:稅金及附加?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅C.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅?貸:銀行存款D.借:固定資產(chǎn)?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅【答案】B38、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是()。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C39、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同,可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是()。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C40、對于資產(chǎn)負債表的審查,以下說法正確的是()。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快,則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時,首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當,計算結(jié)果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查,應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況,了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況,并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權(quán)益項目時,應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù),資本公積金核算是否正確,盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C41、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤,給納稅人造成損失,則下列說法正確的是()。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔任何責任【答案】A42、(2019年真題)當需要采取稅收保全措施時,下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是()。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B43、下列選項中,屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是()。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票【答案】B44、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A45、(2017年)下列油類產(chǎn)品中,應(yīng)征收資源稅的是()。A.機油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D46、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法,正確的是()。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的,應(yīng)按3%征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn),按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D47、下列不屬于提起稅務(wù)行政訴訟時必須同時符合的條件的是()。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務(wù)行政處罰案件已經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議【答案】D48、關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)的說法,錯誤的是()。A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi),對委托方的經(jīng)營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排,為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟利益B.可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)受法律保護,除稅務(wù)機關(guān)外任何單位和個人不得違法干預(yù)【答案】D49、(2018年真題)稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的D.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C50、下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的表述錯誤的是()。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征稅,超過1萬元的,按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用【答案】A51、將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進行對比分析,找出存在問題的一種審查方法是()。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】B52、(2018年真題)稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中,稅務(wù)師占比應(yīng)高于()A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】B53、稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的,納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為()年,到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B54、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策,取得增值稅留抵稅額退稅時應(yīng)計入貸方的科目是()。A.應(yīng)交稅費—未交增值稅B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)【答案】C55、某增值稅一般納稅人購進一批生產(chǎn)用材料,銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞,到2021年6月才收到,關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是()。A.屬于逾期扣稅憑證,不得抵扣進項稅額B.由省級稅務(wù)機關(guān)認證、稽核比對后,可以抵扣進項稅額C.可以用途確認后,抵扣進項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額【答案】C56、(2017年真題)下列油類產(chǎn)品中,應(yīng)征收資源稅的是()。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A57、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法,正確的是()。A.對于騙稅行為,稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年,同時加收滯納金【答案】D58、行政機關(guān)拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書的,第一審人民法院可以采取下列措施,在規(guī)定期限內(nèi)不履行的,從期滿之日起,對該行政機關(guān)負責人按日處()的罰款。A.10~50元B.25~50元C.50~100元D.100~200元【答案】C59、(2017年)甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租,其取得的商鋪租金收入應(yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D60、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,下設(shè)一單獨的銷售公司,2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司,每噸不含稅售價為8000元,該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸,稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元,該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納消費稅()元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C多選題(共30題)1、下列有關(guān)特別納稅調(diào)整法律責任說法正確的有()。A.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整,涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費的,除另有規(guī)定外,不調(diào)整已扣繳的稅款B.特別納稅調(diào)查調(diào)整補繳的稅款,應(yīng)當按照應(yīng)補繳稅款所屬年度的先后順序確定補繳稅款的所屬年度,以入庫日為截止日,分別計算應(yīng)加收的利息額C.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算,并按照一年365天折算日利息率D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提供同期資料及有關(guān)資料的,或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的,可以只按照基準利率加收利息E.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案后90天內(nèi),原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷手續(xù)【答案】ABCD2、下面()屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。A.商品銷售發(fā)票B.客運發(fā)票C.航空運輸電子客票行程單D.收費公路通行費增值稅電子普票E.金融企業(yè)的存貸憑證【答案】BCD3、納稅人發(fā)生如下情況可以申請延期繳納稅款()。A.甲企業(yè)因受水災(zāi)影響嚴重,損失較大,正常經(jīng)營不能維持B.乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)暫時受限,在扣除應(yīng)付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款C.當期流動資產(chǎn)小于流動負債D.丁公司領(lǐng)導(dǎo)人對當期應(yīng)納稅款有質(zhì)疑,要求會計機構(gòu)負責人核算清楚前延期繳納E.戊公司欠A公司貨款,被A公司告上法庭,法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶【答案】AB4、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法,正確的有()。A.在扣除子女教育支出時,學(xué)前教育指的是孩子出生至小學(xué)入學(xué)前(入學(xué)前一個月)教育B.子女本科繼續(xù)教育支出只能由本人稅前扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長為240個月D.住房貸款利息專項附加扣除,納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證E.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】CD5、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)遵循的原則有()。A.合法原則B.獨立原則C.目的原則D.勝任原則E.謹慎原則【答案】ABCD6、(2019年真題)下列關(guān)于納稅信用B級的增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中,正確的有()。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的專票對應(yīng)的已退稅款追回B.已經(jīng)申報抵扣的,可以先不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理C.經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可重新申報出口退稅D.經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣E.尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD7、涉稅會計核算的任務(wù)包括()。A.反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況B.按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款C.按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,及時、足額地繳納各種稅金D.正確編制、及時報送會計報表(財務(wù)報表),認真執(zhí)行會計準則E.及時進行企業(yè)稅務(wù)分析,不斷提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平,控制稅務(wù)風險,降低納稅成本【答案】ABC8、在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告情形的有()。A.涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經(jīng)過咨詢或詢證,對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?,不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù),雖然影響較大,但不至于出具無法表明意見的鑒證報告D.審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商,在所有重大方面未能達成一致,不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果【答案】ABC9、個人所得稅的專項附加扣除中,實施標準定額扣除的有()。A.子女教育B.贍養(yǎng)老人支出C.住房貸款利息支出D.住房租金支出E.大病醫(yī)療支出【答案】ABCD10、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票說法正確的有()。A.在全國一般納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化B.購買方已接受電子專票未用于申報抵扣的,需要開具紅字發(fā)票的,需要購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》C.增值稅電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)為納稅人核定的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)D.納稅人使用電子專票報銷入賬的,需打印紙質(zhì)發(fā)票并保存E.實行專票電子化的納稅人,開具增值稅專用發(fā)票時,既可以開具電子專票也可以開具紙質(zhì)專票【答案】C11、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD12、下列各項中,免征資源稅的有()。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.從低豐度油氣田開采的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.從深水油氣田開采的原油【答案】AC13、增值稅一般納稅人在()情形下,不得開具增值稅專用發(fā)票。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商場零售的勞保專用鞋帽C.某機械廠銷售2003年1月5日購進的、作為固定資產(chǎn)管理的機床,銷售時放棄了減稅待遇D.商場批發(fā)的食品E.向消費者個人銷售空調(diào)【答案】A14、關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法,正確的有()。A.自2009年1月1日起,不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣,應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按"娛樂業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅C.企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè),其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅E:企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算,按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費,需要繳納營業(yè)稅【答案】ABC15、關(guān)于企業(yè)所得稅上虧損彌補的說法,正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生虧損,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,該虧損指的是會計上的虧損B.一般企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補C.具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度10年彌補D.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年E.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如果要將虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限延長至8年的,應(yīng)當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》【答案】BCD16、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指()。A.營業(yè)執(zhí)照B.組織機構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.社會保險登記證E.投資許可證【答案】ABCD17、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法,正確的有()。A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位本身的業(yè)務(wù)用房,免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人,可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅【答案】AD18、納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅,下列情形無需辦理年度匯算清繳的有()。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補稅金額不超過500元的D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的【答案】ABD19、下列各項屬于消費稅征稅范圍的有()。A.以外購酒精為原料生產(chǎn)的白酒B.果啤C.調(diào)味料酒D.催化料、焦化料E.汽車輪胎【答案】ABD20、納稅人發(fā)生下列行為,需要辦理變更稅務(wù)登記的有()。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地改變E.改變企業(yè)類型【答案】ABCD21、按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定,代理記賬機構(gòu)可以承接的涉稅業(yè)務(wù)包括()。A.納稅申報代理B.一般稅務(wù)咨詢C.專業(yè)稅務(wù)顧問D.稅收策劃E.納稅情況審查【答案】AB22、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列在計算應(yīng)納稅所得額時允許全額扣除的借款利息支出有()。A.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.逾期償還銀行貸款的罰息E.企業(yè)實際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出【答案】BD23、下列對于納稅審查方法的表述,正確的是()。A.針對查賬的順序不同,納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法B.抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查C.核對法便于了解現(xiàn)實情況,常與其他方法一起使用D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題,但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【答案】ABD24、稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有()。A.保密權(quán)B.稅收強制執(zhí)行權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán)D.核定稅款權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD25、下列屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為的有()。A.罰款B.罰金C.停止出口退稅權(quán)D.降低納稅信用等級E.沒收財物和違法所得【答案】AC26、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定C.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定【答案】BD27、2019年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款的,年終無須辦理年度匯算的情形有()。A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D.納稅人不申請年度匯算退稅的E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的【答案】BCD28、下列()應(yīng)視同銷售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無償借給個人使用B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用C.將購進的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈送E.個人將房屋無償贈送給他人【答案】AD29、(2016年真題)領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè),在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的,下列說法正確的有()。A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更B.財務(wù)負責人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更C.經(jīng)營范圍發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更【答案】BD30、下列業(yè)務(wù)的會計核算中,需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將外購材料用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品因管理不善造成的非正常損失E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD大題(共10題)一、某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1:2020年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費按年收?。皇杖〔糠謽I(yè)主自來水費22.66萬元(含稅),并根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元(含稅)。資料2:物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3:2017年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4:2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團,月租金4萬元(含稅),租期3年,其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根據(jù)上述資料,回答下列問題:1.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少?2.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?3.資料1中物業(yè)公司收取的自來水費,如選擇適用簡易計稅方法,增值稅應(yīng)納稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。4.資料1中物業(yè)公司收取的裝修費,增值稅銷項稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。5.資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?適用稅率多少?6.資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?能否適用簡易計稅方法繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。7.資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定?!敬鸢浮?.(1)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取款項的當天,即2020年3月。(2)政策規(guī)定:納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。(3)3月份物業(yè)費的銷項稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)。2.(1)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6%)÷12=50(萬元)。(2)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》的填報說明規(guī)定:表A200000中第8行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。3.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(萬元)。4.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。增值稅銷項稅額=635.47÷(1+9%)×9%=52.47(萬元)。5.物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率為6%。6.(1)出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。(2)不能選擇簡易計稅。二、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,機構(gòu)所在地在A縣,2019年9月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣,2014年購買時的價格為2500萬元,保留有合法有效憑證;該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元,已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法,請回答下列問題。(1)A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅?預(yù)繳多少?如何進行賬務(wù)處理?(2)A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?(3)如果A企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了一般計稅方法,計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?【答案】(1)A企業(yè)需要向不動產(chǎn)所在地B縣稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅=(36000000-25000000)÷1.05×5%=523809.52(元)賬務(wù)處理:借:應(yīng)交稅費——簡易計稅523809.52貸:銀行存款523809.52(2)A企業(yè)應(yīng)該向機構(gòu)所在地A縣稅務(wù)機關(guān)納稅申報計提增值稅的賬務(wù)處理為:借:銀行存款36000000貸:固定資產(chǎn)清理35476190.48應(yīng)交稅費——簡易計稅523809.52(3)借:銀行存款36000000貸:固定資產(chǎn)清理33027522.94應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅額)2972477.06三、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售,該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅,房屋銷售合同中價稅未分別注明。經(jīng)審核:該辦公樓為企業(yè)2012年購入,購入價為5500萬元,契稅及相關(guān)費用170萬元,固定資產(chǎn)原值5670萬元。截止到出售時,已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元,成新度折扣率為80%。請回答下列問題:1.計算出售辦公樓時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費。2.計算辦公樓出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額?!敬鸢浮克摹ⅲ?019年)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》《國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件,咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題:請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面,對兩類納稅人作出簡要的比較說明?!敬鸢浮课?、我國居民王某,咨詢其適合的個人所得稅政策,提出下列問題,請逐一回答。(1)年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的,是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。(2)納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的,能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。(3)一個納稅年度內(nèi),納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少?納稅人及其配偶,未成年子女應(yīng)該合并還是分別計算扣除額。(4)專項附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當留存幾年。(5)如果納稅人當期沒有工資薪金所得,是否可以從其他綜合所得(不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形)中扣除基本費用扣除標準5000元/月?!敬鸢浮浚?)王某可以在提供材料后,要求單位對之前月份進行補扣。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息,按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報,即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送,也可以在以后月份補報,由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。(2)不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關(guān)規(guī)定,除5000元基本費用扣除和專項扣除之外,納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此,2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。(3)①在一個納稅年度內(nèi),納稅人本人或其配偶,或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的,就個人負擔超過15000元的部分限額據(jù)實扣除,最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,按規(guī)定分別計算扣除額。(4)專項附加扣除相關(guān)佐證資料,納稅人需要在次年的匯算清繳期(即次年3月1日至6月30日)結(jié)束后的5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?)不可以。勞務(wù)報酬所得(不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形)、稿酬所得、特許權(quán)使用費三項綜合所得,以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額,不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入在4000元以上的,減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。六、甲公司為增值稅一般納稅人,主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日,簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中,發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料:(1)12月3日,領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新,已知該批涂料市場銷售價格為100000元(不含增值稅),賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下:借:在建工程113000貸:庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000(2)12月10日,因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失,已知該原材料為3個月前購入,已抵扣進項稅額,丟失的原材料賬面成本為4000元,經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元,其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸:原材料4000借:管理費用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000(3)12月18日,通知某購貨單位B公司歸還包裝物,B公司告知包裝物已毀損,同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取,甲公司會計處理如下:借:其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】(1)不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程,消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費稅=100000×5%=5000(元)。調(diào)整分錄:借:庫存商品30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000貸:在建工程38000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5000(2)不正確。因管理不善造成損失,對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520(元)。調(diào)整分錄:借:管理費用520貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)520(3)不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)。調(diào)整分錄:借:其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1150.44(4)以物易物,雙方均應(yīng)作購銷處理。借:原材料180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)23400七、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:(1)甲公司持有A公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元,甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”360萬元。(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán),此部分股權(quán)投資成本為2300萬元,當年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資,取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元,撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。(3)甲公司持有C公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元,此部分股權(quán)投資成本為3000萬元,轉(zhuǎn)讓股權(quán)時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。(4)甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損,甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔的金額為200萬元,確認投資損失。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:(1)根據(jù)資料(1)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。(2)計算資料(2)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。(3)計算資料(3)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。(4)根據(jù)資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由?!敬鸢浮浚?)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確認收入的實現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認對A公司的投資收益360萬元,會計上確認投資收益450萬元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入,故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。(2)投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此,甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資,相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400(1000×40%)萬元,應(yīng)確認為股息所得,免征企業(yè)所得稅;撤資時應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬元)。(4)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資持有期間,投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失,只有當投資損失實際發(fā)生時,才可以稅前扣除。因此,甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔的D公司的虧損,不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。八、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立
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